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企业财务审计知识
第一节 企业财务审计
企业财务审计，是指审计机关按照《中华人民共和国审计法》及其实施条例和国家企业财务审计准则规定的程序和方法对国有企业(包括国有控股企业)资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督，对被审计企业会计报表反映的会计信息依法作出客观、公正的评价，形成审计报告，出具审计意见和决定。其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护国家所有者权益，促进廉政建设，防止国有资产流失，为政府加强宏观调控服务。以下按照企业会计报表和资产、负债、所有者权益、收
入、费用、利润六要素涉及的科目，分别阐述其审计目标和内容。
一、会计报表审计
会计报表审计，是指对企业资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附注及相关附表所
进行的审计。
(一)具体审计目标
1.真实性：指报表反映的事项真实存在，有关业务在特定会计期间确实发生，并与帐户记录
相符合，没有虚列资产、负债余额和收入、费用发生额。
2.完整性：指特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关帐簿并在会计报表中列示，没有
遗漏、隐瞒经济业务和会计事项，无帐外资产。
3.合法性：指报表的结构、项目、内容及编制程序和方法符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，存货计价、固定资产折旧、成本计算、销售确认、投资、报表合
并基础等方法的改变经过财税部门批准，经过调整后没有违规事项。
4.准确性：指准确无误地对报表各项目进行分析、汇总并反映在有关会计报表中。
5.所有权和义务：指列入报表的资产在资产负债表日确实为被审计单位所有，负债为其法定
偿还的债务责任，对或有负债作了充分说明，没有遗漏和不具产权的列报。
6.公允性：指会计报表在所有重大方面的表述公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成
果和资金变动情况。?
7.一致性：指编制报表时，在会计处理方法的选用上前后期保持一致，各种会计报表之间、
报表内各项目之间、本期报表与前期报表之间具有勾稽关系的数字保持一致。
8.表达与揭示：指会计项目在资产负债表、损益表及现金流量表中被恰当地分类、描述和揭示，并对报表使用者关心或会计报表无法揭示的内容在会计报表附注中予以充分揭示。
(二)审计内容
首先要检查各类报表是否编报齐全，仔细阅读报表说明，注意报表反映的会计期间的财务状况、经营成果以及资金变动情况与其他会计期间的分析对比，有关重大影响因素是否予以揭
示，并要结合报表内容的审计，验证报表附注说明是否真实。审计要点如下：
1.资产负债表审计。
审计人员应注重检查资产负债表编制方法的正确性、报表项目的完整性以及报表所反映项目
和内容的一贯性。
(1)检查资产负债表是否按照会计制度规定的科目及格式编制，复算报表各项之间的勾稽关
系。
(2)将本期资产负债表各项目数字与前一期或各期相比，查明有无变动较大或异常情况；同
时，检查资产负债表与其他报表的勾稽关系，并进行复算核对。
(3)全面核对资产负债表项目与总帐科目或有关明细帐数字是否相符，以总帐的本期发生额及余额与其所属明细帐各分类科目的本期发生额及余额之和相核对，检查帐与帐之间的记录
是否相符。?
