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国库会计核算业务操作规程
为规范国库会计核算业务处理手续，确保国库会计核算工作正常有序地进行，根据《国库会计管理规定》等有关规定，制定本操作规程。
目录
国库会计核算业务操作规程
国库会计核算业务操作规程
一、国库会计核算岗位及职责
二、国库会计凭证
三、会计科目与账户
四、国库报表
五、预算收入收纳、划分、报解的核算
六、国库存款计息处理
七、预算收入退付
八、预算收入更正
九、库款支拨的核算
十、国家债券的核算
十一、预算外业务的核算
十二、表外业务的核算
十三、日终、月终、年终的处
国库会计核算业务操作规程
国库会计核算业务操作规程
一、国库会计核算岗位及职责
二、国库会计凭证
三、会计科目与账户
四、国库报表
五、预算收入收纳、划分、报解的核算
六、国库存款计息处理
七、预算收入退付
八、预算收入更正
九、库款支拨的核算
十、国家债券的核算
十一、预算外业务的核算
十二、表外业务的核算
十三、日终、月终、年终的处
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编辑本段国库会计核算业务操作规程
中国人民银行关于印发《国库会计核算业务操作规程》的通知银发
布
国库会计核算业务操作规程
编辑本段一、国库会计核算岗位及职责 2005〕 305 号发 〔
各级国库应设置会计主管岗、综合核算岗、明细核算记账岗、资金清算记账岗、复核岗、同城票据交换岗、系统维护岗等。由国库自身进行事后监督的，应设事后监督岗。
岗位之间相互制约的一般要求是：综合核算、明细核算记账和资金清算记账岗位人员不得相互兼任，不得参与对自身经办业务的复核、检查及对账；事后监督、同城票据交换、系统维护、会计主管（含其授权人员）岗位人员不得参与会计账务处理；非系统维护岗位人员不得参与国库会计业务系统维护。各岗位的职责是：
（一）会计主管岗
负责组织管理本部门日常会计核算的各项工作；负责国库会计业务系统各项重要业务参数的设置和用户管理；负责保管密钥和国库内部往来密押管理机；负责对重要会计事项进行审批；处理、报告国库会计核算中的问题等。
（二）综合核算岗
负责国库会计业务系统的日初始化；平衡、核对本部门会计账务；进行日常业务数据的备份和保管；负责国库会计业务系统的业务数据恢复；负责支付系统、国库内部往来、上下级国库预算收入等业务的对账；负责与财政、税务、海关等征收机关，以及与本行相关部门的对账；制作科目日结单、汇总科目日结单、会计日计表、余额表、国库存款计息积数清单、分户账、总账、会计月计表、业务状况报告表等；打印系统日志；办理查询、查复业务，登记相关登记簿；整理会计资料，办理与事后监督的会计资料交接等。【国库存款专门核算】
（三）明细核算记账岗
负责审核各类凭证及所附文件、资料；办理各级预算收入的收纳、划分、报解、入库和更正；办理库款的支拨、退付；办理国家债券发行和兑付业务的核算；办理预算外收支业务的核算；制作各类预算收入、退库、支出和国债发行、兑付等业务报表和财政库存日报表；发送、接收或下载与明细核算业务相关的数据信息；制作通讯联网对账单；登记相关账簿等。
（四）资金清算记账岗
负责同城票据交换提出票据的录入、提入票据的清分与核对；发起、接收支付系统往来、国库内部往来业务；办理行库往来业务；登记相关账簿等。
（五）复核岗
负责对明细核算记账岗、资金清算记账岗的业务进行复核。不可更改电子信息的导入及其在系统内传递使用、以及可自动处理的业务，视同已复核。
（六）同城票据交换岗
负责同城票据交换提出、提入票据的传递等。
（七）系统维护岗
负责国库会计业务系统的安装、升级、日常维护，及时处理系统故障，在“计算机运行日志”上序时记载维护情况；负责相关系统软件的保管等。
（八）事后监督岗
负责对上一工作日已处理完的国库会计核算业务进行全面复审和检验；负责装订凭证、账簿、报表等会计资料；负责保管国库会计档案等。
