【www.gbppp.com--经典美文】
P2P财务流程核算与账务处理--刘海川
善蓉财务核算制度 -----刘海川
一、 线上交易的资金流程和账务处理
1. 充值 第三方托管账户会自动审核充值金额,查找是否存在掉单的情况以及弥补掉单,该步骤由于是客户在第三方的充值,财务审核平台充值金额和摩宝的账户金额是否相符。
2. 发标 财务审核借款人合同,借款金额,手续资料是否齐全,是否符合发标要求。
3. 投标 财务审核平台投标金额和监管账户到账金额是否相符。
4. 放款 财务审核标款是否满标,核对放款金额与发标金额是否一致,审核借款人的标款和合同金额是否一致,审核放款账户金额是否足够放款。
5. 收回本息 此环节分两步:第一步借款人还款到监管账户,第二步从监管账户转入投资人平台账户,此两步都要核对金额是否正确,时间有无差异。
6. 投资人提现 审核提现金额是否正确,提现账户余额是否足够,是否满足提现条件,条件符合允许提现。
二、收入成本的确认
1. 收入的确认
(1) 借款人的服务费收入一次性收取一次性确认收入,分次收取建议分次确认收入,如果一次确认收入分次收取,当期税负压力较大, 现金流量比较紧张。
借:银行存款
贷:主营业务收入—服务费收入
应交税费—应交增值税(销项税)
发票问题:借款人为单位向单位开具普通发票,如果是个人则根据借款总金额开具发票,并附上借款人明细金额清单
(2)投资人的利息管理费收入,根据利息和扣款比例计算确认收入
借:其他货币资金-收益账户(代扣)
贷:主营业务收入-利息管理费收入
应交税费—应交增值税(销项税)
发票问题:根据投资人的利息总额计算收入开具总金额发票,并附上代扣时的投资人明细金额清单。
提现时 借:银行存款
贷:其他货币资金---收益账户
(3)投资人的提现费
借:其他货币资金-手续费账户
贷:主营业务收入-提现费收入
应交税费—应交增值税(销项税)
附件:代扣投资人的提现明细清单,提现金额。
提现时借:银行存款
贷:其他货币资金—手续费账户
(4)借款人逾期支付本息所支付的罚息
借:其他货币资金----罚息(收益户)
贷:主营业务收入---罚息收入
应交税费—应交增值税(销项税)
附件:借款人资金明细清单,罚息比例和金额
提现时借:银行存款
贷:其他货币资金---罚息
2. 成本的确认 网站开发费由于金额较大考虑确认为无形资产,每期进行摊销,摊销期限为 10 年,金额较小的直接计入管理费开办费。日后网站运营维护费确认为管理费用—平台维护费,业务人员正常出差的费用确认为管理费用—差旅费,转账和收付款产生的手续费确认为财务费用,其他的一些奖励性支出、推广费支出、手续费支出、提现费等确认为主营业务成本。支付给第三方的充值和提现手续费确认为成本,第三方开具发票;确认的奖励支出确认为主营业务成本,由于没有发票,将奖励支出明细清单作为附件。提现支出和奖励支出平台提前充值到第三方账户,第三方每月与平台财务核对提现手续费金额并开具发票。
借:其他货币资金--手续费/红包账户
贷:银行存款
借:主营业务成本-奖励支出/手续费
贷:其他货币资金--手续费/红包账户
发票问题:如果是支付给第三方托管机构或者其他单位的就让第三方开票给我们。如果是个人就做明细清单作为附件。
三、风险准备金的处理:风险准备金金额=借款本金*借款期限*0.2%
借:管理费用-风险准备金
贷:专项应付款--风险准备金(负债类科目)
将风险准备金划入专户
借:银行存款-风险准备金专户
贷:银行存款-基本户、现金等
发生代偿时用专户资金赔付
借:其他应收款---应收代偿款
贷:银行存款-风险准备金专户
如最终追偿款项大于实际赔付款项的,差额部分计入主营业务收入。
借:银行存款
贷:其他应收款---应收代偿款
主营业务收入---逾期收入
应交税费—应交增值税(销项税)
并将追偿的等于赔付支出部分存入专户。如最终追偿款小于实际赔付款项的,收到款项应及时存入专户,差额部分冲减
借:银行存款
专项应付款--风险准备金
贷:其他应收款---应收代偿款
风险准备金资金使用管理
计提的风险准备金,专款专用,除代偿时只进不出,建议开立专门用户存管备付金的一般户,代偿时需附代偿的标借款人投资人明细,经公司风控,决策层签字后方可支出。追偿款项应及时存入专户。
四、风险准备金的管理
“风险准备金” 制度是力帆善融平台为了保护平台全体投资人的共同权益而 建立的信用风险共担机制。平台全体投资人经过注册并进行身份认证后在平台的出借行为均适用于“风险准备金”制度,投资人无需为此额外支付任何费用。 1.“风险准备金”制度适用范围
除非明确说明使用其他安全保障模式,力帆善融平台上所有未做明确说明的借款项目均适用于“风险准备金制度”。
2.“风险准备金账户”资金来源
