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新企业所得税法规定，小型微利企业实行20%的优惠税率。微利企业的划分标准为：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。企业所得税20%优惠税率的出现，从立法的根本出发点上无疑是为小型微利企业减轻了税收负担，为其发展壮大提供税收上支持和实实在在的帮助。但也给一些不法业户利用国家税法的优惠条件占国家税收便宜提供了可趁之机。因此，加强对微利企业所得税的管理显得尤其重要。下面，根据本人多年的税源管理工作实践，谈几点体会。
一、加强日常巡视，准确判定微利企业的所属行业
从企业所得税法实施条例第九十二条对小型微利企业认定标准的判定来看，享受减免税优惠的小型微利企业必须同时满足如下四个条件：第一个条件是对企业所属行业判定，看其是属于工业企业还是其它企业。企业所属行业不同，判定条件也不同。在我们实际的税源管理中，常常会发现有一些企业性质不好确定。从表面上看起来，有的既像工业企业也像商业企业。说是商业企业，却有一些简单的工业分离或分装的设备和装置。说是工业，却从来不从事生产、深加工。原料和商品没有质的区别，只是大瓶分成小瓶，长管变成短管；更有一些企业为了享受优惠税率，实为商业却千方百计伪装后按工业进行注册登记，明目张胆搞经商，骗取税收优惠。还有一类企业鱼目混杂，搞混合经营，有工业项目也有商业项目，很难分清。所以，税收管理员在日常巡管巡查中，不能犯经验主义的错误，认为这个企业我常来，都是老一套，没啥新内容。每一次巡视都要力争有新发现，并做好巡视记录，弄清企业的基本情况。是商业的，还要弄清该企业经销产品的进货销货渠道和经营范畴；是工业的，要了解他的工艺流程，真正搞明白企业在用什么原料，经过什么工艺，出什么样的产品。千万不能听其所言，麻痹大意，应眼见为实，划清工、商之界限。这样，才能透过现象看本质，达到吹糠见米之效果，为下一步微利企业的界定打好基础。
二、搞好纳税评估，挤实企业年度应纳税所得额
新企业所得税法规定，微利企业在利水平判定，也就是企业的年度应纳税所得额不得超过认定标准30万元的限制。30万元这个数据对于企业很重要，直接牵涉企业的经济利益，同样。对于税务机关更重要，直接关系到我们的企业所得税收入，也是新企业所得税法对微利企业认定中唯一工业和商业使用同一标准的规定。当企业的年度申报表申报后，我们一定要做好三件事情：一是做好认真细致案头审核，审核各数据的逻辑关系是否正确：二是要审核其成本费用情况，这是微利企业所得税纳税评估工作的核心工作。要认真计算各项列支项目的税法准许的扣除限额，看是否多列；同时，还要和上年进行比较，从中发现异常，如发现异常一定通过纳税评估查清原因：三是要查看上年的所有备案资料。看有关数据的计算是否正常，通过挤实的应纳税所得额看其是否超过30万元的认定标准。超过标准的一律按25%税率计算补缴企业所得税。在对一些微利企业的税源管理中，我们发现，有的企业因为自己享受优惠税率，在账目处理上存在很大的随意性，突出表现在对以前年度亏损的弥补问题、财产损失的列支问题上。有的企业为了少缴当年的企业所得税，擅自弥补未经税务机关确认的上年度亏损额。有的企业更奇怪，上年度明明盈利也弥亏损。问其原因。说是怕报亏损招来税务机关检查，进行了不真实的申报，实际上上年亏损，今年就自作主张了。税法是有尊严的，这样的情况也不能弥补。一定要看是否经税务机关确认、审批。通过上述种种方法，挤实企业的应纳税所得额，也就把好了微利企业认定的一个重要关口。
三、关注企业人数，掌握好企业经营的睛雨表
对于微利企业从业人数的判定，新企业所得税法规定，所属纳税年度内，与企业形成劳动关系的平均或者相对固定的职工人数不得超过认定标准限制。但在我们的实际工作中，企业从业人数比较难把握，企业办理税务登记所注册的人数和实际人数往往相差天地。产生差异的常见原因有以下几个：一是企业经营性质造成的。如一些季节性产品的企业，旺季人数
多，淡季人数少。二是一些工业企业，有一批生意招一批工人，没活干就走人。三、开始时规模小，后来扩大规模，税务登记的人数未增加；四是一些家族企业虚列人数。本来是开一、两人的小商贸公司，可年底汇算所得税时，为了挤占应纳税所得额，是"一人得道，鸡犬升天"，年底的工资表上出现相同的姓氏，父子、兄弟姐妹，有的将七大姑八大姨的名字都列在工资表上。这给税源管理造成很大的困难。如按劳动合同来算人数，不实际，在我们的管理中发现，90%以上的小型企业都没有和劳动部门签订合同。询问企业领导其中的原因，回答基本上都是一个模式："小企业，弄哪干啥？我们都亏损了，哪里有钱给工人办'三金'？"想弄清企业的从业人数，税收管理员必须树立起高度的责任心，不怕跑腿，功夫要用在平常。对微利企业要加大巡管力度，巡查巡管时一定要做到三勤：腿勤——不定期，突然袭击去企业查人数：眼勤——留心观察查企业生产经营情况：手勤——及时记录企业生产设备数量增减及人员变动。通过经常的下企业巡查、记录，达到掌握相对固定的职工人数的目的。 最后，对企业资产总额判定，自己认为这是界定微利企业的一个比较直观的标准，比较好掌握。新企业所得税法规定，资产总额是指企业所拥有的所有资产，等于企业所有者权益和负债的总和，这个总和也不得超过认定标准限制。唯一一点值得注意是，我们在计算这项数据时应将年初数与年末数进行平均。
