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出口退税申报操作流程
一、查询相符发票信息
1、发票认证:认证系统(航天信息)
2、国税官网→网上办税→出口退税→登录出口退税综合服务平台,输入用户名(税 号),密码→查询区→发票信息查询→查询认证后的相符发票,相符发票有信息 才可申报退税。
3、整理相符发票(抵扣联)对应的出口发票,出口报关单
二、出口退税申报
(一)、外部数据采集
1、下载出口报关单信息
登入电子口岸网页→出口退税→下载***.xml文件
插上口岸IC卡→进入出口退税申报系统→外部数据采集→出口报关单读入 →核对关单
2、出口关单确认→数据检查→全选,数据确认
3、汇率配置:关单出口日期第一个工作日的汇率,折百汇率
4、海关贸易性质配置:01→出口明细申报表
5、认证发票信息读入:认证系统→下载认证结果***.xml文件
(二)、
1、出口明细录入
关单信息读入后自动带出→输入出口发票号→序号重排(物理序号)→修改关 联号→审核确认→在关单右上角写上对应的关联号
①关联号:所属期4位+批次2位+序号4位(如1605 01 0001) ②所属期:如本月为6月,所属期为201605
2、进货明细录入(进项发票,抵扣联)
①关联号:与录入出口关单时的关联号对应一致
录入所属期,批次,序号,发票号码,商品代码,数量→回车→序号重排→ 审核认可
(三)、数据检查
1、进货出口数量关联检查:关单数量=发票数量,出现差异,倒回到进货明细录 入修改
2、换汇成本:
3、预申报数据一致性检查
(四)、确认明细申报
(五)、免退税申报
1、退税正式申报→查询本次申报数据→退税汇总申报表录入→点击增加,输入申报年月→一直按回车到底→保存
2、生成退(免)税申报数据→存盘
(六)、出口退税综合服务平台
办税区→免退税预申报→申报数据上传→操作显示已完成→查看反馈信息下载 →有反馈疑点的,撤销本次申报,倒回处理→没有反馈疑点的,直接转正式申报
、
(七)、打印退(免)税申报数据
1、出口明细申报数据:4份
2、进货明细申报数据:4份
3、退税汇总申报表:3份
(八)、装订
1、退税汇总申报表+出口明细申报数据+进货明细申报数据,2份
2、出口明细申报数据+关单(复印件)+Invoice(复印件)
3、进货明细申报数据+进项发票抵扣联(正本)
三、其他
1、撤销申报
已申报出口明细申报数据查询→转待申报(点完后,进货明细申报数据会跟着一起转待申报)
第一节
企业出口退税登记、变更流程
(一)出口退税认定登记程序
按规定实行出口退税管理办法的新生产企业,应自取得进出口经营权批件之日起30日内,或发生出口业务前到税务局办理出口退税备案手续。
1、递交申请材料
请先下载出口退税申报系统,在系统内填《出口货物退(免)税认定表》,(打印一式三份,并用U盘烤贝一份生成的电子数据)并附送下列资料的原件与复印件:
(1)已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》(内资企业附送);或《外商投资企业批准证书》(外资企业附送);
(2)工商营业执照副本
(3)税务登记证副本
(4)银行开户许可证
(5)一般纳税人认定表;【出口退税流程】
(6)海关登记证
以上材料复印件全部盖章,并注明:与原件完全一致
办理地点:国税局登记窗口
做好出口认定,即可领购出口发票,带公章填表两份,带U盘,发票领购本。
2、审查
认定岗经办人须根据企业认定申请,管理员会到公司实地核查生产能力,填生产能力核实表(外贸公司无需实地核查)
注意:新出口退税登记的生产企业暂无出口时无须申报,当有了第一笔出口,在及时做增值税收入的同时,开始申报出口退税。单证不齐时先零申报。第一次申
报时在申报材料后附生产能力核实表 ,带着装箱理货单、提单复印件、贸易上用的那份形式出口发票。当第一次申报后,生产企业必须连续申报,无单证收齐时请零申报。举例说明如下:假设2014年1月1日做了出口退税的认定(此时先不用做出口退税申报)。2014年5月10日出口第一票货物,2014年7月份单证齐全,并且信息齐全。那5月份的增值税申报表上要记免抵退收入,有免抵退收入后,同月份进出口退税系统里做零申报。(原因为生产企业出口退税要与增值税申报表对审,增值税有收入,出口退税系统就要做,但单证不齐时属于零申报)。单证7月份收齐时,在出口退税系统里录明细做出口退税。
(二)出口退税认定变更
1、出口退税认定变更程序
(1)变更申请。纳税人出口退税认定内容发生变化的,应当自有关管理机关办理变更登记之日或认定内容发生变化之日起三十日内,持重新填写的《认定表》、变更内容说明、有关证明文件(如:变更前后的相关证件复印件)和原《认定表》或《出口企业退(免)税登记证》等资料向所辖税务机关申请办理变更。
第二节
生产企业软件下载并安装
一、下载安装