目前,风险准备金账户中资金的来源有两部分:
(1) 力帆善融平台建立初期,提取实收注册资本的10%投入风险准备金账户;
(2) 力帆善融平台上每笔借款项目达成后,平台根据本金和期数按一定比例计提风险准备金并放入“风险准备金账户”。
后期随着平台交易量增长,平台将逐步增加其他资金投入提高风险准备金赔付能力,保障平台投资人权益。具体信息将在网站及时披露。
3.“风险准备金”的用途
P2P网络借贷平台 财务管理讨论(二)
——主要业务项目的确认方法及账务处理
作者:池素婕
为促进互联网金融健康发展,人民银行等十部门发布了《关于促进互联网金融健康发展的指导意见》,明确了监管责任;但是行业里所涉及业务的账务处理,只能靠企业自己摸索。所以我们来讨论P2P网络借贷平台或者称居间服务平台(简称P2P公司)经营过程中所涉及主要业务项目的确认方法及账务处理。
P2P公司涉及的主要项目,请见下表1。
一、服务费
P2P公司的服务费收入是放款环节产生的中介服务收入,此金额会明确地体现在《融资服务协议》中。请见如下案例表2。
我们站在居间服务平台2的角度,考虑放款时一次性收到的服务费如何确认——是收到后直接全部确认为收入,还是按照“分期期限”逐月分摊确认收入?下面来看具体的优劣势分析,请见表3。
注:表3中假设居间服务平台2为小规模纳税人,增值税税率为3%,城建税税率7%,教育费附加3%,地方教育费附加2%。 很显然,选择“按照分期期限逐月分摊的方法确认服务费收入”更合理。思路如下:
第1 步:收到服务费时,
借:银行存款 6800
贷:预收账款 6800
第2步:自放款第二个月起,按照分期期限确认服务费收入。根据之前的放款明细表整理出《月服务费分摊表》,即在原有表的基础上增加三列“服务费总额、月服务费金额、分摊期限“。请见表4。
借:预收账款 283.33
贷:主营业务收入/服务费收入(浙江营业部) 275.08
应交税费/应交增值税 8.25
与主营业务收入相呼应的是主营业务成本。一位借款人成功收到放款,直接提供服
务的是销售人员、风控人员,所以这些员工的劳务成本(含工资薪金、社保、公积金)应确认为主营业务成本。很多P2P网络借贷平台将所有员工的工资薪金、社保、公积金核算在“销售/管理费用——人力费用“,现在看来有失妥当。
P2P网贷平台相关会计处理探讨
一、引言
作为新的金融融资模式,P2P(peer-topeer)融资模式简称“人人贷”,是指现实中的个体通过网络媒介实现直接借贷融资的需求,即有资金与投资需求的个体通过中介机构来实现将自有资金贷款给有贷款需求个人,表现为个体与个体利用互联网获取信息和资金的交换,脱离了传统媒介来构建债权债务关系,在此种模式下,中间商并不代为借贷资金的债权债务方―P2P服务平台作为重要的媒介,担负着为双方提供促进交易完成的信息交流、价值认定等服务。自2005年英国第一家P2P借贷平台Zopa在英国运营后,便迅速在全球范围内蓬勃成长起来。
P2P融资模式作为互联网大发展下的产物,在我国经济发展资金亟需、融资渠道效率不高的现状下以“影子银行”的形式快速成长起来。因其与传统模式下的融资渠道不同,P2P的快速成长与其准入门槛低、直接透明和风险分散的显著特点有关。P2P网贷发展快速,也衍生了不同的模式,人们对融资模式以及会计处理都存有一定疑问,本文通过介绍P2P网贷的融资模式,分析其具体业务流程,对其会计处理进行了探讨与总结。
二、P2P运营模式及其流程介绍
本文根据P2P平台中介功能的强弱划分为简单中介模式和复合中介模式两种类型,其中简单中介模式属于典型的P2P网贷中介服务平台,而复合中介模式则对于P2P具有更特色的应用,也更容易实现借贷的功能。
(一)P2P运营模式介绍
简单中介模式典型代表为人人贷,P2P平台仅作为中介服务机构,提供资金融通的平台,并不参与借贷双方的活动。该类型模式采用纯线上借贷交易,借贷双方把各自信息上传到平台进行相关认证审核,投资人采用投标的形式进行放款,借款人发布借款信息进行借款,一般是多个投资人投资一个借款人,以分散投资风险,其模式如图1所示。
简单中介模式贯彻了P2P网络借款的基本思想,充分体现了市场化的思想,通过供需来实现资金的有效分配,在一定程度上激活了市场中沉睡的资金。但是,由于该模式下具有十分明显的缺点:P2P平台仅负责提供平台不承担信用风险 难以保证投资人的资金安全,P2P平台机构仅收取管理费用导致其面临经营压力等,所以简单中介模式在我国的运行并不是十分广泛,而复合中介模式便具有了更广大的市场。 复合中介模式在我国占据了十分广阔的市场,中国特色市场结合起来,在该模式下核心在于P2P平台强化了信用中介的功能,P2P平台自身承担相应的风险以保护投资者的财产。复合中介模式一般会采用线上线下结合的运营方式,充分利用担保理念来降低投资人风险,在该模式下,P2P平台在一定程度上参与到借贷活动中去,以促进借贷双方的顺利进行,该模式下有两种比较典型的模式,一种为债权转让模式(图2),另外一种为担保抵押模式(图3)。
