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1240400
工银赣办发［2007］235号
关于进一步加强闲置固定资产
处置工作的意见
各二级分行、省行营业部：
为进一步改善资产结构，优化资源配置，减少无效资产占用，提高固定资产使用效率，现就进一步加强闲置固定资产处置工作提出如下意见，请遵照执行。
一、加强组织领导。各级行要统一思想，提高认识，加强领导，要将处置闲置固定资产作为今年的一项重要工作来抓。各二级分行要成立由行长任组长，分管财会工作的行长任副组长，财务会计、风险管理（风险资产处置中心）、办公室（后勤）、信息科技、运行管理、保卫、监察、内控合规、法律事务等部门主要负责人为成员的闲置固定资产处置领导小组，办事处设在财务会计部门，具体负责闲置固定资产处置组织管理工作。各相关部 －1－
门要分工协作，密切配合，共同做好此项工作。
二、规范处置行为。闲置固定资产处置方式包括系统内调拨、出租、出售、置换和报废等方式。处置闲置固定资产应遵循依法合规、集体决策、规范操作、控制风险和诚实信用的原则。处置固定资产时原则上以溢价为前提，切实维护我行权益，实现闲置固定资产回收价值最大化。房屋、土地全部由省行统一组织处置。车辆、电子设备及其他机具等闲置固定资产，由各二级分行组织处置，不得向所辖支行转授权，预计损失超出权限的要报省行审批。对处置闲置固定资产中发生的违规行为，以及不负责任，营私舞弊，造成国有资产流失的，要追究相关部门责任人责任。
三、严格处置程序
（一）二级行申报流程
清理核实——提出处置申请和处置意向——制定处置方案（或处置预案）——报本级财审会审议——向上级行申报处置方案
1、办公室（后勤）、信息科技、运行管理、保卫、财务会计等主管部门要会同实物使用部门对现有闲置固定资产存量进行清理核实，建立闲置固定资产信息台帐，根据闲置固定资产实物现状提出处置申请和处置意向（详见附表一），报同级风险管理部门。
2、风险管理部门根据主管部门提出的闲置房屋、土地处置申请和处置意向，逐项进行市场考察和分析，开展尽职调查研究， －2－
制定切实可行的处置方案（车辆、电子设备及其他机具等闲置固定资产制定处置预案），提交财审会审议。根据财审会审议意见，向省行提出房屋、土地及其他超权限闲置固定资产处置申请，并上报处置方案。组织对二级分行权限内的车辆、电子设备及其他机具等闲置固定资产进行处置。
3、财务会计部门核实闲置固定资产的账面价值、费用占用等帐务情况及产权状况。对风险部门提交的处置方案进行初审，提出审核意见，提交财务审查委员会。
（二）省行审批流程
审核二级行提出的处置申请和处置方案（或处置预案）——组织闲置固定资产评估——制定处置预案——报本级财审会审议——超出权限的报上级行审批。
1、财务会计部会同风险管理部对各行提出的闲置房屋、土地处置方式、处置计划等处置方案进行调研，提出每宗房屋、土地的处置方案，提交省行闲置固定资产处置领导小组审议。
2、根据闲置固定资产处置领导小组意见，风险管理部组织对年内处置的闲置房屋、土地进行资产评估，并制定处置预案。
3、财务会计部将全行现有闲置房屋、土地存量处置方案以及年内处置资产的处置预案报财审会审议。损失超出省行权限的上报总行。
4、财务会计部会同风险管理部对各行提出超出权限的车辆、电子设备及其他机具等闲置固定资产处置预案进行审核，提出审 －3－
核意见，提交省行财审会审议。并根据财审会意见，批复各行实施。
(三)处置实施
批复各行处置方案——省行组织处置实施——帐务处理——产权过户
1、根据省行财审会审议结果，风险部批复各行处置方案。各行做好闲置房屋、土地的实物管理工作，资料的收集工作，积极配合省行做好处置工作。
2、省行风险管理部组织闲置固定资产的处置实施工作，具体要求按风险管理部门（风险资产处置中心）有关规定执行。
3、监察部门负责对处置过程公正性、公平性、合理性的监督，内控合规部门负责对处置结果的审查，法律事务部门负责交易文件的审议，以及交易过程合法性的监督。
