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增值税一般纳税人资格认定管理办法
国家税务总局令第22号
《增值税一般纳税人资格认定管理办法》已经2009年12月15日国家税务总局第2次局务会议审议通过，现予公布，自2010年3月20日起施行。
国家税务总局局长：肖捷
二○一○年二月十日
增值税一般纳税人资格认定管理办法
第一条 为加强增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定管理，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，制定本
办
第二条 一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适用本办
第三条 增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格
认 本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。
第四条 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认
资格认
对提出申请并且同时符合下列条件的
纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人 （一）有固定的生产经营场
提供准确税务资
（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够 第五条 下列纳税人不办理一般纳税人资格
认 （一）个体工商户 （二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性
单 （三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企
业 第六条 纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认
分局（以下称认定机关 第七条 一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务
第八条 纳税人符合本办法第三条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：
（一）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（见附件1，以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。
（二）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳
期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳
税人。
纳税人符合本办法第五条规定的，应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》（见附件2），经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
第九条 纳税人符合本办法第四条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：
（一）纳税人应当向主管税务机关填报
申请表，并提供下列资料:
1.《税务登记证
2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复 （三）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定 3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复 4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复
5.国家税务总局规定的其他有关资料。
（二）主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。 对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。
（三）主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。 查验报告由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认
实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场
实地查验的范围和方法由各省税务机
关确定并报国家税务总局备案。
（四）认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳
“增值税一般纳税人”戳记（附件3）。
“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由国家税务总
第十一条 纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发 第十条