债权转让模式基本流程为投资人将其资金购买P2P平台上的固定收益产品,而P2P平台通过线下审核来决定放款给申请贷款的客户,固定收益产品一般便是贷款组合,投资人可根据P2P平台了解相应的固定收益产品信息,并定期收回利息与本金,在该模式下,P2P平台主导了债权的转让。
担保抵押模式核心为引进担保理念,基本流程为P2P平台引进保险公司、担保公司对贷款人进行担保,或者要求贷款人提供抵押资产,平台进行担保,投资者利用平台将其资金进行竞标,成功后发放给贷款人。
复合中介模式充分考虑了我国国情,强化了信用中介的功能,由于帮助了投资者进行风险分担,赢得了投资者的信用,更重要的是取得了投资收益的收入,而且,该模式可以募集到大量的资金,可以进行大额的资金放贷,有利于资金的融通,也有利于P2P业务和平台的发展。
(二)P2P平台相关业务流程分析
尽管P2P网贷模式有差异,但是其在平台上的相关业务流程是大同小异的,大体上划分为以下几个流程:
1.注册与认证。投资人、借款人注册认证其真实身份,填写信息,申请其在P2P网贷平台的网络账户,同时将各自资金账户与网络账户相对应,应当说明的是资金账户会因P2P网贷平台不同可能是银行账户也可能为第三方资金托管平台账户,目前主流为后者;
2.借款人申请贷款。借款人发布资金需求信息(一般包括借款原因、借款金额、借款期、承担最高利率等等),申请借款;根据P2P平台模式不同会有不同的贷款条件,满足P2P平台规定的贷款条件者获取借款,P2P平台将资金划拨给借款人;【p2p企业帐务,】
3.投资人投资资金。投资人购买P2P平台理财产品或参与投资竞标,确认购买理财产品或竞标成功支付相应投资资金;
4.利息与手续费。借款人取得借款后需按规定偿还利息直至本金还清;投资人投资资金后取得相应的利息;有些P2P平台会根据业务收取相应的手续费。
需要注意的是不同的P2P平台资金管理方式一般有两种,一种为平台自身的银行账户即投资人将资金直接转入P2P平台的银行账户由平台自已进行管理,另一种为第三方资金托管即投资者的资金运行在第三方托管公司而不经过平台的银行账户,目前多为后者;上述两种不同的资金管理方式会导致会计处理的不同。
三、P2P网贷会计处理探讨
由于一般P2P平台企业为非金融机构,因此本文探讨P2P网贷非金融企业的一般性会计核算处理问题,其会计核算应遵行《企业会计准则》。
(一)投资人在平台存取资金的会计处理
根据P2P平台管理资金方式的不同,其会计处理也各异:
1.通过平台自身的银行账户。因为P2P网贷企业不得吸收存款,投资人将资金充值到P2P平台上本质上为投资人将资金暂时存放于企业平台上,属于企业的其他应付款,因此,P2P企业收到投资人款项时,借记“银行存款”,贷记“其他应付款-XX投资人”,当投资人从平台上取回其充值资金时,则为相反的会计分录。 2.第三方资金托管。P2P平台在第三方平台开设账户,投资人将其资金划转到P2P平台的第三方支付平台上。根据第三方支付平台的账户的虚拟性质以及《企业会计准则讲解2010》,投资人支付到平台第三方支付平台的资金为其他货币资金,因此,P2P平台收到款项时,借记“其他货币资金”,贷记“其他应付款-XX投资人”,当投资人从平台上取回其充值资金时,则为相反的会计分录。
(二)P2P平台企业发放贷款与收回的会计处理
P2P网贷企业主要业务为管理贷款业务,因此要根据业务特点在基本会计科目下设置相关会计科目,P2P平台企业应根据业务类型在“贷款”一级科目下设置明细科目,如企业按借款用户不同设置“个人”和“企业”二级科目,或者根据用户直接设置相关二级科目“贷款-XX借款人”。P2P平台企业根据其贷款规定审核通过给借款人发放借款时借记“贷款-XX借款人”,根据其资金管理方式不同贷记“银行存款”或“其他货币资金”,贷款收回时,做相反的会计分录。
(三)利息相关的会计处理
由于P2P网贷企业属于非金融机构,其主营业务便是提供中介服务,管理贷款,因此,发放贷款给借款人后按规定的时间计提相应利息,借“应收利息―XX借款人”,贷“主营业务收入―利息收入”,当借款人支付相应利息时借“银行存