总之，加强微利企业所得税的税源管理，税收管理员要做的事很多也很细。如何让真正的微利企业享受到税收优惠，让假微利企业依25%法定税率缴税，是一个新的税收难题，有待我们每个有责任心的税收管理员去进一步调查研究，去找出更新更好更科学的管理方法，扎实做好深入细致的巡查巡管工作是最基本的一条。
一是加强政策辅导。通过集中辅导、管理员与财务人员相互交流、税收政策解读公告等渠道宣传小型微利企业概念及优惠政策，增强企业政策理解能力；
二是加强资格审核。根据小型微利企业认定的条件和企业上年有关指标，结合企业上报材料，认真核实小型微利企业资格；
三是加强后续管理。结合资格认定，审核企业一季度所得税预缴申报表，对经认定不符合条件但在一季度自行填写20%优惠税率的企业，督促企业补充申报，补缴税款和滞纳金。(
当前小型微利企业所得税优惠的主要内容是什么？
（1）减低税率及减半征税优惠：
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税 自2015年1月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；
自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
（2）固定资产加速折旧和一次性扣除优惠
对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应
纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
小型微利企业判定须满足四个条件
小型微利企业在我国的企业总量中占有很大的比重，对于促进就业、鼓励创业、增强经济活力，都具有重要意义。但从税收负担能力来看，小型微利企业的税收负担能力相对较弱，让其与规模大盈利能力强的企业适用同样的基本税率，税收负担肯定较重，不利于小型微利企业的发展壮大。为更好地发挥小型微利企业在自主创新、吸纳就业等方面的优势，利用税收政策鼓励、支持和引导小型微利企业的发展，国家参照国际通行做法，对小型微利企业给予享受低税率的优惠政策。今年开始施行的《企业所得税法》第二十八条第一款规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
原内资企业所得税法规定，年应纳税所得额3万元以下的，减按18%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额3万元以上10万元以下的，减按27%的税率缴纳企业所得税。企业所得税法扩大了小型微利企业的税收优惠范围，并统一适用于内外资企业。
那么，小型微利企业到底要符合什么样的条件，才能享受减免税优惠？《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
从《企业所得税法实施条例》第九十二条对小型微利企业认定标准的判定来看，享受减免税优惠的小型微利企业必须同时满足如下四个条件：一是企业所属行业判定，不能从事国家限制和禁止的行业，属于工业企业还是其他企业，企业所属行业不同，判定条件也不同；二是企业盈利水平判定，也就是企业的年度应纳税所得额不得超过认定标准限制；三是企业从业人数判定，即企业的从业人数是所属纳税年度内，与企业形成劳动关系的平均或者相对固定的职工人数不得超过认定标准限制；四是企业资产总额判定，这里的资产总额是指企业所拥有的所有资产，等于企业所有者权益和负债的总和，这个总和不得超过认定标准限制。
首先，企业所属行业类型。
享受减按20%低税率征收企业所得税的小型微利企业，必须是从事国家非限制和禁止的行业。国家为加强和改善宏观调控，确保经济社会的全面可持续发展，将对企业的投资方向等作出调节，对不同的产业、不同的项目甚至不同的投资主体，确定不同的政策导向和优惠待遇，并根据经济社会情况的发展变化等多种因素，考虑适时调整相关政策，对特定行业实行鼓励、限制或者控制政策。作为宏观调控政策重要手段的税收政策，对于国家限制和禁止行业的企业，将不会给予鼓励和扶持。因此，从事国际限制和禁止行业的企业应引起高度关注，宜尽早进行升级转型或是调整经营结构，以最大限度地享受企业所得税优惠，实现企业的经济效益最大化。
其次，企业年度盈利水平。享受减按20%低税率征收企业所得税的小型微利企业，不管属于工业企业，还是其他企业，其年度应纳税所得额均不得超过认定标准限制30万元。要是年度应纳税所得额超过30万元，就不属于小型微利企业，也就不能享受减按20%的低税率征收企业所得税的优惠。这里的年度应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。这里的不征税收入、免税收入和允许弥补以前年度亏损等指标相对比较固定，而各项扣除指标，企业可通过积极的筹划，如企业的年度应纳税所得额超过30万元的幅度并不大，而社会公益性捐赠又没有超过企业年度利润总额的12%，可适当提高捐赠数额，这样处理至少有两个好处，一是可以提升企业公共形象，二是可以抵消超过30万元的部分，从而化解可能适用高税率的涉税风险，以实现企业最大收益。当然，要是企业的年度应纳税所得额大大超过30万元，不适当地增加各项扣除指标，只能是得不偿失且违反企业效益最大化原则。
