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个税调整计算规则明细
概述
新税制中国公民的个税起征点从现行的2000元调高至3500元，外籍人士个税起征点
仍为4800元。
调整工资薪金所得税率、级次、级距：由原来的9级调整为7级，取消15%和40%两档
税率。
工资薪金所得第一级次的适用税率由原来的5%下降至3%。 新个税方案于2011年9月1日（税款所属期）起施行。
个税计算方法
第一步：算出自己的=月工资薪金收入-社会保险费个人部分-公积金个人
部分-3500元（个税起征点）
第三步：算出自己的应纳个税=应纳税所得额X对应的税率-速算扣除数
第四步：算出自己的=全部工资薪金-社会保险费个人部分-公积金个人部分-应
纳个税
【举例】
张三2011年9月税前工资为8000元，社会保险费及公积金个人部分合计为1400元，那么张 三的9月实得工资为多少？
张三9月应纳个税=(8000-1400-3500)*10%-105=205元（“*10%-105”为位于表中第二级的计算方法） 张三9月实得工资=8000-1400-205=6395元
新旧个税法缴税对照：
个税增加和减少的临界点为税前收入38600元（扣除社保及公积金个人部分）；
税前收入（扣除社保及公积金个人部分）低于38600元，个税降低，最大降幅为480元； 税前收入（扣除社保及公积金个人部分） 高于38600元，个税上升。
如有疑问请咨询人力资源部。谢谢大家！
维益食品（苏州）有限公司
人力资源部 2011年8月
个税的调整对经济社会发展的影响
摘 要对于今年个税起征点的调整可能在目的及影响力上被部分人误解甚至鄙夷但是多数人还是认为其可以唤醒公民的意识以及纳税意识并且可以为社会谋利可谓是“公所公有理婆说婆有理”。本文将重点探讨关于个税的调整对整个社会经济发展的影响。 1 简单阐述国内个人所得税税制改革的主要演进过程 加税制的完善与税收的管理都得到了阶段性的增强从而促进了我国个人所得税税收呈逐年快速增长的趋势。 1.1 80-90年代个税的改革 1994年的46.7亿元增加到了2010的4837.17亿元这十年的时间居然增长了103.5倍。国家税务总局的资料显示个人所得税已经成为自1994年税制改革以来增长最快的税种平均增幅高达48成为我国第四大税种其中工薪阶层所缴个税占国家个税总收入的比重约为50左右工薪阶层成为个税缴纳大军另外“贫富倒挂”的现状激起了各方的反应个税因“劫贫济富”而被社会舆论所诟病。 80-90年代出现了最出名的个人税制改革主要内容为1、逐步调整储蓄存款利息征税的规定。2、逐步提高工资、资金所得费 用扣除标准。3、修改了纳税申报以及自行纳税申报规定。4、调减了涉外人员工薪所得附加减除费用标准。5、调整工资所得税率结构。6、相应调整个体工商户以及承包承租运营所得税率级距。 1.2 新世纪元年个税改革的重大突破 除费用调整税率结构和标准提高带来的
双重优惠增加了部分高收入者税负适当降低中低收入居民的税收负担有利于保障和改善民生推动和维护了社会公平。同时税负降低实际上意味着广大居民可支配收入的增加这将缓解物价上涨对居民消费能力的影响有效扩大内需提高居民消费水平促进经济持续平稳较快发展对于构建社会主义和谐社会加快转变经济发展方式具有重要意义。 2.如何正确看待个税对社会经济改革发展的影响 2.1 个人所得税税制的实施对经济社会发展产生的影响。 可或缺的一个重要税种在我国其调节收入分配等作用已经显现在未来经济社会发展中将发挥更大作用但它现在和将来在收入分配调节领域都不可能“包打天下”。 和调减收入悬殊实施有效的再分配调节。1、收入分配制度的优 化客观上要求个人所得税发挥重要的调节作用。充分发挥个人所得税调减收入分配差距的作用在中国是事关全局、“顺天应人”的重大问题是深化改革、促进可持续发展、构建和谐社会的客观要求。