（四）账务处理
1、各行辖内调拨的闲置固定资产,自行调增（减）使用单位的固定资产余额,并相应的调整固定资产卡片。跨行调拨的闲置固定资产，由省行调增（减）各行的固定资产指标。
2、各行风险管理部门（风险资产处置中心）要督促处置款项按时到位，并及时向本行财务会计部门交存处置款、闲置资产出售清单，固定资产出售销帐审批表、拍卖委托合同、拍卖成交确认书、出售协议等账务处理资料（处置部门可复印一份备查），由财务会计部门按规定进行账款核对，并及时进行账务处理。 －4－
3、各行财务会计部门将资产处置收入进账金额与账面价值进行核对，如有损失且超权限，要按规定权限逐级上报省行财务会计部，由省行财务会计部按总（省）行财务授权进行处理。
（五）产权过户
各行在收到全额拍卖款项后，实物主管部门与使用部门配合风险部门尽快办理产权过户手续。
四、采取有力措施，加快处置进程。一是要明确各项目责任人，制定工作计划，6月15日前上报现有存量中每宗闲置房屋和土地的处置方案，处置方案包括处置方式、拟处置时间意向以及预计损失，并加以说明。二是今年底以前完成所有闲置车辆与闲置机具设备的处置工作。三是要集中力量优先处置闲置两年以上的房屋及土地，2007年内闲置房地产处置率要力争达60%以上，2008年底前处置完成现有闲置固定资产。四是细分目标市场，制定营销策略，综合运用包括我行网站“资产处置”专栏在内的各种途径，全方位开展处置营销工作。
五、建立重点督导工作制度。各行主管行长要选择3至5个金额较大的闲置固定资产项目，进行重点督导，主持研究处置策略，制定处置预案，确定工作目标和计划，上下联动，整体推进闲置固定资产处置工作。重点督导工作制度落实情况于6月20日前报省行（财务会计部、风险管理部）。
六、实行监测通报与考核制度。各行要认真收集更新闲置固定资产处置台账的各项信息，及时跟踪处置进程，并于每季后8 －5－
固定资产清理的处理方法
操作一：
1.原始凭证的填写 ①转入清理
固定资产清理单
②出售
年12
9
购货
金华
华有限
任公
填票人： 收款人： 企业：金华东方有限责任公司 2-2
中国工商银行 进账单 (回单)
签发日期：2007年12月9日 第 号
③、支付清理费
中国工商银行转帐支票存根
支票号码VY004585321
科目 对方科目
出票日2007年12月9日
收款人：王东 金额：1000.00 用途：支付清理费
单位主管 会计
④结转清理损益
Q设备清理损益情况
2.据原始凭证编制会计分录
(1)固定资产转入清理时编制会计分录如下： 借：固定资产清理 20000 累计折旧 30000 贷：固定资产 50000
(2)收到价款时，编制收到凭证，作会计分录如下： 借：银行存款 30000
贷：固定资产清理 30000 (3)支付清理费用时：
借：固定资产清理 1000
贷：银行存款 1000
(4)计算应交纳的营业税(30000元×5％＝1500元) 借：固定资产清理 1500
贷：应交税金--应交营业税 1500 (5)结转清理净损益 借：固定资产清理 7500 贷：营业外收入 7500
固定资产清理四步骤
1、 转入清理
借：固定资产清理 （差额）
累计折旧 （使用期间曾计提过的折旧） 贷：固定资产 （当时的入账价值）
2、 发生清理费用
借：固定资产清理
贷：库存现金/银行存款
3、 变卖取得价款
借：库存现金/银行存款
贷：固定资产清理
4、 考虑是卖赚了还是卖亏了
赚了 借：固定资产清理
贷：营业外收入
亏了 借：营业外支出
贷：固定资产清理
固定资产清理及清查、折旧（四）
一、固定资产清理：
1、将不需用房屋1幢出售，原值200 000元，已提折旧120 000元，价款180 000元，已收到存入银行，按5%税率计提应交营业税，清理完毕结转清理净损益。
2、 基本生产车间在用车床1台，不能继续使用，批准报废，原值50 000元，月份类折旧率0.8%,预计使用10年,已使用9年零2个月,残料作为原材料入库,估计价值2 000元,以存款支付清理费用500元,清理完毕结转清理净损益..