再次，企业从业人数。享受减按20%的低税率征收企业所得税的小型微利企业，如属工业企业，从业人数不得超过100人，这里的工业包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业等；如属其他企业，从业人数不得超过80人。其他企业是除了工业企业外的其他类型企业，包括服务企业、商业流通企业等。要是企业从业人数超过限制，也不算小型微利企业，更无法享受减按20%的低税率征收企业所得税的优惠。这一认定标准限制，将对处于微利状态的劳动力密集型企业产生较大的影响，如服装、雨伞等加工企业。因为这一类型企业的生产经营主要依靠劳动力来完成，从业人数通常都在100人以上。
最后，企业资产总额。享受减按20%的低税率征收企业所得税的小型微利企业，如属工业企业，资产总额不得超过3000万元，如属其他企业，资产总额不得超过1000万元。要是企业的资产总额超过限制，同样是不能享受小型微利企业的优惠待遇。这里需要特别注意的是，企业的资产总额指企业拥有或控制的全部资产，它包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产及其他资产，这对于资产总额大、负债严重的企业将产生较大的影响。因为大量举债进行经营的小型企业，大量增加资产总额的同时也面临严重负债，一进一出并没有带来所有者权益增加，却不能享受减按20%的低税率征收企业所得税的优惠。
《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）规定，企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。
比如:2011年度先按照2010年(上年度)你的三项指标是否符合规定先预享受,,,等2011年完后 年报的时候税务机关进行备案确认你2011年的三项指标是否符合条件,
符合..年报就可以享受
企业所得税小型微利企业判定标准及计算方法是什么 符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
其中工业企业为根据《国民经济行业分类》（GB/4754-2011），所属行业代码为06**至4690的企业，不包括建筑业。
年度应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 “从业人数”和“资产总额”按企业全年季度平均值确定，具体计算公式为：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
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《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)明确，增值税小规模纳税人(包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位)，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)的，可以享受免征增值税优惠政策。 下面小编分享关于2016年小型微利企业最新税收政策，希望能帮助到大家!
小微企业享受增值税、营业税优惠政策具体操作——
1.什么样的纳税人可以享受小微企业免征增值税和营业税优惠政策?
答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)明确，增值税小规模纳税人(包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位)，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)的，可以享受免征增值税优惠政策。对月营业额不超过3万元(含3万元)的营业税纳税人(包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位)，免征营业税。
2.对于按季申报的纳税人，如何确定享受优惠政策的纳税人范围?
答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)明确，对于以一个季度为纳税期限的纳税人，季度销售额不超过9万元(含9万元)的，免征增值税。对于按季申报的纳税人，季营业额不超过万元(含9万元)的，免征营业税。
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3. 本次小微企业免征增值税和营业税优惠政策，具体的执行时间是什么?