2、中国经济的国际竞争环境、赶超发展战略和居民收入能力的相对低水平制约着个人所得税筹集财政收入的能力。 整后对中国“经济发展”的影响 1对于个人收入积累的影响。收入差距、腐败、气候与环境问题而不是过去的经济增长问题是悬在当前世界各国政府头上的三大巨石哪一个国家把这些问题处理的好哪一个国家就能得到国际认可、人民拥护。我国政府这次把个税起征点大幅上调体现了政府以及中
国共产党对于时局的英明判断和回应。这也是建党90周年党给人民的一份重礼。有人会说本来这个税收就是老百姓创造的只不过是返回给百姓这个说法很不科学。个人的生活绝对离不开政府提供的公共服务公共服务具有社会收益大于私人收益的特征不得不由政府提供。发达国家的个人所得税总额甚至达到税收收入的50。调整后一年将减税约1440亿元但是这对于个人的收入积累却具有重要的意义。 2对于创业/就业比的影响。一个经济体中创业型人力资本与职业型人力资本的比率决定该经济体的长期增长路径创业企业是最具活力和发展前景的企业。1950-1988年间世界就职人数与创业人数的比率进行统计的结论是随着人均收入的提高该比率不 断下降。国际劳动办公室统计的结果与此相同。这一代人的创业型人力资本与职业型人力资本共同决定了下一代人的技术水平由于两种人力资本对技术进步的影响在不同收入阶段不一样这一代人关于是培养创业型人力资本还是职业型人力资本的选择可能不是社会最优的。 3提高了宏观调控政策的容忍度。一个国家越是藏富于民国家的宏观调控政策就越是有容忍度。老百姓最关心的是自己收入会不会收宏观调控政策的影响通胀是老百姓非常担心的事情老百姓的钱就是锅里的水通货膨胀是灶里的火火一来水就会蒸发两者水火不容。假如老百姓的钱是大江大河就更不怕火来蒸发。从经济学家看来通胀实质就是对老百姓的征税铸
币税或者通胀税政府有铸币权就有征税的权利经济学家看这是合理的事实上很多国家都在这样做。这个税特别隐蔽非经济学家很难计算。 2.2 个人所得税税制对政府间利益关系的影响。 税政策的调整对国家及地方各级财政不会造成很大的影响。 是地方企业税收是国家和地方政府税收的主要来源占90以上所以不会有碍地方政府职能的发挥相反个税正是政府职能的表现。因为长期以来我国经济增长过度依赖投资和出口忽视消费特 别是居民消费。通过结构性减税增加居民可支配收入进而刺激消费是转变经济发展方式、调节投资与消费的重要举措。新的个人所得税的减税政策相对而言调整力度是偏小的实际上仍有很大的调整空间但在新法实施初期对部分地方政府特别是经济欠发达地区的地方政府财政压力是有的经济总量越小压力越明显这种压力会很快得到缓解地方扩张性的财政政策和放大的政府开支在一定程度上得到缩减新一轮的财政增收和“找钱大行动”会冲淡地方政府这微不足道的压力。 3 如何冷静看待调整后的个人所得税制度本身各种因素所引发的矛盾和问题 静既要看到促成这种奇迹式增长的关键因素也要充分利用税收收入增长创造的良好时机适时推进全面深入的税制改革从而与不断变化的中国经济和社会发展形势相互适应为和谐社会建设提供更坚实的保障。 3.1 调整后的个人所得税制度本身各种因素所引发的矛盾 为个税调整将引发新一轮的
争论与矛盾。如果每次个税起征点的提高既不必通过民意听证也没有一个法律规定的刚性的标准而是财税部门和专家学者关起门来在那儿研讨则不仅个税法的法律 严肃性受到挑战个税法的宗旨也会被违背。同时财政收入的“承受能力”会成为调节个税起征点的主要砝码所谓的提高起征点往往只成为有关方面应对民意的一种“意思表示”。 涨因素应根据居民消费支出情况实时调整也就是个税起征点指数化。首先要界定什么是高收入并听取中低收入者意见按照“就高不就低”的原则在整个社会大多数人的收入水平上限划定起征点对高收入者征收要多些。 、教育医疗费用巨大、菜篮子越来越沉的情况下月收入2000元以上者才8400万月收入3500元以上者才区区2400万可见民众收入有多微薄。换句话说在闻名世界的奢侈品消费大国中有14亿人口却只有2400万人——在开门七件事之后还有些余钱应付住房、教育、医疗等。虽然富豪也不少可是一贫如洗的穷困者举步维艰的中等收入者更多更多啊。个税征收还不该手下留情 来国家财政收入的增长幅度远远高于gdp的增长幅度gdp的增长幅度远远高于国民收入的增长幅度。经济发展很快很猛百姓收 入增长则相对滞后全民共享社会发展成果的呼声日益高涨中央关于以民为本、改善分配、提高劳动者收入的部署则深得人心。所以财政部的屁股和眼光不宜全在国库上也要关注民生倾听民声了解民情体味民心。财政部也要关注国民