(4)审计人员在上述检查中应特别注意，经分析比较，若出现某些项目的数额与企业生产经营活动不相符的情况，就要对这些项目作重点检查，从总帐科目追查至原始凭证，必要时应结合对往来帐的函证、对存货和固定资产等项资产的盘点，核实报表数字的真实性。
2.损益表审计。
(1)检查损益表内各项目填列是否完整，有无漏填、错填；核对各项目数字之间的勾稽关系。
(2)检查损益表与其他报表的勾稽关系，特别注意核对损益表所列产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用和销售税金及附加的本年发生数，是否与其附表数一致，损益表所列净
利润是否与利润分配表数字一致。
(3)核对损益表各项目数字与相关的总帐、明细帐数字是否相符，同时通过分析核对，发现
有关损益项目数字的变化是否异常，并对疑点作进一步检查。
(4)结合对成本费用、销售收入、利润分配等有关明细帐的检查，核实成本费用、各项收入、
投资收益和营业外收支等项数字是否准确，必要时要检查有关原始凭证。
(5)结合对纳税调整的检查，核实所得税的计算是否正确，对各扣除项目进行详查，审查有
关明细帐和原始凭证，注意有无多列扣除项目或扣除金额超过标准等问题。
3.现金流量表审计。
(1)检查现金流量表是否按照有关企业会计具体准则的规定编制。
(2)检查现金等价物的确定是否恰当。
(3)检查企业经营活动、投资活动和筹资活动中现金流入流出量的计算是否完整、准确，与
有关的会计资料和报表的记录是否相符。
(4)检查是否正确计算汇率变动对外币现金流量的影响。
(5)检查不涉及当期现金收支但对企业财务状况或未来现金流量产生影响的重大投资活动、
筹资活动(如以长期投资、偿还债务等)是否在现金流量表附注中加以说明。
4.合并报表审计。
(1)检查合并报表编制的基础。即审核：合并报表内容的全面、完整性；子公司提供资料的完整性(包括子公司会计政策差异、母子公司往来业务、债权债务、投资资料，子公司利润分配、股权变动资料)；母子公司决算日和会计期间的一致性；母子公司之间会计政策的一
致性；母公司对子公司投资的会计核算处理的正确性。
(2)检查确认合并报表范围。根据母公司的长期投资帐和表明母公司与子公司之间投资与被
投资关系的批准文件，确实属于合并范围的企业。对于应合并而未合并的子公司，要查明因何种原因未将其纳入合并范围；对于不应合并而进行了合并的企业，要查明母公司是否存在
未经批准而收购(转让)股份等情况。?
(3)检查企业集团内部经济往来情况。即检查母公司提供的有关经济往来的资料是否完整，
并通过核对合并报表的抵销关系，验证合并报表的真实性。
①检查母公司对子公司投资收益的处理是否按会计制度规定采用权益法进行核算，少数股东权益是否予以正确反映。母公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中
母公司所持有的份额是否相抵销。
②检查子公司与母公司之间以及子公司之间发生的债权债务的相互抵销情况。根据有关资料，核实债权债务是否真实存在；检查母公司是否按程序和规定将核对一致的债权债务进行抵销，对债权债务不一致的情况逐项核对，确定应否抵销及抵销多少；检查内部应收帐款所
计提的坏帐准备是否与管理费用进行了抵销，抵销金额是否正确。
③检查未实现内部销售利润的相互抵销是否正确。在检查原始资料的基础上抽查部分抵销分录，用以查证母公司将母、子公司以及子公司间的内部销售和未实现利润抵销的正确性和真
实性。
(4)检查集团公司是否编制完整的抵销会计分录，运用规定的抵销程序编制分录进行测试，
看是否存在已进行汇总而未编制抵销分录以及抵销分录的编制不正确等问题。
二、资产审计
资产审计，是指对企业流动资产、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产和
其他资产所进行的审计。【企业财务审计的内容,】
(一)具体审计目标
1.真实性：指记录在有关帐簿及会计报表的资产真实存在。
2.完整性：指所有发生的资产业务全部记入有关帐簿及会计报表中，没有帐外资产。
3.所有权：指记入有关帐簿及会计报表资产的所有权归企业所拥有，没有不具产权资产的列
报。
4.计价：指所记录资产计价正确，没有高估冒算各项资产价格。
5.分类：指所记录资产分类正确，遵照相关财务会计制度规定和标准，将资产分门别类地计
入相应的会计科目，没有混淆不同标准的资产。
6.截止日：指资产业务记录于正确的会计期间，没有提前或延迟记帐而人为调整资产余额。
7.帐务正确性：指资产业务会计处理是正确的。
8.揭示充分性：指在会计报表中充分表达和揭示了按规定应该予以揭示的信息。
9.合法性：指记入有关帐簿及会计报表的资产业务发生和帐务处理符合国家有关法律法规以
及《企业会计准则》和相关会计制度、财务制度的规定。
(二)审计内容
1.流动资产审计。?