3、 机修车间在用钻床1台,不能继续使用,批准报废,原值20 000元,月份类折旧率0.8%,预计使用10年,已使用11年零6个月,残料变价收入1 000元,已收到存入银行,以现金支付清理费用100元,清理完毕结转清理净损益
4、 货车1辆,因交通事故毁损报废,原值100 000元,已提折旧30 000元,残料变价收入10 000元,已收到存入银行,以存款支付清理费用2 000元,经保险公司核定应赔偿损失40 000元,尚未收到,清理完毕结转清理净损益.【固定资产清理建议】
5、企业由于技术的原因提前报废一台机器设备，原价为80 000元，已提折旧60 000元。报废时的残值收入为8 000元，报废清理过程中发生的清理费用为1 000元。有关收入、支出均通过银行办理结算。
6、企业因发生自然灾害而毁损仓库一座，该仓库原价为300 000元，已提折旧100 000元，残料变价收入估计为8 000元，残料已办理入库。发生的清理费用为2 000元，以现金支付。经保险公司核定赔偿损失100 000元，尚未收到赔款。
7、企业因发生火灾灾害而毁损仓库一座，该仓库原价为500 000元，已提折旧200 000元，起残料变价收入估计为50 000元，残料已办理入库。发生的清理费用为5 000元，以现金支付。经保险公司核定赔偿损失200 000元，尚未收到赔款。
二、固定资产清查
1、在固定资产清查中，发现盘盈设备1台，同类设备的市场价格为30 000元，按该项资产的新旧程度估计的价值损耗为8 000元。
2、在固定资产清查中，发现盘盈设备1台，同类设备的市场价格为50 000元，按该项资产的新旧程度估计的价值损耗为20 000元。
3、在固定资产清查中，发现盘亏设备1台，该设备原价为30 000元，已提折旧20 000。经批准转作营业外支出
4、在固定资产清查中，发现盘亏设备1台，该设备原价为50 000元，已提折旧25 000。经批准转作营业外支出
三、固定资产计提累计折旧：
（一）平均年限法
1、设备1台，原值200 000元，预计有效使用年限为15年，预计净残值率为4%，采用平均年限法计提折旧。
2、电子设备1台，原值100 000元，预计使用8年，预计净残值为4%。
（二）工作量法
1、货车1辆，原值200 000元，预计净残值率为5%，预计总行驶里程为80万公里，
本月行驶6 000公里。
2、运货卡车的原价为80 000元，预计总行驶里程为60万公里，其报废时的残值率
为5%，本月行驶8 000公里。
（三）分别采用双倍余额递减法、年数总和法计提折旧
1、某项固定资产原值为100 000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年。
2、设备1台，原值为125 000元，预计净残值率为4%，预计使用年限为5年。
综合练习：
一、甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：
（1）2001年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。
（2）领用上述专项物资，用于建造仓库。
（3）领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17%。
（4）领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。
（5）2001年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。
（6）2001年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。【固定资产清理建议】
（7）2005年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。
要求：
（1）计算该仓库的入账价值。
（2）计算2001年度该仓库应计提的折旧额。
（3）编制甲企业2001年度与上述业务相关的会计分录。
（4）编制甲企业2005年12月31日清理该仓库的会计分录