企业须下载新版生产企业出口退税申报系统。纳税人可通过全国出口退税技术支持网站——中国出口退税咨询网()免费下载最新版的出口退税系统。
安装:双击呈蓝色生产企业出口退税申报系统setup.exe→下一步→是→下一步→下一步
二 、登记企业相关信息
1、点击“系统维护”→“系统配置”→“系统配置设置与修改”菜单,将企业代码(海关代码)、纳税人识别号、代码证号和企业名称以及相关地址,电话,办税人员姓名输入系统中。点击“保存”按钮,将企业信息保存在系统中。
2、“系统维护”→“系统配置”“系统参数配置设置与修改”菜单:
将“业务方式”下18位报关单执行日期改为2011-08-01,取消报送纸质核销单日期改为2012-08-01日。
第三节
生产企业报税实务操作
一 、准备纸质材料
1、当月出口数据-当月出口报关单原件(附件①)(2014年1月1日后,当月出口的货物当月在增值税上确认收入,出口退税系统里录收入要报关单齐全同时并且电子信息齐全:报关单齐全是指纸质报关单原件,电子信息齐全是指:海关上传电子数据到电子口岸系统里,企业在电子口岸客户端查询到出口信息通过数据报送将数据报送给国税局,国税局能查询到海关报来的电子信息,就算信息齐全)
2、出口明细单——(附件②)
3、提运单——(附件③)
4、装箱单——(附件④)
5、出口合同——(附件⑤)
6、出口发票 ——(附件⑥)
(说明:出口明细,提单,装箱单,形式出口发票,这些每个月要留存一份在公司备案,生产企业第一次申报的时候,很可能需要提供这些资料拿到国税,看管理员的要求。平时留存一份放到公司就可,不需要每个月拿到国税)
二、操作实务
第一步:出口货物明细申报录入
每月月末收集报关单齐全的出口数据在系统录入,并且通过预审查询是否有电子信息,录入步骤如下:
基础数据采集→出口货物明细申报录入→增加 →所属期(默认当前月份)→序号(0001、0002…)进料登记注册号 (海关进料加工登记手册编号或进口报关单备案0002…进料加工企业填这项,一般贸易公司请忽略)→记销售日期(是指增值税上确认收入的月份,可以填那个月份的最后一天)→所属期标识(填出口年份)→进料登号)→出口报关单号(海关18位编号+001、002…报关单上有几行商品,项号就编到几)→出口日期(报关单出口日期)→代理证明号(进口代理证明编号+2位项号,代理出口企业填,一般贸易公司请忽略)→出口商品代码(报关单上8位海关商品编码)→出口商品名称(默认)→计量单位(默认)→出口数量(报关单数量)→原币代码(USD)→原币币别(默认)→原币离岸价(报关单总价FOB的金额)→原币汇率(记账日的汇率,请注意汇率要填百位制,比如汇率是6.21,系统里要填621)→人民币离岸价(默认)→美元汇率(与上面的原币汇率相同)→其他相关录入时需要直接按回车键(默认)→出口发票号(出口商品专用发票的发票号码)→回车保存或增加→退出}
常见问题:对报关单上有运费、保费的,应核对免抵退明细表“出口销售额”(美元)是否填具FOB价
① 成交方式为FOB价的,以FOB价为准。 (离岸价=报关单总价)
② 为CIF价的,用总价扣除运费和保费。 (离岸价=总价-保费-运费) ③ 为C&F价,则用总价扣除运费。 (离岸价=总价-运费) 第二步:录入当期出口备案单证录目
备案材料如下: (1)出口明细
(2)提单
(3)装箱单
(4)合同
(5)发票
{基础数据采集→企业经营情况→出口货物备案单证目录录入→增加→所属期(默认)→序号(0001、0002…)→退税申报日期(报关单申报日期)→购货合同号(购销双方签订合同号)→出口货物明细(出口明细单号码)→出口装箱单(出口货物装箱单号码)→出口运输单(提单号)→出口发票号(出口商品专用发票的发票号码)→自制出口发票(可不填)→企业办税人→备案日期(当天录入日期) →备案单证出处(财务科或其他科室)→页数→回车保存或增加→退出}
或者另一种办法:{基础数据采集→企业经营情况→出口货物备案单证目录录入→生成备案→修改时间→填入办税人员姓名→确认。然后序号重排,从001开始,并且逐条修改数据,将货物明细,装箱单号,提单号都填入系统,保存。
第三步:申报数据处理→数据一致性检查
查清检查中的资料,错误的进行修改。
第四步:生成明细申报数据
在生成申报数据时点击 免抵退税申报→生成明细数据申报→确定→“本地申报” → 新建并选择存放路径(默认出口退税电子化管理系统---生产企业出口退税申报系统---OUT_PORT文件夹,也可以自己建立一个明细数据文件夹,存在熟悉的路径下),再到网上办税系统出口退税窗口进行预审,录入申报所属年月→主题(将20XX年XX月第X次预审申报改成第1、2…次预审申报)→添加预审文件的存放路径(出口退税电子化管理系统---生产企业出口退税申报系统---OUT_PORT文件夹
外贸企业出口退税流程
第一部分 商检、报关资料
1、发票
2、装箱单
3、合同
4、出口建筑卫生陶瓷符合性证明(厂检单)
5、涵盖表(即用特殊材料证明)
1) 用材料明细