流动资产，指企业在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资
金、短期投资、应收帐款、应收票据、预付帐款和存货等。流动资产审计要点如下：
(1)货币资金。帐务正确性：审查帐证表的一致性和帐实的一致性。合法性：审查有无超范围收支现金问题，乱开银行帐户问题，坐支、违规凭证抵库、公款私存、帐外公款、套取现金、代存代支、套取银行信用、出租出借帐号或存款不入帐等问题。审查有关货币资金管理制度的执行，注意原始凭证审核、货币资金清点、日收日存、未达帐项调整等制度的执行情况。必要时，进行资金的盘点复查。审查外币收支业务时，应注意汇兑损益计算摊销、有无
逃汇、套汇及其他违反外汇核算与管理规定的问题。
(2)短期投资。合法性：审查确认用于投资的资金是否属于暂时闲置的资金。计价：审查确认有价证券是否以实际成本入帐；审查确认出售有价证券是否以市场当日交易价格计算，其增减变动及其收益(损失)核算的真实性和完整性。充分揭示：审查确认对在市场中交易活跃
的有价证券已揭示其市价信息。
(3)应收及预付帐项。
应收票据的审查重点。分类：审查确认带息与不带息票据是否分类核算；有追索权和无追索权票据是否分类核算；审查确认到期违约票据是否已转入应收帐款。所有权：查明有追索权的票据是否已列为企业的或有负债。票据利息核算帐务核算的正确性：审查确认利息收入是否已冲减财务费用。充分揭示：审查确认会计报表揭示了由票据贴现业务产生的所有负债，
正确列示了应收票据余额减除应收票据贴现后的净值。
应收帐款的审查重点。真实性：审查确认帐上记录的应收帐款是否存在，是否是可以收回的债权，必要时，函证金额较大的帐项。计价正确性：审查确认应收帐款净值是否等于应收帐款余额减坏帐准备。坏帐准备核算的合法性：审查确认企业是否按规定比例提取坏帐准备，
并按规定冲销。充分揭示：审查确认会计报表正确反映了应收帐款的余额和净值。 预付帐款的审查重点。真实性与合法性：审查确认每笔预付货款是否均有合同依据，所订货物是否均属企业生产需要；应函证重要项目的预付帐款，并调查长期挂帐的预付货款。
(4)存货。真实性和完整性：查明存货的实际存在，确认已领用、产成品和销售的存货是否已及时减记原材料、在产品和产成品，已购入、领用和产成品的存货是否已完整地记入原材料、在产品和产成品。所有权：审查确认已销售未发出的、代存代销的存货未列入企业的存货帐，寄销的、在外代存的存货已列入企业的存货帐。计价：审查存货成本计算方法和计价方法的合理性和前后期运用的一致性；商品流通企业还应注意商品削价准备核算的合理性。 分类：工业企业的存货应按原材料、在产品、产成品、委托加工材料、包装物和低值易耗品分类核算；商品流通企业应按商品材料物资、包装物和低值易耗品分类核算；工商企业都应注意低值易耗品与固定资产的界限。截止日：审查确认结帐日前后发生的存货收发业务是否列入正确的会计期间。帐务正确性：审查存货总帐与明细帐的一致性和存货帐实的一致性；审查企业对存货盘点制度的执行情况。合法性：查明企业存货成本计算与计价方法是否符合会计制度规定，企业购销业务是否符合合同与协议的规定，查明盘盈盘亏处理是否经过审批。充分揭示：审查确认会计报表对存货成本计算方法、存货计价方法及前后期运用的一致性做
了必要说明；对抵押、滞销、陈旧、代存代销、寄存寄销的存货做了必要说明。
2.长期投资审计。
长期投资，是指不准备随时变现、持有时间在一年以上的有价证券以及超过一年的其他投资，
主要有股票投资、债券投资和其他投资。长期投资审计要点如下：
(1)股票投资。计价：审查确认股票投资入帐价值是否按实际支付款扣除应收股利后的差额确定。核算方法：查明对被投资单位拥有实际控制权的股票投资核算是否采用了权益法；相
反，是否采用了成本法。审查股票投资增减变动及其收益(损失)核算的帐务正确。
(2)债券投资。计价：审查确认债券投资入帐价值是否按实际支付款计算，含有应计利息的是否扣除应计利息；查明债券溢价和折价在债券到期前采用直线法予以摊销的正确性。分类：查明对含有应得利息的债券投资其应计利息是否单独核算。债券投资增减变动及其收益(损失)核算的帐务正确性。充分揭示：审查确认会计报表说明了一年内到期的长期债券投资和
期末债券的市价。