编辑本段二、国库会计凭证
（一）原始凭证
1．收入缴库凭证。包括税收通用缴款书、税收汇总专用缴款书、一般缴款书、非税收入一般缴款书和出口货物税收专用缴款书、海关专用缴款书及其他专用缴款书等，是办理预算收入缴库的专用凭证。
2．收入退库凭证。收入退库凭证的形式为“收入退还书”，是办理预算收入退付的专用凭证。
3．收入更正凭证。收入更正凭证的形式为“更正通知书”，是办理预算收入更正与调库
的专用凭证。
4．库款支拨凭证。包括预算拨款凭证、财政性资金申请划款凭证、财政性资金申请退款凭证等。预算拨款凭证是办理各级财政部门实拨资金的拨付凭证，财政性资金申请划款凭证是办理集中支付代理银行向人民银行国库申请清算已支付财政性资金的凭证，财政性资金申请退款凭证是办理集中支付代理银行向人民银行国库申请退回已清算财政性资金的凭证。
5．资金结算专用凭证。包括支付系统往来专用凭证、行库往来专用凭证、国库资金汇划专用凭证等。支付系统往来专用凭证是办理中心支库以上各级国库资金汇划的凭证，行库往来专用凭证是办理国库与会计营业部门之间资金汇划的凭证，国库资金汇划专用凭证是办理人民银行县支库与管辖国库之间资金汇划的凭证。
6．国债凭证。包括国债收款单收据联、存根联等。兑付机构凭国债收款单存根联和收据联办理国债还本付息。
（二）记账凭证
记账凭证包括转账凭证、表外凭证及其他具备记账凭证基本要素的原始凭证等。 国库办理内部账务和对外款项划转时，使用转账凭证；进行表外科目核算时，使用表外凭证。
编辑本段三、会计科目与账户
（一）会计科目
1．资产类科目
（1）中央预算支出（总库专用）。核算总库办理的财政部核准的中央预算支出。 拨付预算支出资金时借记本科目，预算支出资金缴回时贷记本科目。
（2）兑付国家债券本息款。核算本行代财政部支付的兑付国家债券本息款项。 本行兑付时借记本科目，辖属行上划或总库与财政部清算资金时贷记本科目。
2．负债类科目
（1）中央预算收入（总库专用）。核算总库收纳的中央级一般预算收入、基金预算收入、预算收入的退付款项、中央与地方共享收入中央分得部分和中央给地方的预抵税收返还等款项。本科目下按收入种类等分设账户。
收入增加时贷记本科目，退付时借记本科目。
（2）地方财政库款。核算地方各级财政预算的固定收入、共享收入分得部分、补助收入、专项收入、基金预算收入、地方预算收入的退付和地方预算拨款、拨款的缴回、补助支出、专项支出和基金预算支出等款项。本科目下按与预算级次相对应的财政部门等分设账户。 库款增加时贷记本科目，库款减少时借记本科目。【国库存款专门核算】
（3）财政预算专项存款。核算各级财政部门预算资金的专项存款。本科目下按存款类别等分设账户。
存款增加时贷记本科目，存款减少时借记本科目。
（4）财政预算外存款。核算各级财政预算外资金的收纳、支拨或上解。本科目下按存款单位等分设账户。
存款增加时贷记本科目，存款减少时借记本科目。
（5）待报解中央预算收入。核算各级国库当日收纳的、未报解的中央预算收入款项。本科目是过渡性科目。
当日收纳款项时贷记本科目，报解、退付、结转时借记本科目。
（6）待报解地方预算收入。核算国库各分支库当日收纳的、未报解的，以及未结转的地方预算收入款项。本科目是过渡性科目。本科目下按地方预算级次分设账户。 当日收纳款项时贷记本科目，报解、退付、结转时借记本科目。
（7）待报解共享收入。核算国库各分支库收纳的、待划分的中央与地方、地方与地方
共享收入款项。本科目是过渡性科目。本科目下按共享类别分设账户。
当日收纳的共享收入款项贷记本科目，划分、退付、结转时借记本科目。
（8）代收国家债券款（总库专用）。核算总库收到的国家债券发行款项。本科目下分别按发行机构、国家债券种类、发行年度等分设账户。
收到国债发行款项时贷记本科目，总库转入“中央预算收入”科目时借记本科目。
（9）国家债券兑付资金。核算财政部通过人民银行总行拨付的国债还本付息款项及手续费。