二、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
（1）2006年11月15日，以银行存款购入一台需要安装的设备，买价100万元，增值税17万元，支付的运杂费、包装费共3万元。
（2）在安装上述设备过程中，领用生产用库存原材料10万元，增值税进项税额为1.7万元；领用本企业生产的商品一批，成本为40万元，税务部门确定的计税价格为50万元；应付未付工程人员的工资为15万元，用银行存款支付其他费用为
4.8万元。
（3）2006年12月31日，该项工程完工并达到预定可使用状态，并投入第一基本生产车间使用。
（4）该设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。
（5）2009年12月31日，甲企业将该设备对外出售，获得价款95万元存入银行。
假定甲公司不考虑所得税等相关税费。
要求：
（1）编制甲企业购入设备的会计分录。
（2）编制甲企业安装设备的会计分录。
（3）编制甲企业设备安装完工并投入使用的会计分录。
（4）计算甲企业的该项设备2007年和2008年应计提的折旧额。
（5）编制甲企业出售该项设备的会计分录。
关于2015年度
机电设备清查的情况汇报
山西中强煤化有限公司：【固定资产清理建议】
根据公司安排，按照晋天德财字[2015]1号文件统一要求，德通煤业机电技术科立即成立了以科长为组长、设备管理员为副组长的机电设备清查小组，于2015年10月26日开始机电设备固定资产清查工作。在机电队、运输队、综采队等设备使用单位的大力支持下，财务科的监督指导下，历时四个多月的不懈努力，机电设备清查盘点工作已经结束，现将有关盘点情况汇报如下：
一、机电设备使用状况说明
对井上下机电设备逐台进行盘点、登记、建账，井下老巷道密闭、井子滩煤业、史家沟煤业由于井口封闭未进行井下设备盘点。井下机电设备都在正常使用当中，不存在闲臵或损毁现象。地面存在部分闲臵设备，主要为以下几个方面：
1.兼并重组之前和改扩建期间使用设备，属于淘汰设备或不能利用设备，主要包括：原主扇风机及配电设备、原副立井提升机及配电设备、原主立井提升机及配电设备、原矿灯房充电架、家用小型热水锅炉7台、煤电钻综合保护装臵3台、S9系列电力变压器2台、S7系统电力变压器1台、斜井人车5台、推土机1台、压路机1台、挖掘机1台、装载机2台。
2.机修车间和斜井库房全新设备，由于人员配臵不足、
利用率太低、设计变更等原因闲臵，主要包括：扣管机1台、剥皮机1台、切管机1台、万能液压机1台、电动单梁起重机1台、电动套丝机1台、瓦斯抽放泵4台、煤矿坑道钻机1台。
3.井子滩煤业、史家沟煤业地面设备，主要包括：地面供配电设备、原提升设备、原运输设备、原通风设备、94台液压支架等。
二、与财务对账情况
机电设备现场盘点完成后与财务账目进行核对，对不合理的设备分类重新进行了划分，对不属于设备的材料、配件进行了筛选。机电设备共2007台件，其中动力设备761台件，传导设备33台件，综机设备392台件，生产设备641台件，运输设备11台件，工具仪器及生产管理工具128台件，电子设备41台件。不属于设备的材料、配件765件。
（1）盘亏设备：矿用隔爆型移动变电站（KBSGZY-315/10/1.2/0.69）1台，净值109401.71元，经查证是由重复出库导致；给煤机2台，煤筛子1个，净值32578.56元，查无实物，可能挪移至别处或拆散使用；共4台件设备，盘亏净值14.2万元。
（2）报废及毁损设备：4台皮带智能保护器报废，净值47205.93元；1个机尾架报废，净值5221.74元；1台300绞车报废，净值6166.52元；3台潜水泵报废，净值8318.87元；共9台件设备,报废资产净值6.6万元。
（3）盘盈设备：251台件。副立井罐笼、操车设备、
缓冲托罐装臵包含在副立井安装工程中，没有单独列入固定资产。新购臵的调度绞车、局部通风机、部分低压防爆开关没有及时入账。存在部分账外的低压防爆开关。
（4）不属于设备的材料、配件765件，主要包括传感器、阀门、接线盒、保护装臵、7.5KW及以下的小型潜水泵、
7.5KW及以下的小型电机等。
三、存在的问题及整改方案