(3)其他投资。计价：以实物和无形资产投资的是否以资产评估或合同协议认定的价值入帐。
3.固定资产审计。
固定资产，是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，在使用过程中保持原有物质形态的资产，主要有房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。固定资产审计要点
如下：
真实性：审查确认固定资产的出售、报废、毁损是否转入固定资产清理予以冲销；查明向其他单位投资转出固定资产是否转入长期投资；查明经营租入固定资产是否增加企业固定资产帐。完整性：审查已完工不结转固定资产和融资租赁固定资产不入固定资产帐的情况。所有权：应区分经营和租赁两种性质的租入固定资产，查明后者是否已纳入固定资产核算；应确定作为债务担保抵押出去的固定资产。计价：应分别验证购入、自建、投资转入、融资租入、改建扩建、捐赠、盘盈固定资产的入帐价值；应确定折旧计算及累计折旧帐户余额的正确性，以便认定固定资产净值的正确性。分类：除审查按实物形态进行分类明细核算外，还应查明使用、未使用和不需用固定资产，经营租入和融资租入固定资产，提折旧与不提折旧固定资产，改扩建支出与修理支出的分类正确性。帐务正确性：审查确认固定资产总帐、明细帐以及实物资产的一致性，必要时可对固定资产进行监督盘点。合法性：审查固定资产增减变动的批准手续；查明固定资产入帐价值确定的合规、合法性，查明折旧方法及其运用的合法性。充分揭示性：审查确认会计报表对折旧方法、固定资产增减变动、资产租赁抵押等情况做了
必要的说明。
4.在建工程审计。
在建工程，是指尚未交付使用的固定资产建筑工程和安装工程，包括自营工程、出包工程、设备安装工程。在建工程审计要点是：审查工程完工结转工程实际成本的情况。审查确认工程报废和毁损、试运转业务、工程借款费用核算和缴纳固定资产投资方向调节税的合法性，查明乱挤或记错工程成本及相关帐户的情况，审查确证工程成本结转和借款费用资本化的截
止日的正确性。
5.无形资产、递延资产和其他资产审计。
一、审计包括哪些内容？国家审计的对象和内容是什么？ 审计的内容分类，可分为财政收支审计、财务收支审计和经济效益审计三类。财政收支审计是指国家审计机关对本级财政预算执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况的真实性、合法性进行的审计监督。财务收支审计是对金融机构、企事业单位的财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。以企业财务收支审计为例，审计内容主要有：企业制定的财务会计核算办法是否符合《企业财务通则》、《企业会计准则》以及国家财务会计法现、制度的规定；对企业一定时期内的财务状况和经营成果进行综合性的审查并做出客观评价。经济效益审计，是对财政、财务收支及其有关经济活动的效益进行监督的行为。审计机关对列入审计监督范围的所有单位和项目，都可以进行经济效益审计，其中以审计公共财政资金使用效益最为典型。目前，我国审计机关主要开展财政收支审计和财务收支审计。随着我国经济增长方式由粗放型逐步向集约型转变和实现可持续发展战略的实施，人们越来越关注经济效益问题。审计机关对财政收支和财务收支进行监督的同时，将根据客观需要逐步开展经济效益审计。
国家审计的对象或客体，即哪些部门和单位必须接受审计。依据《宪法》和《审计法》规定，必须接受审计的部门和单位包括：国务院各部门、地方人民政府及其各部门；国有的金融机构；国有企业和国有资产占控股地位或者主导地位的企业；国家事业组织；其他应当接受审计的部门和单位，以及上述部门和单位的有关人员。审计的内容是这些部门和单位的财政收支和财务收支。接受审计监督的财政收支，是指依照《中华人民共和国预算法》和国家其他有关规定，纳入预算管理的收入和支出，以 1
及预算外资金的收入和支出。接受审计监督的财务收支，是指国有的金融机构、企业事业单位以及国家规定应当接受审计监督的其他各种资金的收入和支出。财政、财务收支的划分不是截然对立的，在某些方面它们是重合或交叉的。
二、领导干部离任应加强对隐形债权债务的审计
