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浅谈中小企业内部控制的现状及对策
摘 要
改革开放以来，随着市场经济的高速发展，中小企业已成为推动我国经济持续、快速、健康发展的重要力量。但同时我们看到，由于中小企业资金来源主要是民营资本，生产经营规模相对较小、资本和技术构成相对较低，导致其在激烈的市场竞争中面临巨大的困难，发展缓慢且很难做大做强。究其原因，除了外部资金、政策环境等客观因素影响外，企业内部控制制度在一定程度上缺失，是一个重要的原因，它严重影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。因此，有必要加强中小企业内部控制制度建设，提高企业管理水平，增强竞争实力，最终达到提高经济效益，促进企业健康发展的目的。
目前，我国中小企业总数占全国企业总数的99% 以上,创造的价值相当于国内生产总值的60% ,对税收的贡献超过50%,提供了80% 的城镇就业岗位。中小企业在我国的经济发展有着相当重要的地位。然而，随着中小企业发展迅速，也暴露出其普遍存在的问题，例如风险管理意识较差，内部控制缺失或失效等，直接影响中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。如何有效防范经营风险，提升经营管理效率，内部控制成了企业健康发展的必然要求。本文从内部控制的现状分析，探讨其问题的存在原因，提出建立和完善内部控制的对策。
关键词：中小企业，内部控制，问题，对策
目 录
前 言 ................................................................................................ 1
第1章 中小企业和内部会计控制概述 ............................................ 2
1.1 中小企业的含义及划分标准 ................................................ 2
1.1.1 中小企业的含义 ......................................................... 2
1.1.2 中小企业划分标准 ..................................................... 2
1.2 中小企业经营特点 ............................................................... 3
1.3 内部控制的相关概述 ........................................................... 4
1.3.1 内部控制的概念 ......................................................... 5
1.3.2 内控制度的适用对象 ................................................. 5
第2章 中小企业内部控制的重要性 ................................................ 6
2.1 促进企业可持续发展 ........................................................... 6
2.2 信息数据真实性 ................................................................... 6
2.3 形成完善的内部牵制和监督约束机制 ................................ 7
2.4 保证国家相关法律制度的贯彻实施 .................................... 7
第3章 中小企业内部控制的现状 ................................................... 8
3.1 建立实施过程中面临的问题 ................................................ 8
3.1.1 缺乏良好的内部环境 ................................................. 8
3.1.2 缺乏有效的控制和监督活动 ...................................... 8
3.1.3 缺乏有效的控制和监督活动 ...................................... 8
3.1.4 缺乏规范的法人治理结构 .......................................... 9
3.2 内部控制制度不健全，不能适应市场经济发展的要求 ..... 9
3.2.1 优化内部控制环境 ..................................................... 9
3.2.2 建立有效的控制和监督机制 .................................... 10
3.2.3 加强人员的配合 ....................................................... 11
第4章 中小企业内部控制的现状成因分析 ................................ 12
第5章 建立和完善我国中小企业内部控制的措施 ...................... 15
5.1 完善控制环境 ..................................................................... 15
5.2 积极完善法人治理结构 ..................................................... 15
5.2 建立良好的控制活动 ......................................................... 15
5.3 加强企业的内部监督 ......................................................... 16
谢 辞 .............................................................................................. 17