款”,贷“应收利息―XX借款人”。需要注意的是由于P2P网贷平台的利息为其业务收入,因此,存在收入确认的时间,由于P2P平台实质上为金融贷款,因此可参考《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》(国家税务总局公告2010年第23号)的规定:金融企业按规定发放的贷款,属于未逾期贷款(含展期),应根据先收利息后收本金的原则,按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息,并于债务人应付利息的日期确认收入的实现;属于逾期贷款,其逾期后发生的应收利息,应于实际收到的日期,或者虽未实际收到,但会计上确认为利息收入的日期,确认收入的实现。 对于相应需要支付给投资人的利息,根据相应的合同规定在约定的时间内计提利息,计提的利息作为P2P网贷企业的相应业务成本,借“主营业务成本”,贷“应付利息―XX投资人”,实际发放时借“应付利息―XX投资人”,贷“银行存款”。
(四)坏账相关的会计处理
P2P网贷的放贷风险非常高,实际中不可避免的出现借款人不能及时还款甚至出现坏账的风险,因此根据会计信息谨慎性的核算要求,企业需要根据一定的方法计提相应减值,当有客观证据表明贷款发生了减值迹象,企业应确认相应的减值损失。坏账计提减值准备、发生坏账损失以及收回确认的坏账参照《企业会计准则第8号―资产减值》处理,即计提贷款减准备时,借记“资产减值损失”,贷“贷款损失准备”,若减值迹象好转时,可在相应的金额内转回相应的减值准备,当实际发生坏账时,借“贷款损失准备”,贷“贷款―XX借款
人”,如果发生了减值准备后期再收回的,按实际收回的金额做上面业务的相反会计分录即可。
(五)其他相关的会计分录处理
借款人延期还款罚息收入的处理。若网贷企业设置了延期还款加收利息等的条款,仍可视为贷款业务的一部分,因此相
内部资料 注意保密
XX有限公司
财务管理制度
目 录
一、财务报告制度 _________________________________________________________________________ 1
二、费用预算管理制度 _____________________________________________________________________ 3 总则 ___________________________________________________________________________________ 3
第一章 组织结构 _______________________________________________________________________ 3
第二章 预算编制管理 ___________________________________________________________________ 3
第三章 预算编制内容 ___________________________________________________________________ 4
第四章 预算的控制 _____________________________________________________________________ 5
第五章 附则 ___________________________________________________________________________ 5
第六章 附表 ___________________________________________________________________________ 6
三、现金管理制度 _________________________________________________________________________ 8 总则 ___________________________________________________________________________________ 8
第一章 现金保管与支付 _________________________________________________________________ 8
第二章 费用报销中的现金支付 ___________________________________________________________ 8
第三章 其他方面 _______________________________________________________________________ 9
第四章 附则 ___________________________________________________________________________ 9