审计发现，对债权债务审计只停留在账面上，往往会忽略隐形债权债务的存在，导致不能够客观公正地反映领导干部离任时单位债权债务的真实情况，也不能准确界定被审计责任人所应承担的经济责任，给审计工作带来不同程度的风险。因此，在进行领导干部离任审计时应重视对被审计单位隐形债权债务的审计，以真实地反映被审计单位的债权债务情况，防范审计风险。成因：主要是由于账外资产不入账，导致隐形债权的产生；账外债务清理不及时或寅吃卯粮，导致隐形债务的发生；对建设工程和项目的投资不到位，导致隐形债务的产生；单位对外担保，造成或有负债，导致隐形债务的可能产生。建议：一是在开展领导干部离任经济责任审计时，需要加大对隐形债权债务的审计力度，不断开拓审计工作的深度和广度，把审计触角延伸到被审计单位那些账面上未反映，但对被审计责任人有重大影响的隐形债权债务上不来。二是有关主管部门应重视离任、接任领导干部的交接手续，并要求各单位在原领导离任前，组成相应的资产清查小组，对相应的债权债务进行确认后，离、接任领导再办理相关文字交接手续，以保证资金、资产的安全完整，做到数字清、责任明，真正做到“人走物交，官离账清”。
三、 审计包括哪些内容？国家审计的对象和内容是
2
什么？
一、审计的内容分类
审计的内容分类，可分为财政收支审计、财务收支审计和经济效益审计三类。
（1）财政收支审计是指国家审计机关对本级财政预算执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况的真实性、合法性进行的审计监督。
（2）财务收支审计是对金融机构、企事业单位的财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。
例如：以企业财务收支审计为例，审计内容主要有：企业制定的财务会计核算办法是否符合《企业财务通则》、《企业会计准则》以及国家财务会计法现、制度的规定；对企业一定时期内的财务状况和经营成果进行综合性的审查并做出客观评价。
（3）经济效益审计，是对财政、财务收支及其有关经济活动的效益进行监督的行为。审计机关对列入审计监督范围的所有单位和项目，都可以进行经济效益审计，其中以审计公共财政资金使用效益最为典型。目前，我国审计机关主要开展财政收支审计和财务收支审计。随着我国经济增长方式由粗放型逐步向集约型转变和实现可持续发展战略的实施，人们越来越关注经济效益问题。审计机关对财政收支和财务收支进行监督的同时，将根据客观需要逐步开展经济效益审计。
国家审计的对象或客体，即哪些部门和单位必须接受审计。依据《宪法》和《审计法》规定，必须接受审计的部门和单位包括：国务院各部门、地方人民政府及其各部门；国有的金融机构；国有企业和国有资产占控股地位或者主导地位的企业；国家事业组织；其他应当接受审计的部门和单位，以及上述部门和单位的有关人员。审计的内容是这些部门和单位的财政收支和财务收支。接受审计监督的财政收支，是指依照《中华人民共和国预算法》和国家其他有关规定，纳入预算管理的收入和支出，以及预算外资金的收入和支出。接受审计监督的财务收支，是指国有的金融机构、企业事业单位以及国家规定应当接受审计监督的其他各种资金的收入和支出。财政、财务收支的划分不是截然对立的，在某些方面它们是重合或交叉的。
四、审计程序主要包括哪几个阶段
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1、审计计划阶段。
一是编制年度审计项目计划；二是编制审计工作方案，主要包括审计目标、范围、内容和重点等。
2、审计实施阶段。
一是由审计机关确定审计组组长，选派合适的审计人员组成审计组；二是制发审计通知书，在实施审计3日前送达被审计单位，遇有特殊情况，经本级人民政府批准直接持审计通知书进行审计； 三是调查了解被审计单位及其相关情况，评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计应对措施；四是编制审计实施方案，主要包括审计目标、范围、内容、重点及措施等；五是实施审计，获取充分、适当的审计证据，作出审计记录。
3、审计报告阶段。