参考文献 .......................................................................................... 18
前 言
当今，中小企业已成为国民经济的重要组成部分，对经济的发展与社会的稳定起着举足轻重的促进作用，完善和加强中小企业的内部控制具有与大企业同等重要的意义。然而在发展过程中，一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度，致使其经济发展受到严重的制约。因此，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。
第1章 中小企业和内部会计控制概述
1.1 中小企业的含义及划分标准
1.1.1 中小企业的含义
中小企业是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。
1.1.2 中小企业划分标准
不同国家、不同经济发展的阶段、不同行业对其界定的标准不尽相同，且随着经济的发展而动态变化。各国一般从质和量两个方面对中小企业进行定义，质的指标主要包括企业的组织形式、融资方式及所处行业地位等，量的指标则主要包括雇员人数、实收资本、资产总值等。量的指标比质的指标更为直观，数据选取容易，大多数国家都以量的标准进行划分，如美国国会2001年出台的《美国小企业法》对中小企业的界定标准为雇员人数不超过500人，英国、欧盟等在采取量的指标的同时，也以质的指标作为辅助。
2011年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》， 规定各行业划型标准为：
浅论中小企业内部控制缺陷与对策
2015-05-14 11:52 来源:中国会计网 | 中国会计网-中国会计行业门户 | 会计论坛 【摘要】随着国民经济的快速发展，中小企业成为国民经济中的中坚力量。在现代市场经济体制下，企业要想处理好各个利益相关体之间的关系，防范与治理企业内部的各种矛盾及其冲突，提高财务信息的真实性、可靠性，加强企业自身的管理与运营水平就必须加强企业管理与控制。
【关键词】中小企业 内部控制 现状 对策
改革开放以来，随着国民经济的快速增长，中小企业在稳定就业，推动经济发展，改善经济结构方面的作用越来越突出。然而大多数中小企业的内部控制不够完善，中小企业对自身内部控制的轻视也影响到企业的健康发展和国家经济增长。本文就如何加强中小企业的内部控制进行相关探讨。
一、中小企业加强内部控制建设的意义
所谓内部控制，是指中小企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性，而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。企业内部控制是实现现代企业管理的重要手段，内部控制是否完善直接影响中小企业前途发展，完善有效的内部控制有利于优化企业产业结构，提高企业经济效益，减少企业损失，降低企业成本，为企业谋求更大利润，促进企业产业转型再发展。然而大多数中小企业内部控制紊乱，加强内部建设观念不强，使得企业在内部控制方面有很大的漏洞，因此在中小企业内部建立完善的内控制度显得尤为重要。
二、中小企业内部控制的现状和原因
(一)中小企业管理层内控意识淡薄
在我国，目前中小企业大多数以个体或私营方式为主，管理模式单一，管理层所有权与经营权不分，企业管理者权力过于集中，使中小企业在内部并没有得到合理有效的约束和监督。并且和大型企业相比，中小企业管理者文化水平和素质不高，大多数企业管理者并未接受过严格正式的企业培训，对企业内部控制管理的意识比较薄弱，能力不足以管理好企业。再者，中小型企业较多重视开拓市场及新产品的研发，而对企业内部管理有所忽略，也是导致企业内部管理制度不
完善不合理的原因之一，有制定无落实，雷声大雨点小，企业内部控制自然软弱无力。
(二)缺少健全有效的管理监督机制
中小企业缺少健全有效的管理监督机制，企业内部出于人力成本或者其他原因，要么没有设立监督机制，要么设立的监督机制发育不全，没有有效地发挥出监督的作用。即使企业内部设有监督部门，但往往重点在监督财务部门，而不是内部控制，监督部门也没有得到应有的重视，在企业内部的地位不高，同时政府对中小企业的监督力度小，导致企业的自我监督作用没有得到很好的发挥，监督的效果往往不尽人意。混乱的监督体系也为中小企业的内部控制埋下了混乱以及贪污等隐患。
(三)面对风险的能力不足，风险意识薄弱
国民经济的快速发展导致企业间的竞争加剧，但中小企业在资金流转、人才、物资储备上和大企业相比竞争力弱，而且中小企业资金弱，产业链短，结构单一，在市场经济上遭遇风险的几率更高。加上部分企业家文化水平和素质跟不上，也没有受过专业的培训，更侧重关注眼前利益而忽视长远利益，不利于企业的发展。企业面对风险的应变能力不足，也会导致企业在应对危机时，容易采取错误的手段，导致企业陷入更糟糕的地步。同时企业没有根据自身情况，建立合理有效的风险评估机制，对自身企业进行准确的评估，盲目效仿大企业进行投资生产，超速发展，将导致公司停滞不前，或者资金链断裂，陷入危机，甚至倒闭破产。
(四)人才短缺流失严重
中小企业的发展有利于缓解我国就业压力，推动社会经济发展，但中小企业资金流转慢，融资能力弱，导致员工的薪酬福利水平相比大企业低，人才容易因高薪酬而流失。而且企业内部管理混乱，没有建立健全有效的薪酬管理制度，赏罚分不清，不能有效地调动员工生产积极性，激发员工的创造性。中小企业发展迅速，但企业组织规模小，结构简单，员工往往身兼数职，内部管理观念弱，不利于完善的内部管理制度的建立。员工专业技能不够，高精尖员工占少数，专业技能型人才稀缺。
三、中小企业该如何加强内部控制的对策： 注重中小企业内部控制环境建设
(一)提高中小企业管理者的管理意识
提高中小企业管理者的管理意识和转变管理者管理理念，是加强内部控制制度建设的根本，使管理者明白到建立内部控制制度的意义，才能更好地保证企业内部控制制度的实行。中小企业应改善企业管理结构，改变管理层一权独大，权利高度集中的局面，企业不断加强管理者素质，提高管理者水平，积极与其他先进大企业进行沟通与战略联盟，革新管理者的管理方法，建立健全的内部控制制度，培养良好的企业氛围，形成企业自己良好的企业文化。管理者还应以身作则，严格要求自己，约束自己的行为，才能更好地管理员工行为，让管理者成为员工的榜样。