1.机修车间存放43台待修低压防爆开关，开关内部电气元件缺失严重。由于多个厂家生产配件采购困难、专业电气维修人员缺乏，一直没能修复。下一步准备招聘1名专业电气维修人员，对所缺电气元器件进行统计、申报材料计划后进行修复、改造。
2.钻探队库房存放6台待修ZYJ-430/170架柱式液压回转钻机，于2011年7月开始使用，生产厂家已倒闭，经多次维修，无法修复，已无使用价值，现申请报废处理。
3.对于不应纳入固定资产范畴的材料、配件、小型工器具等调整账目。
4.前期设备管理力量薄弱，没有引起足够重视，没有做到实时跟踪管理，设备资料档案不齐全。今后要加大管理力度，规范设备领用、交回、使用，完善设备技术档案。
德通煤业机电技术科
2016年5月16日
固定资产清理检查工作报告
市分行：
为进一步规范和加强我行固定资产管理，夯实财务管理基础工作，健全管理机制，彻底摸清家底，最大程度发挥固定资产的效益，根据总行《2013年固定资产专项清理检查方案》及《中国农业银行xx分行2013年固定资产专项清理检查方案》的要求，我行精心组织，对支行固定资产进行了全面清查，现将盘点清查情况汇报如下：
一、高度重视、责任明确
我行高度重视此次固定资产专项清理检查活动，为确保固定资产清理检查工作的顺利展开，支行成立了统一的领导小组，组长由主管行长xx担任，成员由各部门各网点负责人组成，抽调财会运营部、综合办公室、客户部相关人员组成专项检查工作组，具体开展清查工作。支行于4月26日召开专题会议进行了安排部署，要求分工明确、紧密配合，各司其职，不得推诿扯皮。客户部个人金融条线负责对营业网点基建项目、网点办公设备及自助设备的清查，财会运营部负责信息技术条线和运营管理条线清查，包括机器设备、点钞机、捆钞机等的清理，综合管理部负责对无形资产、建筑物、交通运输设备、办公家具、安保设备等的清查盘点，最后统一由财会营运部在FAMS系统中将固定资产设备的信息补录完整。
二、清查的主要内容
清查分为清查阶段和补充录入阶段，清查阶段主要工作是清查小组对各自条线的固定资产、无形资产、在建工程及确权支出情况等进行清查、盘点，落实资产存放地点、资产状况等，如实填写固定资产清查报表。对清查中发现的需要报废、报损或作其他处置的固定资产，要求查清原因，提出处理建议。
补充录入阶段对有异议的项目再次清点确认，确认后详细填写“固定资产盘点报告表”，各条线清查小组对“固定资产盘点报告表”进行相互复核确认，连同清查工作总结交清查领导审阅。经领导审阅同意，财会运营部将正确的固定资产信息在系统中补录完整。
此次共清查我行建筑物x笔，净值x元；无形资产x笔，净值x万元；交通运输设备x笔，净值x万元；租赁资产x笔；机器设备x笔，净值x万元；办公家具x笔，净值x万元。
三、清查结果
经过清查，我行固定资产账实相符，对一些实物信息与资产管理信息资料不完善的情况，以现场实物盘点为依据，对相关信息进行补充、修改。以此次清查为契机，进一步完善了固定资产卡片以及使用部门的使用台帐的信息登记，明确了实物保管责任。清查发现x支行从我行调拨怡化穿墙式存取款一体机一台，x支行从我行调拨佳能扫描仪两台，我行从x支行调拨广电运通穿墙式存取款一体机一台未作资产调拨，我行按照要求提交了固定资产调拨单及固定资产验收单，申请市分行及时进行资产调拨处理。清理出一批拟报废固定资产，共x笔，净值x万元，报废原因是折旧提足或无法正常使用，在此次清
查后汇总上报市分行申请报废。
四、下阶段资产管理的重点
（一）完善管理机制。根据固定资产管理要求，制定支行固定资产管理细则，做到资产管理精细化。
（二）分工明确，职责清晰。明确固定资产管理各职能部门的职责和权限，建立统一要求、分工明确、各负其责、协调配合的管理模式，账务管理部门和实物管理部门明确各自职责，落实到位。
（三）加强管理，强化落实。把固定资产管理作为财务管理的一项重要工作，常抓不懈，规范程序，做好到货验收关，把好资产领用出入关，管好日常使用责任，把每年年中年末两次资产盘点真正落到实处，不走过场。健全账、证、卡管理，确保账实相符，确保每一项资产有具体的人管理。
以上报告不妥之处，请指正！
x支行
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