四、出纳工作细则 ________________________________________________________________________ 10
五、业务收费(息)制度 ___________________________________________________________________ 11 总则 ___________________________________________________________________________________ 11
第一章收费(息)项目及标准 ___________________________________________________________ 11
第二章 收费(息)原则 ________________________________________________________________ 12
第三章 放款审批表 ____________________________________________________________________ 12
第四章 退费(息)、退保证金、支付返佣原则 _____________________________________________ 13
第五章 附则 _________________________________________________________________________ 13
六、费用报销制度 ________________________________________________________________________ 14 总则 __________________________________________________________________________________ 14
第一章 费用范围及标准 ________________________________________________________________ 14
第二章 费用报销流程及注意事项 ________________________________________________________ 15
第三章 附则 __________________________________________________________________________ 15
第四章 附表 __________________________________________________________________________ 15
七、资金收支审批制度 ____________________________________________________________________ 16 总则 __________________________________________________________________________________ 16
第一章 资金收入-收费审批 _____________________________________________________________ 16
第二章 资金支付-借款审批 _____________________________________________________________ 16
第三章 资金支付-费用审批 _____________________________________________________________ 17
第四章 附则 __________________________________________________________________________ 17
八、固定资产管理制度 ____________________________________________________________________ 18 总则 __________________________________________________________________________________ 18
第一章 组织结构 ______________________________________________________________________ 18
第二章 固定资产管理 __________________________________________________________________ 18