2) 出口货品素备案书涵盖产品表
3) 出口货品素备案书
6、某省出口商品统一发票
7、出口收汇核销单:电子口岸网——口令——出口收汇
8、口岸备案:口岸备案——输入核销单编号——条件设定——开始查找——使用口岸(代码)(广州海关5100)——确认——成功
9、以上1-4为商检资料,5-8为报关资料
注: 代理商检提供通关单或转证凭条(深圳出关)
将以上资料交报关公司办理报关
货物发出后大概一个月左右催报关公司取回相关单证,到外管局办理核销。
第二部分 核销操作流程
1、 出口收汇核销网上报审系统——批次报审——新建
2、 单证回来后的操作
a、 电子口岸——出口收汇——企业交单——输入核销单号——查找——交单
b、 电子口岸——出口退税——数据报送——选择报送
c、 查询——数据查询——状态查询
2、 核销系统
a、 核销系统——数据交换——数据提取——全部——开始
b、 折算率——起始日期——截止日期(指款项发生周期)
c、 批次报审——新建——贸易方式——一般贸易——核销单信息——添加——收汇水单信息——添加
d、 保存——预览打印——放入待报邮箱
e、 数据交换——数据报送——核销数据报送——开始
第三部分 出口退税操作
进入外贸出口退税申报系统进行退税,操作如下:
2 外贸企业退税申报系统——用户名(小写sa)——确定
1、 基础数据采集——出口明细申报数据录入——增加
1) 关联号:年月加第一批加序号,比如:0610010001(不变)
2) 申报年月:报关单所属期
3) 申报批次:01
4) 序号:0001 逐笔
5) 报关单号:海关编号后9位加三位商品序号,共12位
6) 出口日期:报关单出口日期
7) 美元离岸价:出口发票销售总额,(逐笔,不是合计)
8) 核销单号:
9) 商品代码:报关单上的商品编号
10) 出口数量
11) 审核认可
2、 基础数据采集——进货明细申报数据录入——增加
1) 关联号:年月加第一批加序号,比如:0610010001(不变)
2) 申报年月:报关单所属期
3) 申报批次:01
4) 序号:0001
5) 发票号码:进货发票号码
6) 发票代码:进货发票代码
7) 进货凭证号:进货发票代码加进货发票号码
8) 发票开票日期:进货发票日期
9) 商品代码:报关单商品编号
10) 税率:进货发票税率
11) 审核认可
3、 数据加工处理:按顺序逐项检查
4、 生成预申报数据:保存E盘
5、 预审反馈处理——确认正式申报数据
6、 退税正式申报——查询本次申报数据——出口/进货明细申报查询——退税汇总申报录入——增加——选择月份
7、 打印必须要在扩展功能处打印——打印EXCEL
8、 打印报表:
1) 外贸企业出口退税出口明细申报表一式二份
2) 外贸企业出口退税进货明细申报表一式二份
3) 外贸企业出口退税汇总申报表一式二份
9、 填写《退税申请书》其中增值税内容不用填
10、 生成申报盘——退税正式申报——生成退税申报软盘——生成第一只软盘后需要重新按如下操作查询数据或生成第二只软盘
1) 审核反馈处理——已申报出口明细数据查询——筛选——填写关联号——确定——认可申报
以上操作完毕后把资料交到退税分局,相关报表、封面、封底要求:
1) 进货增值税发票
2) 某省出口商品统一发票
3) 报关单
4) U盘
6) 外贸企业出口退税汇总申报表一式三份
7) 出口收汇批次核销信息登记表
8) 外贸企业出口退税进货明细申报有一式一份
外贸企业出口退税出口明细申报表一式一份
装订方式靠下方向装订。
整理完后用出口封面装订交到税局申请。
外贸公司出口退税账务处理
1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定
出口货物的销售实现时间,不论是何种运输方式(海、陆、空、邮),均以取得运单并向银行办理交单后,作为出口销售收入的实现时间。
2、外贸公司出口退税(增值税)核算
外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额,如购进货物当时不能确定用于出口或内销,一律记入出口库存账,内销时从出口库存账转入内销库存账。
(1)购进出口货物时,借:库存出口商品
应交税金—应交增值税(进项税金)
贷:银行存款(应付账款)
(2)货物出口后,根据征税率与退税率的差率,计算征退税差额及应收出口退税额 借:主营业务成本(征退税差额)
应收出口退税
贷:应交税金—应交增值税(进项税转出)
—应交增值税(出口退税)
(3)收到出口退税款,借:银行存款
贷:应收出口退税
3、外贸公司出口退税(消费税)核算
外贸公司自营出口应税消费品,应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。
(1)货物出口后计算应退税款
借:应收出口退税(消费税)
贷:主营业务成本
(2)收到退回的消费税款时
借:银行存款
贷:应收出口退税(消费税)