收到财政部拨入资金时贷记本科目，总库拨出资金时借记本科目。
3．资产负债共同类科目
（1）大额支付往来。核算支付系统发起行和接收行通过大额支付系统办理支付结算的往来款项。年终将本科目余额全额转入“支付清算资金往来”科目，余额为零。
（2）小额支付往来。核算支付系统发起行和接收行通过小额支付系统办理支付结算的往来款项。年终将本科目余额全额转入“支付清算资金往来”科目，余额为零。
（3）支付清算资金往来。核算支付系统发起行和接收行通过大额支付系统和小额支付系统办理支付结算的汇差款项。年终，“大额支付往来”、“小额支付往来”科目余额分别核对正确后，结转至本科目，余额轧差反映并结转下年。
（4）同城票据交换。核算国库参加同城票据交换提出、提入的票据款项。本科目是过渡性科目，年末日余额为零。
（5）国库待结算款项。核算人民银行国库在办理业务过程中发生的临时性、过渡性款项和因预算级次不清、待划退等原因而待处理的款项。本科目是过渡性科目，余额轧差反映。本科目下按资金清算方式分设暂收、暂付户，按待处理款项性质分设专户。
收入时贷记本科目，划分处理时借记本科目。
（6）行库往来。核算本行国库部门与会计营业部门之间的往来款项。本科目余额轧差反映。
国库部门与会计营业部门分别开立对方账户，双方记账金额相同，方向相反，每日发生额、余额核对相符，并表后科目余额为零。
（7）国库内部往来。核算不在同一人民银行机构内的支库与管辖国库之间的资金往来款项。本科目余额轧差反映。
管辖国库在科目下按辖属支库分设账户，支库在科目下设与管辖国库往来分户账。管辖国库与辖属支库记账金额相同，方向相反，每日发生额、余额核对相符，并表后科目余额为零。
（8）联行往账（总库专用）。核算发报行向收报行划出的联行款项。本科目余额轧差反映。
新年度开始，将本科目余额不通过分录直接转入“上年联行往账”科目。
（9）联行来账（总库专用）。核算收报行收到发报行划来的联行款项。本科目余额轧差反映。
收报行收到电子计算中心寄来的对账表与联行来账卡片核对相符的，转入“已核对联行来账”科目。
新年度开始，将本科目余额不通过分录直接转入“上年联行来账”科目。
（10）待结算财政款项（商业银行、信用社专用）。核算国库经收处办理预算收入的收纳、报解和代理国库收纳、划分、报解、退付的各级预算收入款项。本科目下，国库经收处设置“待报解预算收入专户”；代理国库设置“待处理款项”，以及“待报解中央预算收入”、“待报解地方预算收入”、“待报解共享收入”等专户，其中：“待报解地方预算收入”专户下按预算级次分设“省级”、“地（市）级”、“县（市、区）级”和“乡（镇）级”分户，“待报解共享收
入”专户下分设“中央与地方”和“地方与地方”分户。
4．表外科目
（1）重要空白凭证。人民银行国库部门核算行库往来专用凭证、联行报单、支付系统往来凭证、国库资金汇划专用凭证以及其他重要空白凭证的入库、使用和库存。本科目下按重要空白凭证的种类设分户账，重要空白凭证以每份1元的假定价格记账。
调入、收回或领入时，记收入；调出、使用或销毁时，记付出。本科目余额是重要空白凭证的库存份数。
（2）有价证券及收款单。核算本行管理的应兑未兑国债收款单。本科目下按国债收款单的种类设分户账，按国债收款单的未兑本金金额记载。
移入时记收入，兑付时记付出，余额为国债收款单的未兑本金金额合计数。
（3）已兑付国家债券。核算本行收到已兑付的国家债券及其上缴、销毁业务。本科目下按已兑付国家债券的种类、年度设分户账，按券面实际金额记载。
收券、入库时记收入，上缴、出库或销毁时记付出，余额为已兑付国家债券的库存数。
（二）会计账户
人民银行国库按会计科目设置总账，根据科目日结单登记借、贷方发生额，并结计余额，每日综合平衡。各级国库按照会计科目设置相应的分户账。
（三）登记簿
各级国库应按预算收支核算等业务的需要设置以下登记簿（表）：
1．预算收入登记簿。按预算级次、征收机关、预算科目、金额等要素进行登记。