国家近年个税起征点调整一览
全国“两会”召开前夕，国务院总理温家宝27日与网民交流公平分配问题时称，国务院将于今天讨论上调个税起征点问题。中新网财经频道梳理各方资料后发现，我国自1981年开征个人所得税以后，个税起征点在长达20多年的时间里一直维持在800元，曾经在2005年和2007年分两次调高了个税起征点。
个人税起征点调整历程
2005年10月27日，十届全国人大常委会第十八次会议于下午高票表决通过关于修改个人所得税法的决定，修改后的个人所得税法自2006年1月1日起施行。此次个人所得税法，在两处进行了修改。其中
第六条第一款第一项修改：“工资、薪金所得，以每个月收入额减除费用1600元后的余额，为应纳税所得额。”同时，对“个人所得税税率表一”的附注作相应修改。
2007年12月29日，十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。这次修改，适应了居民基本生活消费支出增长的新情况，减轻了中低收入者的纳税负担。
我国个人所得税以个人取得的各项应税所得(包括个人取得的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个应税项目)为对象征收。除工资、薪金所得适用5%至45%的九级超额累进税率，个体工商户(注：个人独资企业和合伙企业投资者比照执行)的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%至35%的5级超额累进税率外，其余各项所得均适用20%的比例税率。纳税期限是：扣缴义务人每月所扣和自行申报纳税人每月应纳的税款，在次月7日内缴入国库;个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补;对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，年度终了后30日内缴入国库;从中国境外取得所得的，在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库。年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内自行向税务机关进行纳税申报。
个人所得税计算方法
缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数
全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-2000
实发工资=应发工资-四金-缴税
扣除标准：2008年3月份起，个税按2000元/月的起征标准算
个人所得税征收范围： 包括工资薪金所得;个体工商户生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税其他所得。
延伸阅读——算账
月薪6000元 上调500元，少交75
以月薪6000元的工薪阶层为例，在目前免征额为2000元的情况下：
应纳税所得额=6000-2000=4000(元)
应缴纳个税=500×5%+1500×10%+2000×15%=475(元)
在级差和税率不变的情况下，免征额上调为2500元，则：
应纳税所得额=6000-2500=3500(元)
应缴纳个税=500×5%+1500×10%+1500×15%=400(元)