例题:某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱,取得的增值税专用发票注明的价款为100万元,进项税额为17万元,货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口,售价为每箱150美元(当日汇率为1美元=8元人民币),申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30%,增值税退税率为13%。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。
应退增值税税额=1000000×13%=130000(元)
转出增值税额=170000-130000=40000(元)
应退消费税税额=1000000×30%=300000(元)
购进货物时, 借:物资采购 1000000
应交税金──应交增值税(进项税额) 170000
贷:银行存款 1170000
货物入库时, 借:库存商品——库存出口商品 1000000
贷:物资采购 1000000
出口销售时, 借:应收账款 1200000
贷:主营业务收入——出口销售收入 1200000
结转商品销售成本, 借:主营业务成本 1000000
贷:库存商品 1000000
进项税额转出, 借:主营业务成本 40000
贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 40000
计算出应收增值税退税款, 借:应收出口退税 130000
贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 130000
收到增值税退税款时, 借:银行存款 130000
贷:应收出口退税(增值税) 130000
计算出应收消费税退税款, 借:应收出口退税(消费税) 300000
贷:主营业务成本 300000
收到消费税退税款时, 借:银行存款 300000
贷:应收出口退税(消费税) 300000
外贸企业出口退税流程及账务处理
外贸企业出口退税流程
第一部分 商检、报关资料
1、发票
2、装箱单
3、合同
4、出口建筑卫生陶瓷符合性证明(厂检单)
5、涵盖表(即用特殊材料证明)
1) 用材料明细
2) 出口货品素备案书涵盖产品表
3) 出口货品素备案书
6、某省出口商品统一发票
7、出口收汇核销单:电子口岸网——口令——出口收汇
8、口岸备案:口岸备案——输入核销单编号——条件设定——开始查找——使用口岸(代码)(广州海关5100)——确认——成功
9、以上1-4为商检资料,5-8为报关资料
注: 代理商检提供通关单或转证凭条(深圳出关)
将以上资料交报关公司办理报关
货物发出后大概一个月左右催报关公司取回相关单证,到外管局办理核销。
第二部分 核销操作流程
1、 出口收汇核销网上报审系统——批次报审——新建
2、 单证回来后的操作
a、 电子口岸——出口收汇——企业交单——输入核销单号——查找——交单 b、 电子口岸——出口退税——数据报送——选择报送
c、 查询——数据查询——状态查询
2、 核销系统
a、 核销系统——数据交换——数据提取——全部——开始
b、 折算率——起始日期——截止日期(指款项发生周期)
c、 批次报审——新建——贸易方式——一般贸易——核销单信息——添加——收汇水单信息——添加
d、 保存——预览打印——放入待报邮箱
e、 数据交换——数据报送——核销数据报送——开始
第三部分 出口退税操作
进入外贸出口退税申报系统进行退税,操作如下:
2 外贸企业退税申报系统——用户名(小写sa)——确定
1、 基础数据采集——出口明细申报数据录入——增加
1) 关联号:年月加第一批加序号,比如:0610010001(不变)
2) 申报年月:报关单所属期
3) 申报批次:01
4) 序号:0001 逐笔
5) 报关单号:海关编号后9位加三位商品序号,共12位
6) 出口日期:报关单出口日期
7) 美元离岸价:出口发票销售总额,(逐笔,不是合计)
8) 核销单号:
9) 商品代码:报关单上的商品编号
10) 出口数量
11) 审核认可
2、 基础数据采集——进货明细申报数据录入——增加
1) 关联号:年月加第一批加序号,比如:0610010001(不变)
2) 申报年月:报关单所属期
3) 申报批次:01
4) 序号:0001
5) 发票号码:进货发票号码
6) 发票代码:进货发票代码
7) 进货凭证号:进货发票代码加进货发票号码
8) 发票开票日期:进货发票日期
9) 商品代码:报关单商品编号
10) 税率:进货发票税率
11) 审核认可
3、 数据加工处理:按顺序逐项检查
4、 生成预申报数据:保存E盘
5、 预审反馈处理——确认正式申报数据
6、 退税正式申报——查询本次申报数据——出口/进货明细申报查询——退税汇总申报录入——增加——选择月份