2．预算支出登记簿。按预算支出科目、金额等要素进行登记。
3．直接支付清算额度登记簿。按代理银行、预算单位、预算科目、金额等要素进行登记。
4．授权支付清算额度登记簿。按代理银行、预算单位、预算科目、金额等要素进行登记。
5．预算收入退库登记簿。按审批机关、预算级次、预算科目、退库原因、退库金额等要素进行登记。
6．国债发行登记簿（总库专用）。按债券种类、缴款单位、金额等要素进行登记。
7．国债兑付本息款登记簿。按债券种类、兑付行、本金、利息等要素进行登记。
8．国债收款单存根联登记簿。按收款单种类、号码、移交金额、兑付情况要素进行登记。
9．通讯联网登记簿。可用通讯联网对账单代替。
10．业务量登记表。按库逐日登记。
11．国库会计业务系统日志。按操作人员、进出系统时间和操作内容进行登记。
12．资金往来查询登记簿。按资金清算种类序时逐笔登记。
13．资金往来查复登记簿。按资金清算种类序时逐笔登记。
14．国库内部往来发起登记簿。按发起业务种类序时逐笔登记。
15．国库内部往来接收登记簿。按接收业务种类序时逐笔登记。
16．业务交接登记簿（见格式1）。按各会计事项进行逐项登记。
17．会计资料交接登记簿（见格式2）。按会计资料进行逐项登记。
18．会计重要事项登记簿（见格式3）。按会计重要事项内容进行逐项登记。
19．会计主管授权登记簿（见格式4）。按会计主管授权事项进行逐项登记。
20．柜面监督登记簿（见格式5）。按预算收入、退库、拨款、报表等业务种类进行审查时，对发现的不合规情况及处理的结果进行逐项登记。
21．同城票据交换退票登记簿（见格式6）。按退票原因、场次和凭证种类序时逐笔登
**县财政国库集中支付会计核算
暂行办法
根据财政部《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》和《**县国库集中支付改革实施方案》等有关规定，特制定本办法。
一、财政总预算会计
(一)财政总预算会计对财政直接支付的资金，根据县国库
支付中心每日报来的按部门汇总的《预算支出结算清单》，与
人行划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为:
借：一般预算支出或基金预算支出
贷：国库存款
(二)财政总预算会计对财政授权支付的资金，根据各代理
银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与人行汇总划款
凭证及支付中心按部门汇总的“预算支出结算清单”核对无误
后，列报预算支出，会计分录为:
借：一般预算支出或基金预算支出
贷：国库存款
(三)财政总预算会计对经财政核准的单位预算结余资金，
分上、下年度对直接支付和授权支付的资金进行会计核算，账
务处理如下：
1、当年年终，根据经财政核准的“预算单位年终结余资金申报核定表”，按权责发生制列支时，会计分录为:
借：一般预算支出或基金预算支出
贷：暂存款—结转预算结余—＊单位
2、下年度单位实际支用后冲减挂账，会计分录为:
借：暂存款—结转预算结余—＊单位
贷：国库存款
二、国库集中支付中心会计
(一)国库集中支付中心会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。根据财政国库集中支付核算的特点，需要在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款（科目编号103）”、“已结报支出（科目编号213）”会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出分预算单位记载。
“财政零余额账户存款”科目用于核算国库支付中心在代理银行办理财政直接支付的款项。本科目贷方登记国库支付中心当天发生直接支付金额；借方登记当天国库单一账户存款划入冲销金额；当日资金结算后本科目余额为零。