答：《关于进一步支持小微企业的增值税和营业税政策的通知》(财税(2014)71号)明确，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元(含本数，下同)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税;对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。
4.兼营增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，如何适用小微企业优惠政策?【什么是小型微利企业】
答：兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人，为支持小微企业发展，《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)明确，纳税人分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额，分别享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税和月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)免征营业税的优惠政策。
5.个体工商户能否申请代开增值税专用发票?若实行定期定额征收的个体工商户，是否必须将定额调整到3万元以上，才能够代开增值税专用发票?
答：(1)总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)废止了《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》(国税函(2003)1396号)中有关起征点以下个体工商户不允许代开增值税专用发票的规定，
个体工商户可按照《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》(国税发(2004)153号)规定，向主管税务机关申请代开增值税专用发票。这给予小微企业更多的选择权，便于小微企业自由选择不同的商务对象，支持小微企业做大做强。
(2)若为定期定额征收的个体工商户，核定定额为3万元(含3万元)以下，符合代开要求也可向主管税务机关提供代开资料申请代开增值税专用发票。调整定额，应按照《江苏省国家税务局个体工商户定期定额管理工作规程(试行)》(苏国税函(2007)439号)文件规定执行。
6.已代开增值税专用发票，并缴纳代开增值税专用发票税款的小微企业，如何享受小微企业免征增值税优惠政策?
答：为最大限度支持小微企业发展，《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)明确，对于增值税小规模纳税人代开增值税专用发票缴纳的税款，在将增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
7.符合小微免税条件的增值税小规模纳税人代开增值税专用发票如果无法追回而无法退税的，是否等同于放弃小微企业免征增值税优惠?
答：增值税小规模纳税人申请代开增值税专用发票缴纳的税款，如果发票无法追回，属于不符合退税条件，与是否放弃小微企业免征增值税优惠无关。
8.小规模纳税人中的“其他个人”能否代开增值税专用发票?
答：根据《国家税务总局关于印发税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)的通知》(国税发(2004)153号)规定：“第二条，本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。„„第五条，本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体经营者)以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。”
因此，其他个人不是办理税务登记的小规模纳税人，不能代开增值税专用发票。
9.纳税人向主管税务机关申请代开增值税专用发票，需要携带的资料有哪些?
答：根据《江苏省国家税务局税收职责清单业务操作规程(试行 2014第二版)》(苏国税函(2014)221号)规定：
“主管税务机关为所辖范围内的已办理税务登记的增值税小规模纳税人、已办理税务登记并达到增值税起征点的个体经营者、国家税务总局确定的其他可予代开专用发票的纳税人代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)。需要携带的资料有：
1、税务登记证副本和发票专用章;
2、网上办税服务厅申请代开的十位申请号码或纸质申请表;
3、首次申请代开货运增值税专用发票，需提供车辆道路或船舶营业运输证等有效证件复印件;自备或承包、承租的车船等运输工具的证明复印件;
4、申请代开单笔金额达到或超过5万元的货运增值税专用发票，需提供货物运输合同或协议及复印件。”
10.本次《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》调整的主要内容是什么?
答：《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2014年第58号)中对《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第 6栏“免税销售额”的填报内容进行了细化，新增了“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”三项，由纳税人根据其所享受的免税政策分项填报。在“税款计算”栏目中，新增了“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”栏次，由纳税人根据当期免税销售额和适用征收率计算填写。
11.调整后的《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》纳税人填报时应注意什么?