第三章 附则 __________________________________________________________________________ 19
一、财务报告制度
第一条 XX公司财务部门根据国家的有关规定,以及公司自身的要求,及时向国家有关部门或公司
领导上报财务报告和财务报表,并确保各种报表完整、真实、准确无误。
1. 年度财务报告。
包括:财务情况说明书、资产负债表、损益及利润分配表、现金流量表、经营费用明细表、管理费用明细表、固定资产增减变动表。
财务状况说明书应当说明企业经营情况、成本费用情况、利润情况、资金周转情况、应收款及呆坏帐情况、税金计缴情况、平台发标金额及投资人注册数量情况,以及有关财务管理工作情况等。
2. 季度财务报表。
包括资产负债表、损益表和季度财务状况说明书。主要反映本季度和年初以来公司营业收入、成本、费用和利润情况,以及各项资产与负债状况,应于季度后10天内报达。
3. 月度财务快报。
反映本月及年初以来企业营业收入、成本、费用及利润情况,于次月初三个工作日报达。
第二条 XX公司应当建立健全财务分析报告制度,财务分析由财务部门会同有关部门每年至少进行
两次,财务分析应重点分析、评价企业下列经济指标,考核经济责任的完成情况。
名词定义:
1. 盈利能力指标:资金周转率、资金收益率、资本收益率
2. 流动性指标:短期借款占比、借款延期比率
3. 风险评估指标:资本充实率、拆入资金比率、单个借款比例、呆坏账比率
4. 营运能力指标:资金使用率、借款发标比率、投资额增长率
二、费用预算管理制度
总则
第一条 为规范XX公司的预算管理特制定本制度。通过预算管理,配合公司整体经营计划的顺利执
行。
第一章 组织结构
第二条 XX公司的费用预算参与的组织机构包括总经理、财务部、各职能部门。
第三条 总经理在费用预算管理方面的具体职责是:
1. 通知各职能部门依据上年数据及公司下年发展目标,制定各部门费用预算;
2. 最终审批公司年度费用预算,和各部门费用预算。
第四条 公司财务部受总经理授权处理预算管理工作的日常事务,财务部在预算管理方面的具体职责
是:
1.
2.
3.
4. 汇总公司各部门费用预算方案; 对各部门费用预算预案进行初步审查、协调和平衡; 编写最终的费用预算报告和各部门费用预算报告; 在预算执行过程中,监督各部门的预算执行情况。
第五条 各职能部门职责:
1.
2. 各职能部门负责编制和执行公司的预算方案; 各职能部门对本部门的预算执行情况承担相应责任。
第二章 预算编制管理
第六条 预算编制是实现合理规划控制公司管理费用,发挥资金最大利用效率,实现预算目标的重要
环节,预算应从公司总体利益出发进行编制。
第七条 预算编制过程中主要有四个时间控制点:部门费用预算草案提交时间点、公司预算草案提交
时间点、公司预算预案时间点和公司预算决案时间点。
第八条 在每年的12月20日开始编制预算,编制基础是当年的费用实际发生情况和下年预算目标。
每个部门在12月30日之前向财务部提交各部门费用预算草案;财务部1月10日之前制定
互联网金融企业P2P网贷的会计处理的策略 当前,互联网金融作为一种新起的、呈“爆炸式”发展的金融模式,其风险与监管问题首当其冲。本文着重探讨P2P网贷的会计处理,以规范网贷行业会计核算方法,客观真实反映互联网金融企业的财务状况,减少因核算方法差异带来的风险与监管问题。
一、 互联网金融会计对传统金融会计的影响
(一) 动摇了传统金融会计主体假设,使会计主体模糊化和多元化
传统金融会计的主体假设非常明确,即金融机构自身。而在互联网时代,电子通兑、网上证券、网络代理等业务模式“百花齐放”,企业间相互持股逐渐普遍化、全球化,母子公司关系复杂,使会计主体即企业边界进一步扩大,形成企业联盟;同时,互联网金融企业间的激烈竞争、政府监管政策的出台以及国有大型商业银行拒绝各类货币市场基金的协议存款交易,加速了互联网金融企业间的并购和解散,导致会计主体的多元化和不确定性。以阿里巴巴为例,两年内并购和持股企业有美团网、陌陌、虾米网、穷游网等,企业边界扩张迅速。2014年2月19日易宝金融并购和付信息,和付信息作为独立的会计主体仅一年半,由此可见互联网金融背景下,会计主体假设是不确定的。
(二)丰富了传统金融会计货币计量假设,引入非财务计量指标
传统金融会计在会计确认、计量和报告时以货币计量,反映会计主体的经营活动。而在高风险的互联网经济时代,单纯通过货币反映的价值信息已不能满足管理者和投资者的决策需要,必须将电子货币、信用数据和行为数据等非财务数据纳入计量体系。比如互联网金融企业在发放贷款时,综合考量往来交易数据、信用数据和客户评价数据等指标决定放贷及额度,因此,传统金融会计的货币计量假设不够全面可靠。
(三)变更会计基础,采用收付实现制