“己结报支出”科目用于核算财政国库资金己结清的支出
金额，本科目贷方登记当日与国库单一账户结清的支出数额；借方登记年终一般预算支出和基金预算支出的冲转数；当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。
(二)国库支付中心为预算单位直接支付款项时，根据银行支付凭证回执联，按部门列报预算支出，会计分录为:
借：一般预算支出或基金预算支出—财政直接支付
贷：财政零余额账户存款
(三)国库支付中心每日将按部门汇总的“预算支出结算清单”与人行国库划款凭证核对无误后，送总预算会计结算资金，会计分录为:
借：财政零余额账户存款
贷：已结报支出—财政直接支付
(四)国库支付中心对于授权支付的款项，根据代理银行报来的“财政授权支出日报表”，与人行国库划款凭证核对无误后，列报支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为:
借：一般预算支出或基金预算支出—单位零余额账户额度 贷：已结报支出—财政授权支付
(五)国库支付中心对年终财政核准的单位预算结余资金，
分上下年度对直接支付和授权支付的资金分别进行会计核算。
1、对直接支付资金的账务处理如下：
（1）当年年终，根据财政核准的《预算单位年终结余资金申报核定表》，按权责发生制列支，同时视同支付凭证清算，将已结报支出挂账，会计分录分别为:
借：一般预算支出或基金预算支出
贷：暂存款—结转预算结余—＊单位
借：暂付款—结转预算结余—＊单位
贷：已结报支出—财政直接支付
（2）下年度单位实际支用后，根据银行支付凭证回执联冲减挂账，并将“预算支出结算清单”与人行划款凭证核对无误后进行清算，会计分录分别为:
借：暂存款—结转预算结余—＊单位
贷：财政零余额账户存款
借：财政零余额账户存款
贷：暂付款—结转预算结余—＊单位
2、对授权支付资金的账务处理如下：
（1）当年年终，根据财政核准的《预算单位年终结余资金申报核定表》，按权责发生制列支，同时视同支付凭证清算，将已结报支出挂账，会计分录分别为:
借：一般预算支出或基金预算支出
贷：暂存款—结转预算结余—＊单位
借：暂付款—结转预算结余—＊单位
贷： 已结报支出—财政授权支付
（2）下年度单位实际支用后，根据代理银行报来的“财政授权支出日报表”，与人行国库划款凭证核对无误后，冲减挂账，会计分录为:
借：暂存款—结转预算结余—＊单位
贷：暂付款—结转预算结余—＊单位
(六)年终，国库支付中心将预算支出与有关方面核对一致后转账时，会计分录为:
借：已结报支出
贷：一般预算支出或基金预算支出
(七)国库支付中心对财政批准下达各预算单位零余额账户的用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。
三、行政、事业单位会计
(一) 对财政直接支付的支出，预算单位根据国库支付中心委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及其他原始凭证分别记账。
事业单位：
第3章 练习题
1、某市总预算会计发生下列与资产有关的业务。
1收到国库报来的本级“预算收入日报表”○，当日市级一般预算收入200万元，市级基金预算收入40万元，省财政一般预算补助20万元，所辖县上解收入4万元。
借：国库存款—— 一般预算存款 2 000 000
贷：一般预算收入 2 000 000
借：国库存款—— 基金预算存款 400 000
贷：基金预算收入 400 000
借：国库存款—— 一般预算存款 200 000
贷：补助收入 200 000
借：国库存款—— 一般预算存款 40 000
贷：上解收入 40 000
2收到财政国库支付中心报来的预算支出结算清单，○财政国库支付中心以财政直接支付的方式，通过财政零余额账户支付有关预算单位的属于一般预算支出的工资支出50万元。财政总预算会计经与中国人民银行财政直接支付划款凭证核对无误后，以国库存款账户与财政零余额账户进行清算，支付上述工资支出。