一是审计组起草审计报告；二是征求被审计单位意见。审计组的审计报告按照规定的程序审批后，应当以审计机关的名义书面征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起10日内提出书面意见，若10日内未提出书面意见的，视同无异议。审计组应当针对被审计单位提出的书面意见，进一步核实情况，对审计组的审计报告作必要修改，连同被审计单位的书面意见一并报送审计机关；三是复核审计报告。审计组所在业务部门对审计组的审计报告等业务文书、相关审计证据材料进行复核；四是审理审计报告。审计机关审理机构对审计组所在业务部门复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料进行审理；五是审定审计报告。审计报告原则上应当由审计机关审计业务会议审定，特殊情况下，经审计机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人审定；六是签发审计报告。审计报告经审计机关审定后，由审计机关负责人签发。
五、“三公”经费审计主要审什么？
1、“三公”经费的内容:
“三公”经费包括因公出国（境）费、公务用车购置及运行费、公务接待费。因公出国（境）费，指公务出国（境）的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费、培训费等支出；公务用车购置及运行费，是指公务用车购置费及租用费、燃料费、维修费、过路过桥费、保险费、安全奖励费用等支出；公务接待费，是指各类公务接待（含外宾接待）支出。 4
2、主要审查的内容：
——因公出国（境）费审计。一是审查因公出国（境）费预算管理情况，如预算编制是否完整、准确、细化，是否存在无预算、超预算支出，预决算信息是否及时、全面、准确公开等；二是审查因公出国（境）管理情况，如是否严格按照规定编制年度因公出国（境）计划，有无安排与本部门业务工作无关的出国（境）考察或者培训，有无私自通过旅行社等组织出国（境）活动，有无擅自改变出国（境）线路、增加访问国家、延长在国（境）外停留时间，有无公款出国（境）旅游等；三是审查因公出国（境）费开支情况，如有无超标准列支出国（境）费用，有无向其他单位转嫁、摊派出国（境）费用等。
——公务用车购置及运行费审计。一是审查公务用车购置及运行费预算管理情况，如预算编制是否完整、准确、细化，是否存在无预算、超预算支出，预决算信息是否及时、全面、准确公开等；二是审查公务用车管理情况，如是否严格执行公务用车、执法执勤用车配置和使用管理规定，有无超编制、超标准配备公务用车，有无为公务用车增加高档配置、豪华内饰，有无超标准租用车辆，借用、占用下级单位和其他单位车辆，接受企业事业单位和个人捐赠车辆，有无违反规定公车私用等；三是审查公务用车购置及运行费开支情况，如有无超标准列支公车购置费用，有无变相发放公车补贴等。 ——公务接待费审计。一是审查公务接待费预算管理情况，如预算编制是否完整、准确、细化，是否存在无预算、超预算支出，预决算信息是否及时、全面、准确公开等；二是审查公务接待管理情况，如是否按要求简化公务接待，有无严格履行公务接待审批程序，严格执行工作餐标准，有无借机相互宴请、大吃大喝，有无安排参观旅游景点和高消费娱乐，赠送礼品、礼金、有价证券、纪念品等；三是审查公务接待费开支情况，如有无超标准列支公务接待费，有无挤占挪用其他资金用于公务接待等。
单位财务审计主要内容
一、实行预算管理的事业单位主要审计内容：
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企业财务审计
一、审计重要性
是一个基本概念，即根据财务报表可能存在的重大错报风险，在审计过程中确定的一个可以接受的重要性水平，首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报，
二、审计风险
主要包括：重大错报风险、固有风险和控制风险、检查风险、检查关系与重大错报风险之间的反向关系（审计风险=重大错报风险*检查风险）
三、审计过程
1. 在进入企业审计前向企业下发审计通知书。通报审计时间，审计范围和大致的审计
方向
2. 进入企业审计时，关于对审计证据的提取（现场提取和函证、走访）