上调1000元，少交150
在级差和税率不变的情况下，免征额上调为3000元，则：
应纳税所得额=6000-3000=3000(元)
应缴纳个税=500×5%+1500×10%+1000×15%=325(元)
历年个人所得税调整情况
1980年9月—2005年12月 2006年1月—2008年2月 2008年3月—2011年8月
2011年9月至今800元起征 1600元起征 2000元起征 3500元起征
个人所得税新旧税率对照表
《中华人民共和国个人所得税完税证明》
关于调整个人所得税的提案
摘要：全国政协十一届四次会议提案第1639号
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案 由:关于调整个人所得税的提案
审查意见：建议国务院交由财政部办理
提 案 人：吴刚
主 题 词：财政,税务
提案形式：个人提案【个税调整】
内 容：
个人所得税征收的主要目的在于调节国民收入分配，但随着近年来国民经济的持续发展，城乡居民的收入不断提高，个人收入差距扩大的矛盾日益突显，现行个人所得税的相关制度已经无法适应新的形势，其调节收入分配的作用已无法体现，存在诸多不足。
一、目前个人所得税征收中存在的不足
一是月收入2000元的起征点过低，与国民收入现状明显不符。《中华人民共和国个人所得税法》于1980年9月10日颁布实施，当时规定的个税起征点为800元。据据统计局公布数据统计，从1980至2008的29年内物价涨484.2%，截止今年，物价已涨了近五倍，而人均收入的涨幅更大，但个人所得税起征点的增幅却仅从800元涨到2000元，起征点明显太低，导致现在低收入人群却要承担高额的个人所得税，这显然与个人所得税征收的初衷相违背。
二是工资薪金所得实行的超额累进税率级距过多，各级之间的金额差距小，最低税率、边际税率均过高，这种税收结构很难在实践中对收入分配进行有效调节。
三是个人所得税的征收未考虑当地物价水平、家庭总收入、供养人口等客观情况，实行一刀切的单一征收方式，实际上是没有起到很好的二次分配作用。举例来说：如果一个是单身汉，一个是几口之家的唯一经济来源，两者年薪一样，那么为了更好的体现税收二次分配的作用，对两者征税额度应当是有所区别的，但现行的个税征收制度却不能实现这一点。
二、调整个人所得税的建议
鉴于现行个人所得税存在的诸多不足，已不能适应社会新的发展需求，国家有关部门应尽快对个人所得税征收体制进行改革，为了使个人所得税更好的实现收入分配目的，更加合理分配被征收对象，特建议如下：
1．综合考虑物价上涨及国民增收状况的因数，合理调高个人所得税起征点。
2．减少工资薪酬超额累进税率级距，适当降低工资收入最低税率及最高税率，使其分布更趋合理，体现出不同收入人群的差距，更加有效的调节贫富差距。
3．个人所得征收体制建立应综合考虑到地区物价水平、家庭收入水平、供养人口等情况，如可实行以下参考方法：一是国家仅给出基准起征点，各省、直辖市、自治区在一定范围内合理调整；二是规定个人申报或家庭申报的选择模式，分情况确定征收数额。
4．对高收入人群逃税、漏税问题应严查，加强监督，违法必究。
来源：中国政协网
浅谈个人所得税对收入的调节作用
摘要：改革开放以来，中国的经济建设飞速发展，取得了举世瞩目的成就，在这个过程中，个人所得税作为唯一一个直接调节个人收入再分配的税种，在改善社会财富分配关系、维持社会秩序正常运转等方面起到了非常重要的作用，在很多方面都发挥了积极的调节作用。但是由于各种原因的存在，导致其对居民收入的调节作用受到了局限，难以得到充分的发挥，不利于我国市场经济的稳步、健康发展。下面本文主要以我国居民收入差距现状为背景，分析个人所得税对收入的调节作用，并在此基础上提出有效保障个人所得税对收入的调节作用的对策。
关键词：个人所得税；居民收入；调节作用；税收政策