主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖
第十二条 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳
第十三条 主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理： （一）按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企
业【一般纳税人资格】
（二）国家税务总局规定的其他一般纳
纳税辅导期管理的具体办法由国家税务总
第十四条 本办法自2010年3月20日起执行。《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人申请认定办法〉的通知》（国税明电〔1993〕52号、国税发〔1994〕59号），《国家税务总局关于增值税一般纳税人申请认定办法的补充规定》（国税明电〔1993〕60号），《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人年审办法〉的通知》（国税函〔1998〕156号），《国家税务总局关于使用增值税防伪税控系统的增值税一般纳税人资格认定问题的通知》（国税函〔2002〕326号）同时废止。
附件1
增值税一般纳税人资格登记表
填表说明：1.本表由纳税人如实填写。
2.表中“证件名称及号码”相关栏次，根据纳税人的法定代表人、财务负责人、办税人员的居民身份证、护照等有效身份证件及号码填写。 3.表中“一般纳税人资格生效之日”由纳税人自行勾选。 4.主管税务机关（章）指各办税服务厅业务专用章。 5.本表一式二份，主管税务机关和纳税人各留存一份。
增值税一般纳税人资格登记表
填表说明：1.本表由纳税人如实填写。【一般纳税人资格】
2.表中“证件名称及号码”相关栏次，根据纳税人的法定代表人、财务负责人、办税人员的居民身份证、护照等有效身份证件及号码填写。 3.表中“一般纳税人资格生效之日”由纳税人自行勾选。 4.主管税务机关（章）指各办税服务厅业务专用章。 5.本表一式二份，主管税务机关和纳税人各留存一份。
成立一般纳税人企业需要具备什么
如今不少小规模纳税人想转为一般纳税人的话，往往要先符合一定的条件后方可向有关部门申请，然后准备相关资料进行提交审批，那通常成立一般纳税人企业需要具备什么呢？以下由龙岗注册公司的小编为您介绍。
一、 申请一般纳税人所需具备的条件
1、 规模标准：商业企业年销售额180万元；工业企业年销售额100万元；
2、 公司财务核算健全，并能准确核算销项税额、进项税额的；
3、 依法纳税且能准确提供纳税资料。
二、申请和审批程序
1、 纳税人申请增值税一般纳税人：
（1）申请人向主管税务机关提出书面申请，并领取《增值税一般纳税人申请登记审批表》然后报主管税务机关审查；
（2）由主管税务机关深入企业进行初审并写出初审意见送法制征管科；
（3）由法制征管科按照初审意见报告进行复查后，报局长办公会议研究决定。
（4）法制征管科收到局长办公会议研究通过的一般纳税人审批表后，于三个工作日内通过税务分局在CTAIS中完成文书流转操作。并制作《一般纳税人资格证书》交纳税人。收到局长办公会研究未通过的一般纳税人审批表后，在一个工作日内通知税务分局审批结果。税务分局应在一个工作日内通知纳税人。
三、 审批时限：自收到纳税人申请之日起30日内审批完毕。
四、 企业取得增值税一般纳税人资格后，要填开使用增值税专用发票的必须纳入增值税防伪税控系统。
1、认定登记流程：
（1）、企业向主管税务机关提出申请，经法制征管科审核后，企业填写《防伪税控企业认定登记表》一式四份。
（2）、企业派开票人员持〈防伪税控企业认定登记表〉到航天金穗公司参加操作培训。
（3）、企业培训结束向航天金穗公司购买专用设备（开票金税卡、IC卡、读卡器）持两份〈登记表〉回主管税务机关进行
开票授权发行。
（4）、由航天金穗公司技术人员负责为企业安装、设置系统。
2、注销流程
（1）、企业注销时，若遇申报期。企业必须先正常抄税、报税，然后由办税服务厅对其IC卡进行“时钟修改授权”企业进入开票系统将金税卡时钟修改为次月的1日，执行“抄税”，再到办税服务厅进行“注销防伪税控资格报税”。
（2）、企业注销时，若遇非申报期，可免去“正常抄、报税”环节。直接到办税服务厅进行IC卡“时钟修改授权”。以后程序同（1）。
（3）、以上流程结束，填写〈增值税一般纳税人资格注销表〉和〈注销税务登记审批表〉连同防伪税控专业设备一起报主管税务机关。
一般纳税人资格申请条件
上海一般纳税人资格申请相关信息如下：
一、上海一般纳税人申请须知
1、一般纳税人自批准之日起为辅导期一般纳税人，辅导期为6个月。
2、辅导期内使用的增值税专用发票最高开票额为千元版，每次领购不得超过25份。
3、企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的4%预缴增值税。
4、凡增值税年应税销售额在180万元以上(含本数)的商业企业，或者年应税销售额在30万元以上(含本数)的非商业企业，且财务核算健全的，原则上可认定为增值税一般纳税人。商业企业是指从事货物批发或零售的企业、企业性单位和个人,以及从事货物批发或零售为主,并兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位和个人。从事货物批发或零售为主,是指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计比重在50%以上的。