互联网技术的发展使得线上交易成为主要形式,电子货币和第三方支付加快了现金流量,现金流对互联网金融企业的重要性加强,同时,须遵循实质重于形式要求,互联网金融会计财务报告应当以收付实现制为基础更为合理,改变了传统金融会计的权责发生制原则。此外,互联网金融不需要出具季度、中期和年度财务报表。而互联网金融会计出于风险控制和低成本获取财务数据的考虑,可以在任何时点提交实时财务报告,满足决策者和投资者的需要。
(四)影响会计核算,实现多重计量
互联网金融企业并非金融机构,不得吸收或变相吸收公众存款,不设“活期存款”、“定期存款”、“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目,放贷时贷记“银行存款”科目。P2P网贷是无抵押贷款,不涉及抵押贷款和抵债资产的会计处理,不涉及同业往来业务等金融业务;互联网金融会计在进行业务处理时,除按照传统金融会计处理方法外,需要根据客户积累的信用数据和行为数据,将客户的非财务指标纳入会计核算体系。
二、 互联网金融企业P2P网贷的会计处理分析
(一) 贷款发放与收回的会计处理
互联网金融企业根据其电子商务平台上借款人的经营规模与行为数据,审批放贷方式与额度,具体反映到会计科目上为“贷款”一级科目下设“订单贷款”和“信用贷款”等二级科目。发放贷款时,区别于传统金融会计的借记“贷款”科目,贷记“吸收存款”,按其差额借记或贷记“贷款——利息调整”科目,互联网金融企业的会计处理为,借记“贷款”科目,贷记“银行存款”或“库存现金”科目,因为互联网金融企业并非金融机构,所以此处不能贷记“吸收存款”和“存放中央银行款项”。贷款收回时,做相反会计处理。
(二)贷款利息的会计处理
根据《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》(国家税务总局公告
2010年第23号)的规定:金融企业按规定发放的贷款,属于未逾期贷款(含展期),应根据先收利息后收本金的原则,按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息,并于债务人应付利息的日期确认收入的实现;属于逾期贷款,其逾期后发生的应收利息,应于实际收到的日期,或者虽未实际收到,但会计上确认为利息收入的日期,确认收入的实现。实际业务中,互联网金融企业的贷款业务具有资金需求少,借贷时间短的特点,采用按日计息、随借随还的原则。
传统金融会计按期计提贷款利息时,借记“应收利息”科目,贷记“利息收入”科目;收到利息时,借记“吸收存款”科目,贷记“应收利息”科目。而互联网金融企业并非金融机构,贷款业务是其主营业务,故借款人借款时,借记“应收利息”科目,贷记“营业收入——利息收入”科目。待借款人还款时,确认利息收入,借记“银行存款”或“库存现金”科目,贷记“应收利息”科目。
(三)计提贷款损失准备的会计处理
小额信贷业务在互联网金融企业资产业务中占比最大,放贷风险不可避免,实际经营过程中必然会出现部分借款人不能及时还款甚至出现坏账。互联网金融企业定期或者在资产负债表日要综合衡量借款人的经营风险和信用等级,有客观证据表明资产发生减值的,按应减记的金额确认减值损失,计提贷款减值准备。在计提减值准备时,互联网金融会计的处理方法与传统金融会计相同,借记“资产减值损失”科目,贷记“贷款损失准备”科目;同时,将“贷款”科目余额转入“贷款——已减值”科目,借记“贷款——已减值”科目,贷记“贷款”科目。 收回减值贷款时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按相关贷款损失准备余额,借记“贷款损失准备”科目,按相关贷款余额,贷记“贷款——已减值”科目,按其差额,贷记“资产减值损失”科目。对于确实无法收回的各项贷款,按管理权限报经批准后作为呆账予以转销,借记“贷款损失准备”科目,贷记“贷款——已减值”科目。
(四)贷款展期的会计处理
借款人因故不能按期归还贷款时,短期贷款必须在到期日以前,向信贷部门提出展期申请。但每一笔贷款只能展期一次,短期贷款展期不得超过原贷款的期限。对展期贷款,全部以展期合同约定的贷款利率为准计息,相关会计处理与传统金融会计处理一致。
(五)逾期贷款的会计处理
借款人借款到期不申请延期或申请延期未经同意,不按期归还借款,则为逾期贷款,应将贷款转入逾期贷款账户,即借记“逾期贷款”科目 ,贷记“贷款”科目。对逾期贷款利息应从货款到期日的次日开始,到收回货款日止,按一定百分比加计罚息。在传统金融会计中,加收的罚息直接计入“利息收入”科目;而在互联网金融会计中,加收的罚息计入“营业收入——利息收入”科目,但应与正常利息分开,对已产生利息迟交的,按合同约定计收复息,其会计处理等同于罚息。