借：一般预算支出 500 000
贷：国库存款—— 一般预算存款 500 000
3收到财政国库支付中心报来的预算支出结算清单，○财政国库支付中心以财政直接支付的方式，通过财政零余额账户支付有关预算单位的属于一般预算支出的物品采购支出40万元。财政总预算会计经与中国人民银行财政直接支付划款凭证核对无误后，以国库存款账户与财政零余额账户进行清算，支付上述物品采购支出。
借：一般预算支出 400 000
贷：国库存款—— 一般预算存款 400 000
4向尚未实行国库集中支付制度的某预算单位实拨一般预算财政资金35万元。 ○
借：一般预算支出 350 000
贷：国库存款—— 一般预算存款 350 000
5按照财政体制向省财政上解一般预算收入33万元。 ○
借：上解支出 330 000
贷：国库存款—— 一般预算存款 330 000
6以一般预算存款向所属下级某县财政作专项补助55万元。 ○
借：补助支出 550 000
贷：国库存款—— 一般预算存款 550 000
7收到省财政拨入的专用基金56万元，款项按规定存入某商业银行的专用基金存款账户。 ○
借：其他财政存款—— 专用基金（资金？）存款 560 000
贷：专用基金（资金？）收入 560 000
8根据专项资金特设账户代理银行转来的收账凭证，收到农村义务教育中央专项资金80万元。随○
后办理农村义务教育专项资金财政直接支付业务，支付金额55万元。
借：其他财政存款—— 专用基金（资金？）存款 800 000
贷：专用基金（资金？）收入 800 000
借：专用基金支出 550 000
贷：其他财政存款——专用基金（资金？）存款 550 000
9市财政对于政府性基金预算尚未实行国库集中支付制度，向某预算单位实拨一笔基金预算款项○
22万元。
借：基金预算支出 220 000
贷：国库存款—— 基金预算存款 220 000
10用一般预算结余购买有价证券44万元，用基金预算结余购买有价证券23万元。 ○
借：有价证劵—— 一般预算结余购入 440 000
贷：国库存款—— 一般预算存款 440 000
借：有价证劵—— 基金预算结余购入 230 000
贷：国库存款—— 基金预算存款 230 000
11收到一般预算结余购入的有价证券的利息23 000元，收到用基金预算结余购入的有价证券到期○
兑付本金5万元，利息收入3 000元。
借：国库存款—— 一般预算存款 23 000
贷：一般预算收入 23 000
借：国库存款—— 基金预算存款 53 000
贷：有价证劵—— 基金预算结余购入 50 000
基金预算收入 3 000
12因所属单位临时任务急需资金，借给该单位一般预算款项20万元。 ○【国库存款专门核算】
借：暂付款——某单位 200 000
贷：国库存款—— 一般预算存款 200 000
13甲单位将所借20万元，其中的10万元借款交回，剩余10万元经批准，转作经费拨款。 ○
借：国库存款—— 一般预算存款 100 000
一般预算支出 100 000
贷：暂付款——某单位 200 000
14财政紧急借款40万元给本市教委，○用于维修危险校舍。随后，经批准，该笔借款转作经费拨款。 借：暂付款—— 市教委 400 000
贷：国库存款—— 一般预算存款 400 000
借：一般预算支出 400 000
贷：暂付款——市教委 400 000
15向边远地区预拨经费43万元。 ○
借：预拨经费 430 000
贷：国库存款—— 一般预算存款 430 000
16根据基本建设计划拨给建设银行基本建设款500万元。 ○
借：基金拨款——建设银行 5 000 000
贷：国库存款—— 一般预算存款 5 000 000
17月末，收到建设银行报来的基本建设拨款报表，其中拨付建设单位数为30万元。 ○
借：一般预算支出 300 000