审计程序的种类：检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序
以函证为例
函证的内容：银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息；应收帐款（可以向与被审计单位发生相关业务往来的供货商或者客户进行函证）；函证的其他内容（如短期投资、应收票据、长短期借款等）
对于管理层要求不予实施函证的处理
应对其以下事项进行怀疑：管理层是否诚信、是否可能存在重大的舞弊或错误、替代审计程序是否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。
3. 函证方式
积极的函证方式（要求相关函证对象必须对函证予以回函，无论是同意函证事项还是对相关函证事项存在疑问）
消极的函证方式（只有在对函证事项不同意的事后才要求其回函）
4. 分析程序
分析程序应用广泛，一般用于风险评估、实质性程序以及总体复核
四、抽样审计
一种审计行为和审计方式，提高审计效率
五、风险评估和风险应对
1. 风险评估作用：了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风
险；设计和实施进一步审计程序
2. 风险评估程序
询问管理层和其他人员（治理层、内部审计人员、参与生成处理或记录复杂或异常交易的员工、内部法律顾问、营销或销售人员、采购人员和生产人员、仓库人员）、观察和检查、分析程序，其次还包括参与审计的小组成员内部的讨论，对审计风险进行评估
风险应对：
（1） 强调审计组成员在进行审计和收集证据的过程中要保持职业的怀疑态度
（2） 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或者可利用专家配合工作
（3） 提供更多的督导
（4） 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解
（5） 对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改
在此过程中，审计组对未清楚获知事项对被审计单位保留进行进一步审计的权利
控制测试：是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试。
一般需要对下述情形进行控制：
1. 控制在所审计期间的不同时点是如何运行的
2. 控制是否得到一贯执行
3. 控制由谁执行
4. 控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）
六、审计大类
1. 销售与收款循环的审计
2. 采购与付款循环的审计
3. 生产与存货循环的审计
4. 人力资源与工薪的审计
5. 投资与筹资循环的审计
6. 货币资金的审计
七、完成审计工作和出具审计报告
1． 在完成阶段，评估在审计过程发现的重大事项，予以罗列，实施布控
2． 汇总审计差异（对其会计记录相关的核算错误和重分类错误进行汇总调整）
3． 复核审计工作底稿和财务报表
审计报告
类型：无保留意见审计报告、带强调事项段的无保留意见的审计报告、无法表示意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告
内容：标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、审计组人员责任段、审计意见段、审计组人员签名和盖章、审计组人员单位名称、地址和盖章、报告日期。
《企业财务审计》课程教学大纲
使用说明
一、课程性质
本课程是以审计理论、会计理论和实务、财经法规为基础,研究对企业财务收支及其有关经济活动进行审查的一门应用学科，要求将审计的基本知识、基础理论融入审计的基本技能之中，充分反映审计的可操作性和实务性，注重学生利用审计程序、方法分析实际问题能力的培养。
二、教学目的
通过对该门课程的学习，使学生掌握财务审计的基本理论、基本方法和基本技能，让学生系统掌握企业六大会计要素的具体审计技术和方法，引导他们养成良好的审计思维，增强其用现代审计理论处理审计业务的意识。在此基础上，培养学生综合运用所学知识，独立思考、创新思维，提高其发现问题、分析问题和解决问题的能力，使其具备从事财务审计工作所需的基本知识和工作能力。