(六)提前还款的会计处理
借款人在借款到期之前还款,收取本金部分一定比例的还款手续费,会计处理上设置“手续费及佣金收入”科目。本科目核算小额贷款公司确认的手续费及佣金收入,包括办理咨询业务、办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金,如佣金收入、业务代办手续费收入、受托贷款手续费收入以及其他相关服务实现的手续费及佣金收入等。在传统金融会计(如银行会计)中,提前还款要收取贷款违约金,贷款违约金是经营性支出,直接在财务费用中列支。
互联网金融企业确认的手续费及佣金收入,按应收的金额,借记“应收手续费及佣金”科目,贷记“手续费及佣金收入”科目。实际收到手续费及佣金,借记 “银行存款”等科目,贷记“应收手续费及佣金”科目。期末,应将“手续费及佣金科目”科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。
三、 互联网金融企业会计处理的具体运用
本文以互联网金融“弄潮儿”——阿里金融为例进行案例分析,分项反映互联网金融企业网贷的会计处理方法。
例1:2013年11月11日淘宝网甲店铺推出“光棍节”大促销活动,全场五折封顶,由于订单爆满,导致库存短缺需及时补充,需货款50000元。甲店铺决定向阿里金融申请订单贷款,经阿里金融系统审核,甲店铺订单金额大,信用数据良好,满足申贷条件,核准贷款50000元,日利率0.5‰,期限10天。阿里金融的会计处理如下:
借:贷款——订单贷款(甲店铺) 50000
贷:银行存款 50000
借:应收利息——甲店铺 250 (50000×0.5‰×10)
贷:营业收入——利息收入 250
2013年11月15日甲店铺现金流充足,决定提前还款,阿里金融依借贷合同收取甲店铺借款本金3%的提前还款手续费。阿里金融的会计处理如下:
借:银行存款 1500(50000×3%)
贷:手续费及佣金收入 1500
借:营业收入——利息收入 150
贷:应收利息——甲店铺 150(50000×0.5‰×6)
借:银行存款 50100
贷:贷款——订单贷款(甲店铺) 50000
应收利息——甲店铺 100
注意:根据相关规定:金融企业按规定发放的贷款,属于未逾期贷款(含展期),应根据先收利息后收本金的原则,于债务人应付利息的日期确认收入的实现。本例题提前6天还
目录
P2P行业财务管理方法探讨 .................................................................................................... 2
前言:行业简介及监管思路 ............................................................................................... 2
一、会计核算 ....................................................................................................................... 2
1.建账、帐套选择及科目设置 ....................................................................................... 2
2.线上交易核算两种方法的探讨 ................................................................................... 2
3.收入成本确认 ............................................................................................................... 3
4.第三方资金科目设置的探讨 ....................................................................................... 4
二、行业风险准备金核算及第三方担保代偿探讨 ........................................................... 4
1.风险准备金计提讨论
本文来源:http://www.gbppp.com/jd/467442/
推荐访问:p2p企业信贷 p2p企业排名