贷：基金拨款——建设银行 300 000
18基建任务完成后，收回余款2万元。 ○
借：国库存款—— 一般预算存款 20 000
贷：基金拨款——建设银行 20 000
19库款报解整理期内收到属于上一年度的一般预算收入10万元。 ○
在上年度账上，预算总会计根据凭证编制会计分录如下：
借：在途款 100 000
贷：一般预算收入 100 000
在新年度账上，预算总会计根据凭证编制会计分录如下：
借：国库存款—— 一般预算存款 100 000
贷：在途款 100 000
20在决算清理期内收回上年度已列支的基金预算支出6万元。 ○
在上年度账上，预算总会计根据凭证编制会计分录如下：
借：在途款 60 000
贷：基金预算支出 60 000
在新年度账上，预算总会计根据凭证编制会计分录如下：
借：国库存款—— 基金预算存款 60 000
贷：在途款 60 000
2、某乡未设国库，按规定在某商业银行开设预算资金存款账户，本月发生下列业务。
1乡财政收到县财政返还的一般预算收入50万元。 ○
借：其他财政存款—— 预算资金存款 500 000
贷：一般预算收入 500 000
2收到县财政预付的收入分成款45 000元。 ○
借：其他财政存款—— 预算资金存款 45 000
贷：与上级往来 45 000
3向乡植保站拨付预算业务经费22 000元。 ○
借：一般预算支出 22 000
贷：其他财政存款—— 预算资金存款 22 000
4收到农村义务教育中央专项资金8万元。 ○
借：其他财政存款—— 专用资金存款 80 000
贷：专用资金收入 80 000
5将农村义务教育中央专项资金，○向乡所属中学拨付用于校舍改造的专款2万元，教材费5000元。 借：专用基金支出 20 000
贷：其他财政存款—— 专用资金存款 20 000
6县财政为解决乡财政资金周转调度的需要，用一般预算存款借给30万元。 ○
借：与下级往来——某乡 300 000
贷：国库存款—— 一般预算存款 300 000
7县财政通过结算，确认乡财政应得到补助收入225 000元，其他75 000元乡财政予以归还。 ○
借：国库存款—— 一般预算存款 75 000
补助支出 225 000
贷：与下级往来——某乡 300 000
3、某市财政国库支付中心发生下列业务。
1向市属某大学的教学设备供应商支付设备款25万元。 ○
借：一般预算支出——财政直接支付 250 000
贷：财政零余额账户存款 250 000
2从财政零余额账户中拨付12万元用于市属某展览馆采购展览用设备，该项资金为基金预算支付○
资金。
借：基金预算支出——财政直接支付 120 000
贷：财政零余额账户存款 120 000
3汇总编制“预算支出结算清单”○，汇总的财政直接支付应结算资金数额为54万元。营业日终了，代理银行与国库清算，从国库单一账户划款到零余额账户。
借：财政零余额账户存款 540 000
贷：已结报支出——财政直接支付 540 000
4收到代理银行报来的“财政支出日报表”○。其中，以一般预算安排的授权支出45万元，以基金预算安排的授权支出24万元。该“财政支出日报表”与国库划款凭证核对无误。
借：一般预算支出——财政授权支付 450 000
基金预算支出——财政授权支付 240 000
贷：已结报支出——财政授权支付 690 000
5年终，财政国库支付中心将预算支出与有关方面核对一致。有关账户的余额具体为：○“已结报支出——财政直接支付”634万元，“已结报支出——财政授权支付”347万元。“一般预算支出”896万元，“基金预算支出”85万元。
借：已结报支出——财政直接支付 6 340 000
已结报支出——财政授权支付 3 470 000
贷：一般预算支出 8 960 000
基金预算支出 850 000
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