答：因原申报表没有单设“小微企业免税销售额”和“未达起征点免税销售额”栏目，纳税人申报时，未达起征点的免税销售额是填列在原表第6栏“免税销售额”内，为区分适用不同的免税项目和统计的需要，小微企业的免税销售额是填列在原表第栏“应征增值税不含税销售额”中，实际免税额通过原表第111
小型微利企业标准及税率
（1）属于工业企业的，年应纳税所得额不超过30万元，从业人
员不超过100人，资产总额不超过3000万元。
（2）属于其他企业的，年应税所得额不超过30万元，从业人员
不超过80人，资产总额不超过1000万元。符合以上标准的企业，
适用20%所得税优惠税率。
（3）自2012年1月1日至2015年12月31日止，小型微利企
业年应税所得额在6万元（含6万元）以下，按减除50%后的余
额作为应税所得额，并适用20%所得税优惠税率。（4）上一纳税
年度年应纳税所得额不超过6万元（含6万元），且资产总额和
从业人员符合相关标准，按实际利润额预交所得的小型微利企
业，在纳税申报时，可享受减按50%计入应纳税所得额的税收优
惠政策。
营业税改增值税的相关规定
一， 营改增的行业主要包括交通运输业和部分现代服务业。其
中交通运输业包括陆路运输业、水上运输业、航空运输业、管道
运输业。不包括铁路运输业。在试点地区，装卸搬运（搬家公司）
不属于交通运输业属于现代服务业。快递业不属于现代服务业，
属于邮电通讯业，交纳营业税；部分现代服务业包括研发和技术
服务、信息技术服务、鉴证咨询服务、物流辅助服务、有形动产
租赁服务。
税率交通运输业一般纳税人增值税税率为11%，小规模纳税人为
3%;研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务和物流辅助
服务一般纳税人增值税税率为6%，小规模纳税人为3%; 有形动
产租赁服务一般纳税人增值税税率为17%，小规模纳税人为3%。
三，一般纳税人认定标准，纳税人连续不超过12个月的应税服
务营业额超过500万元（含500万元）（应为不含税营业额）可
认定为一般纳税人，500万元以下为小规模纳税人。一经认定为
一般纳税人，不得转为小规模纳税人。
四、个人投资者向其投资的企业借款，年度终了时未归还，且未
用于生产经营，该项借款按“利息、股息、红利所得”征收个人
所得税（20%）。
五、 企业通过取得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会
团体或者县级以上人民政府和部门，用于公益性的捐赠支出，在
年度利润总额12%以内的部门，准予在计算应纳税所得额时扣
除，剩余部门不允许扣除，也不得在以后年度扣除。非公益性捐
赠不允许税前扣除。
六，税法规定的固定资产计提折旧最低年限：（1）房屋、建筑
物最低折旧年限为20年（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和
其他生产设备为10年（3）与生产经营有关的器具、工具、家俱
等为5年（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年（5）电
子设备为3年
第一部分 最新税收政策解读
目录
第一部分 最新税收政策解读
第二部分 最新会计政策解读
例：业务招待费、捐赠支出
案例：
一家公司的董事长（股东）准备向公司借款200万元买别墅，并于2011年11月办理了手续，2012年1月份归还了借款。
请问，作为财务人员，您应该怎样处理上述行为？
《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》财税〔2003〕158号
纳税年度内个人投资者从其投资的企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
第一部分 最新税收政策解读
流转税最新税收政策
所得税最新税收政策
其他税种最新税收政策
流转税最新税收政策：【什么是小型微利企业】
案例一：
情形1：
2012年5月大维服装公司被认定为增值税一般纳税人，当月其购买金税盘和报税盘共计花费720元（含税），并取得增值税专用发票，假设其当期的增值税应纳税额为8000元。
问题：大维服装公司购买的金税盘和报税盘等增值税税控专用设备能否抵扣增值税额。
《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》财税[2012]15号
增值税纳税人2011年12月1日（含）以后购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭税控系统专用设备的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。
问题：在抵减增值税额时，是用含税的720元抵减，还是用不含税的价款抵减？
税法规定：用价税合计数作为抵减额。
问题：就案例中的情形，怎样进行账务处理？
购买专用设备时：
借：管理费用 720
贷：银行存款 720
抵减增值税额时：
借：应交税费—应交增值税（减免税款） 720
贷：营业外收入 720
问题：上述计入营业外收入的720元是否计征企业所得税？
抵减的增值税额不符合不征税收入的条件，属于企业的收入，应征企业所得税。
问题：已冲减过增值税额的税控专用设备的增值税专用发票，是否还能抵扣进项税额？
税法规定：不能。
情形2：2012年8月大维服装公司支付增值税税控专用设备的技术维护费170元，取得营业税发票。 问题：上述情形中的技术维护费应怎样进行税务处理？
税法规定：增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发
票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。
情形3：2012年12月2日大维服装公司因人为因素导致增值税税控专用设备受损，无法继续使用，只得重新购买同样的新设备，价款仍为720元（含税），并取得增值税专用发票，同时还购买24针针式平推式票据打印机（税控通用设备），取得增值税专用发票。
问题：请问上述720元是否还能冲抵增值税税额？应怎样进行账务处理？
税法规定：增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。
借：固定资产 615.38
应交税费—应交增值税（进项税额）104.62（720÷1.17×17%）
贷：银行存款 720
问题：打印机（税控通用设备）是否抵减增值税额？
税法规定：税控通用设备不能抵减增值税额。