5、对辅导期内实际销售额在300万以上，并且足额缴纳了税款的，经审批核准，可开具万元版增值税专用发票。
6、辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按正常的一般纳税人管理。
7、对新注册的公司，对一些投资规模较大、预计销售额比较大、财务力量比较强、单独设置财务会计部门的新办企业，可暂认定为一般纳税人。纳税人开业满一年后，应根据实际年应税销售额申请办理一般纳税人正式认定手续。
二、上海一般纳税人资格申请条件
1、法人代表需上海市户口，如非上海市户口则需要2个上海市户籍人员作为公司税务担保(上海大部分区没有此项规定)。
2、公司应具有固定办公场所，做到商住分离，并提供该办公场所的租赁协议复印件及房产证复印件(部分郊区的开发区注册公司，申请一般纳税人时，其办公地址可以是住宅)。
3、需配合税务专管员做好约谈和踏户工作，需公司法人在场。
三、上海一般纳税人申请所需材料
2、营业执照、税务登记证等公司证照。
3、180万的购销合同并贴上印花税;
4、银行帐号证明;
5、办公场地租赁协议、房产证复印件及三个月的租赁发票。
6、财务人员上岗证、身份证。
7、公司法人代表、股东身份证明，上海部分区需提供股东及法人的户口本复印件。
8、税务局要求的其它材料。
四、上海一般纳税人资格认定程序
1、一般纳税人资格初审
主管税务机关对企业提交的申请报告和有关证件、资料进行初审，不同意纳税人申请的，将材料退回纳税人;同意纳税人申请的，发给《增值税一般纳税人申请认定表》。
2、一般纳税人资格认定
纳税人如实填写《增值税一般纳税人申请认定表》后，连同有关证件、资料报主管税务机关审核认定。
同时，税务专管员会约谈公司法人，且实地察看公司办公场地。
3、培训及购买发票与金税卡
一般纳税人资格认定后，公司票管员需要进行相应的一般纳税人知识培训，然后购买增值税发票及金税卡。
如何办理网上
增值税一般纳税人资格申请认定
1. 增值税一般纳税人申请认定
符合一般纳税人认定标准的企业，向其所在地主管税务机关申请办理一般纳税人的认定手续。资格认定工作由纳税人在网上自行填写申请表，由税局工作人员进行资料核定或者修改，完成该业务的办理。
1.1 录入
1.1.1 功能说明
本功能主要完成申请信息的录入。
1.1.2 操作路径
用户需要登录网上办税系统，登录完成后选择页面上部的“税务登记”菜单，如下图（图1.1.2-1）所示。
图1.1.2-1
点击“税务登记”菜单后，进入如下页面（图1.1.2-2）
图1.1.2-2
然后点击
示。 “申请认定录入”链接进入录入功能，如图1.1.3-1所
1.1.3 操作界面
图
1.1.3-1
图1.1.3-2
图1.1.3-3
1.1.4 操作说明
用户将数据填写到页面对应输入框中，然后点击“保存数据”按钮。如果数据填写无误，系统返回一个受理号，系列号自动填写到本页面左上角的“受理号”之后，如“图
1.1.3-2”所示。该系列号就是本次提交数据的一个受理号。
“专业财务人员人数”、“申请核发税务登记证副本数”两项输入的数据是大于0的整数。
“设置帐簿种类”、“申请一般纳税人认定类型”两项是必须输入项。
录入成功后页面会提示如图1.1.3-3所示信息。
1.1.5 注意事项
“专业财务人员人数”、“申请核发税务登记证副本数”两项输入的数据必须是大于零的整数。
“设置帐簿种类”、“申请一般纳税人认定类型”两项是必须输入项。
所录入信息保存成功之后，如果认为受理号容易遗忘，建议您打印该页面，以便准确知道此次申请的受理号，方便到税局前台提取数据。
在修录入程中凡字段前有“*”的所对应的输入框内必须输入相应的内容。
1.2 维护
1.2.1 查询
1.2.1.1 功能说明【一般纳税人资格】
本功能主要查询已经录入的申请信息。
1.2.1.2 操作路径
用户需要登录网上办税系统，登录完成后选择页面上部的“税务登记”菜单，如下图（图1.1.2-1）所示。
图1.2.1.2-1
点击“税务登记”菜单后，进入如下页面（图1.2.1.2-2）
图1.2.1.2-2
然后点击
1”所示。 “申请认定维护”链接进入维护功能，如“图1.2.1.3-
1.2.1.3 操作界面
图1.2.1.3-1
图1.2.1.3-2
1.2.1.4 操作说明
用户填写查询条件：“申请日期起”、“申请日期止”和“受理号”。“申请日期起”、“申请日期止”必须成对填写，默认带出当天日期，日期填写格式为“yyyy-MM-dd”，比如 “2009-05-01”。受理号可以和日期一起查询，也可以单独查询（此时日期建议置空）。
填写完查询条件后点击页面右上角“查询”按钮。系统查询并展示符合条件的数据。查询成功后页面如图所示。
1.2.1.5 注意事项
申请日期和受理号建议分开来查询。
1.2.2 修改
营改增试点一般纳税人资格认定信息确认书
本表一式三份，一份由试点纳税人留存，两份由主管税务机关留存。
本文来源：http://www.gbppp.com/jd/454765/
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