三、教学时数
本课程总教学时数为68课时
四、教学方法
依据教学大纲，采用课堂讲授、多媒体课件、案例分析、答题等方式，通过基本思路和操作技能训练，培养学生的分析判断能力以及解决问题的能力。结合课程实践性强的特点，以精讲课程中各主要知识点为主并辅之应用实例的讲解，确保授课效果。
五、面向专业
本课程是审计学专业的核心课、必修课。它是为培养适应现代市场经济的需要，符合社会主义市场经济要求的，既懂审计理论又掌握审计实务的审计高级专门人才服务的。
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第一章 总论
（一）教学目的与要求
通过本章的学习，了解开展财务审计的意义、认识财务审计的重要性、熟悉企业财务审计的内容及有关概念；理解现代企业财务审计的特点与任务。
（二）教学内容
本章介绍说明企业财务审计的意义及其演变，企业财务审计的涵义、特征、作用和目标、内容。其中财务审计的涵义、基本特征为本章的教学重点。
第一节 现代财务审计的涵义、特征及作用
一、现代财务审计的涵义
二、社会经济特征对财务审计的影响
三、现代财务审计的基本特征
1、审计范围国际化
2、审计领域扩大化
3、审计层次立体化
4、审计内容复杂化
5、审计主体多元化
6、审计行为规范化和审计技术科学化
四、现代财务审计的作用
第二节 现代财务审计的目标与内容
一、现代财务审计的目标
二、现代财务审计的内容
1、资产审计的内容
2、负债审计的内容
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3、所有者权益审计的内容
4、收入的审计内容
5、利润的审计内容
6、会计报表的审计内容
（三）教学方法与教学形式
本章以课堂讲授为主。
（四）教学时数
本章计划教学时数为4课时
第二章 财务审计程序和方法
（一）教学目的与要求
通过本章学习，要求掌握财务审计的程序和各种方法，为以后各章的学习打好基础。要求理解掌握有关审计程序和审计方法的基本原理和一般方法，特别是掌握审计取证的基本方法和手段，以及审计程序的概念、内容及其规范性要求，贵审计工作中所使用的各种方法和程序有一个全面、系统地了解，并力求掌握使用方法的应用。
（二）教学内容
本章教授审计程序和审计方法的基本理论和一般方法，特别是审计取证的基本方法和手段，以及审计程序的基本概念、内涵及要求等内容，其中，审计程序是本章的重点，各种审计方法的应用是难点。
第一节 财务审计程序
一、审计的准备阶段
1、了解被审计单位及其环境
2、行业状况、法律环境与监管环境以及其它外部因素
3、被审计单位的性质
4、被审计单位对会计政策的选择和运用
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5、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
6、被审计单位的财务的衡量和评价
7、了解被审计单位的内部控制
二、审计的实施阶段
1、内部控制测试
2、实质性测试
三、审计的终结阶段
1、汇总整理审计证据
2、出具审计报告
第二节
一、顺序审查法
1、顺向审计法
2、逆向审计法
3、制度审计法
二、范围审计法
1、详细审计法
2、抽样审计法
三、实质性审计方法
1、审阅法
2、复核法
3、核对法
4、函证法
5、盘点法
6、观察法
7、调节法
8、分析法 财务审计方法
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第三节 制度基础审计
一、内部控制制度的意义和作用【企业财务审计的内容,】
二、主要业务循环内部控制制度
三、内部控制制度评审
（三）教学方法与形式
教学中把基本概念讲清楚，并注意与审计学原理的内容相衔接，同时结合事例说明财务审计的实施程序和基本方法。
（四）教学时数
本章计划教学时数为4课时
本文来源：http://www.gbppp.com/sh/475134/
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