《国家税务总局关于推行增值税防伪税控系统若干问题的通知》（国税发[2000]183号）规定：增值税防伪税控专用设备包括税控金税卡、税控IC卡和读卡器；通用设备包括用于防伪税控系统开具专用发票的计算机和打印机。 案例二：北京府城酒业公司有一张金额为100万元，税额为17万元的增值税专用发票未在规定的期限内认证，其原因是办税员张强未经公司领导批准，擅自离开工作岗位不上班，未办理任何相关手续。该公司认为张强严重违反了公司有关规章制度，根据相关规定，于2012年4月2日解除与张强的劳动合同。
问题：请问该逾期未认证的增值税专用发票是否还可以抵扣进项税额？
《国家税务总局关于废止逾期增值税扣税凭证一律不得抵扣规定的公告》（国家税务总局公告2011年第49号） 自2011年10月1日起，废止“凡逾期未申报认证的，一律不得作为扣税凭证，已经抵扣税款的，由税务机关如数追缴”的规定。
《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号）
自2011年10月1日起，对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核后，允许纳税人继续抵扣其进项税额。
上述法律文件所称的客观原因：
因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；
增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；
有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；
买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；
由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期； 国家税务总局规定的其他情形。
问题：企业应怎样办理逾期抵扣的手续？
纳税人申请办理逾期抵扣时，应报送如下资料：
《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》；
增值税扣税凭证逾期情况说明。
客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明。
逾期增值税扣税凭证电子信息；
逾期增值税扣税凭证复印件。【什么是小型微利企业】
案例三：北京府城酒业公司有一张金额为100万元，税额为17万元的增值税专用发票已在2012年6月通过税务机关认证，但由于办税人员疏忽，过了7月，仍未抵扣。
问题：请问该未按期抵扣的增值税专用发票是否还可以抵扣进项税额？
《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第78号）
以下两种情形如果属于真实交易且符合税法规定的客观原因的，经税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。
■增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣；
■实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣。
上述法律文件所称的客观原因：
■因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；
■有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续； ■税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣；
■由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣； ■国家税务总局规定的其他情形。
所以北京府城酒业公司由于办税人员疏忽，未按期抵扣的增值税专用发票，不属于上述客观原因，因此将不能再进行抵扣。
问题：企业应怎样办理未按期抵扣申请继续抵扣的手续？
纳税人申请抵扣时，应报送如下资料：
■《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣申请单》。
■《已认证增值税扣税凭证清单》。
■增值税扣税凭证未按期申报抵扣情况说明。
■未按期申报抵扣增值税扣税凭证复印件。
案例四：华都山庄是一家集住宿、餐饮和娱乐为一体的有限责任公司。
情形1：2012年8月，华都山庄在自己的餐厅门口摆放柜台销售熟食。
问题：请问上述销售熟食的行为应缴纳增值税还是营业税？
《关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第
旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。
本公告自2012年1月1日起执行。
情形2：华都山庄于2011年5月由小规模纳税人转为一般纳税人。2012年9月，其销售2011年2月购进的已使用的服务器一台，销售价为2600元（含税）。
问题：请计算华都山庄就上述行为应缴纳的增值税是多少？
《关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号） ■增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：
纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。
■增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
本公告自2012年2月1日起施行。
华都山庄应纳的增值税：
2600÷（1＋4%）×4%×50%＝50（元）
该销售行为不能开具增值税专用发票。
情形3：华都山庄于2012年11月将餐厅及其包含的空调、冰箱、库存蔬菜、烹饪台和厨师、服务员一同转让给美膳房餐饮公司，用于抵偿债务。
问题：请问上述转让行为中涉及的餐厅、厨具、蔬菜等是否缴纳增值税或营业税？
《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》
（国家税务总局公告2011年第13号）
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浅谈小型微利企业发展之利弊
作者：张巧英
来源：《财经界·学术版》2014年第22期
摘要：小型微利企业是推动国民经济发展、促进市场繁荣、稳定扩大就业和加快技术创新的重要力量，为扶持小型微利企业的发展，发挥小企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，我国出台了一系列的优惠政策，尽管小型微利企业拥有一系列的优惠政策，但随着市场经济的不
本文来源：http://www.gbppp.com/jd/420006/
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