7、 打印必须要在扩展功能处打印——打印EXCEL
8、 打印报表:
1) 外贸企业出口退税出口明细申报表一式二份
2) 外贸企业出口退税进货明细申报表一式二份
3) 外贸企业出口退税汇总申报表一式二份
9、 填写《退税申请书》其中增值税内容不用填
10、 生成申报盘——退税正式申报——生成退税申报软盘——生成第一只软盘后需要重新按如下操作查询数据或生成第二只软盘
1) 审核反馈处理——已申报出口明细数据查询——筛选——填写关联号——确定——认可申报
以上操作完毕后把资料交到退税分局,相关报表、封面、封底要求:
1) 进货增值税发票
2) 某省出口商品统一发票
3) 报关单
4) U盘
6) 外贸企业出口退税汇总申报表一式三份
7) 出口收汇批次核销信息登记表
8) 外贸企业出口退税进货明细申报有一式一份
外贸企业出口退税出口明细申报表一式一份
装订方式靠下方向装订。
整理完后用出口封面装订交到税局申请。
外贸公司出口退税账务处理
1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定
出口货物的销售实现时间,不论是何种运输方式(海、陆、空、邮),均以取得运单并向银行办理交单后,作为出口销售收入的实现时间。
2、外贸公司出口退税(增值税)核算
外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额,如购进货物当时不能确定用于出口或内销,一律记入出口库存账,内销时从出口库存账转入内销库存账。
(1)购进出口货物时,借:库存出口商品
应交税金—应交增值税(进项税金)
贷:银行存款(应付账款)
(2)货物出口后,根据征税率与退税率的差率,计算征退税差额及应收出口退税额 借:主营业务成本(征退税差额)
应收出口退税
贷:应交税金—应交增值税(进项税转出)
—应交增值税(出口退税)
(3)收到出口退税款,借:银行存款
贷:应收出口退税
3、外贸公司出口退税(消费税)核算
外贸公司自营出口应税消费品,应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。
(1)货物出口后计算应退税款
借:应收出口退税(消费税)
贷:主营业务成本
(2)收到退回的消费税款时
借:银行存款
贷:应收出口退税(消费税)
例题:某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱,取得的增值税专用发票注明的价款为100万元,进项税额为17万元,货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口,售价为每箱150美元(当日汇率为1美元=8元人民币),申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30%,增值税退税率为13%。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。
应退增值税税额=1000000×13%=130000(元)
转出增值税额=170000-130000=40000(元)
应退消费税税额=1000000×30%=300000(元)
购进货物时, 借:物资采购 1000000
应交税金──应交增值税(进项税额) 170000
贷:银行存款(应付账款) 1170000
货物入库时, 借:库存商品——库存出口商品 1000000
贷:物资采购 1000000
出口销售时, 借:应收账款 1200000
贷:主营业务收入——出口销售收入 1200000
结转商品销售成本, 借:主营业务成本 1000000
贷:库存商品 1000000
进项税额转出, 借:主营业务成本 40000
贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 40000
计算出应收增值税退税款, 借:应收出口退税 130000
贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 130000
收到增值税退税款时, 借:银行存款 130000
贷:应收出口退税(增值税) 130000
计算出应收消费税退税款, 借:应收出口退税(消费税) 300000
贷:主营业务成本 300000
收到消费税退税款时, 借:银行存款 300000
贷:应收出口退税(消费税) 300000
出口退税
一、拿到报关单复印件先开发票(税控机)
二、电子口岸客户端程序-----电子口岸主页(有密码)
点击“出口收汇”------“出口收汇核查情况”-----“业务数据查询”
-------“报关单信息查询”(输入日期,查询结果如下)
三、擎天出口货物
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