(二)重视人才培养和人力资源的效用
首先，企业应要尊重人才，重视人才，树立科学人才观。这是企业建立健全完善的人才培育机制的基石。中小企业应建立健全的工资增长机制和薪酬福利机制，革新人才分配制度，奖赏分明，充分调动员工积极性，不断激发员工的创造力，并且使员工各司其职，灌输企业内部控制的思想，使员工正视内部控制的落实和实施。科学技术是第一生产力，但人才是科学技术的载体，良好的人力资源管理制度更有利于推动企业内部管理制度实行。企业可以定期对员工进行培训和管理，培养更利于企业发展的专业性人才，引领全体员工树立内部控制的理念，明确全体员工目标。
(三)加强企业的内部控制监督
建立健全内部管理监督工作机制，充分发挥各职能部门的作用，才能更好地确保内部控制制度的实行。企业要加强内部控制的监督，首先要加强内部审计作用，企业设立内部审计机构并赋予其监督的权利，突出审计部门的权威性，完善内部审计的制度，使内部审计能揭示企业管理薄弱环节，促进企业部门、单位健全自我约束，维持维护企业的利益，监控企业的财产安全，把企业内部的违法犯罪行为扼杀在摇篮里，使企业成本最低化并且提高企业监督的力度。
其次应加强企业的自我评定。自我评定是企业内部控制管理的新模式，中小企业成立评估小组，定期对企业内部的控制系统进行评估和反馈，确定评估任务，明确评估责任，正确运用评估成果，能更好的发现企业内部控制的漏洞，不断完善，同时反映出企业内部控制管理的进程和实行的效率以及有效性，能更好地达到企业内部控制的目的。
(四)建立合理有效的风险评估机制
中小企业规模小，产业链短，产品品种单一，资金周转慢，融资能力弱，抵御风险能力差，而且面对日益发展的经济市场，不确定性因素太大，因此更应该强化企业风险意识和法律意识，强化企业领导层的风险观念，建立合理有效的风险评估机制，以便能够更准确、有效地反映企业风险程度。企业通过对风险评估成果的正确运用，根据不同的情况，实施不同的方案。通过强化员工风险意识，制定一系列措施，建立全面的风险防范和应急系统，防范和预警企业经营风险及财政风险，同时落实风险责任机制，一旦出现问题能及时问责，配合合理的奖惩制度，提高企业警觉，使企业不会重蹈覆辙。有效的风险评估系统能提高企业的风险应对能力，加强企业竞争力，为企业的发展降低一分风险，增加一分安全，使企业在经济全球化发展中更好地生存。
终上所述，中小企业应视其自身的发展状况，具体问题具体分析，制定适合自身企业发展的内部控制制度。对于企业自身的不足不能躲避或忽略，反而更要充分正视，不断完善企业的制度，提高企业的环境适应能力和核心竞争力，在社会主义市场经济中谋求更好的发展。
【参考文献】
[1]沈卫国，浅析中小企业内部控制存在的问题及对策[J]，时代金融，2013(36)
[2]张亚丽，浅论企业内部控制[J]，会计师，2013(24)
[3]朱慧，浅谈企业内部控制存在的问题及对策，中国市场，2013(48)
[4]魏玉霞，企业内部控制问题研究，科技与企业，2013(24)
编号：
毕业论文（设计）
题 目：
完 成 人：
班 级：
学 制：
专 业：
指导教师：
完成日期：
中小企业内部控制制度 4 年 财务管理 2014-04-04
目 录
摘要 ····················································· (1)
一、引言 ················································· (1)
二、内部控制概述 ········································· (2)
(一)内部控制的含义 ········································ (2)
(二)中小企业加强内部控制的意义 ·······························
1．有利于提高中小企业经营信息和财务信息的质量 ·················【以达到优化中小型企业内部控制管理、促进产业结构升级、促进中小型企业的健康发展】
2．有利于保障中小企业内部经济活动的合法性 ·····················
3．有利于提升中小企业的经营管理效率 ·························
4．有利于提高中小企业的管理效率和市场竞争力 ···················
三、我国中小企业内部控制存在的问题 ·························
(一)企业行为主体内部控制意识薄弱 ·····························
(二)不重视企业文化 ········································
(三)缺乏良好的内部控制制度 ··································
1.会计基础不规范，财务制度不健全 ····························
2.人力资源体系不健全 ·····································
3.缺乏良好的信息系统和沟通机制 ·····························
4.监督制度不完善 ·······································
5.风险意识淡薄，风险管理不规范 ·····························
四、加强中小企业内部控制的措施 ····························
(一)加强企业行为主体方面的控制 ·······························
(二)注重企业文化的建设 ·····································
(三)完善相关内部控制制度 ····································
(2) (2) (2) (2) (3) (3) (3) (3) (3) (4) (4) (4) 5) (5) (6) (6) (6) (7) （【以达到优化中小型企业内部控制管理、促进产业结构升级、促进中小型企业的健康发展】
1.加强会计基础工作，健全财务制度 ···························· (7)
2.完善人力资源政策 ······································· (7)
3.构建有效的信息交流与沟通体系 ····························· (8)
4.完善监督机制
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