现在我国经济处于高速发展时期，居民收入差距表现在城乡、不同收入组、行业、地域之间等方面，并且在不断的扩大，这引发了对社会收入分配制度的深度思考。我国现行个人所得税制度由于存在漏洞和不完善或不合理，未能充分发挥其调节收入分配的职能，这是导致居民收入分配不公的一个重要原因。此时，中国应对税制进行改革，明确关于我国个人所得税的税种归属，调整税率结构，调节税收政策，改变目前的税收政策取向，发挥税收政策的调节功能，缓解收入分配不公的现状。
一、我国居民收入差距现状
一直以来，我国居民收入差距问题都非常突出，其主要表现在以下几个方面：一是，居民收入总体性差距过大。基尼系数是衡量居民贫富差距的重要指标，在发达国家其基尼系数数一般都控制在0.4以下，而我国的基尼系数自改革开放之后就一直升高，2000年时突破了0.4，逐步攀升，到2009年已经达到0.490，后来在通过调整和改革相关政策以及缩减城乡、区域差异等，这一数据得到了有效控制，2010年为0.481，2011年为0.477,2012年为0.474，2013年为0.473，2014年为0.469，呈逐步回落趋势，但是其收入不平等程度仍然远远超过美国和世界大多数同等发展水平国家[1]；二是，城乡居民收入差距很大。从改革开放之后的数据统计结果可以看住，一直以来我国城乡居民的收入差距都很大，1978年城乡居民收入比为2.57：l，逐步扩大，2009年达到高峰为3.33：1，后由于国家对三农支持力度加大，农村综合生产能力或者是综合竞争力得到提高，这一差距逐步回落，2012年为3.10:1,2013年为3.03:1，2014年,收入差距比为2.92:1；三是，地区之间居民收入差距较大。在我国地区居民收入差距非常明显，其中东部沿海地区经济发展的速度快于中西部，而东北部为最低；四是，行业之间职工收入差距悬殊。据相关调查数据显示，2014年城镇非私营单位和城镇私营单位最高行业与最低行业平均工资分别相差79917元和24182元，非私营单位平均工资最高行业：最低行业为3.82:1，非私营单位平均工资最高行业：最低行业为1.90:1，其中金融业平均年薪最高，可达10.8万，并且金融资产出现更加迅速地向高收入家庭集中的趋势口[2-3]。
二、个人所得税对收入的调节作用
调节收入分配作用是个人所得税的一项重要功能，这是在发展过程中逐渐形成的。利用强制性的税收政策参与收入再分配，对于提升社会总福利，实现调节收入公平具有非常重要的意义。个税收入调节作用需要通过一定的途径来实现，主要有以下几个方面：
一是，将纳税前后基尼系数的变化作为纳税标准。个人所得税对个人收入具有直接的影响作用，通过比较缴纳个人所得税前与缴纳个人所得税后的基尼系数可以判断其收入差距。 二是，将纳税前后“七分法”纳税人的收入作为纳税标准。“七分法”是国际通用的纳税调查和分配方法，指将所有调查户按户人均收入由低到高排序，按照10%最高收入、100%高收入、20%中等偏上收入、20%中等收入、20%中等偏下收入、10%低收入以及10%最低收入户来将居民分为七组，然后根据各组收入水平高低和纳税前后各组收入的变化来分析当前
[4-5]收入水平的分布情况。
三是，将个人所得税收入占全国财政收入的比重作为纳税标准。要想更好的发挥个人所得税的收入调节功能，促进收入分配公平，不能单纯的通过调整税率、加大平均税负来实现，否则可能会让纳税人产生抵触心理，因此可以考虑通过适当地增加个人所得税收入，或增加
[6]个人所得税收入占全国财政收入的比重来实现。
三、有效保障个人所得税对收入的调节作用的对策分析
1、明确个人所得税的优先功能
个人所得税的功能主要表现在三个方面：调节收入分配、取得财政收入第一季调节经济稳定。从其发展历史可以看出，最初的时候其功能主要是财政收入，随后从调节收入分配转为调节经济稳定，到现在其定位为各种功能相互协调。而我国属于发展中国家，市场经济也处于转型期，收入分配差距在不断的扩大，引发了社会福利下降、低收入者生活贫困以及宏观经济失衡等社会问题[7]。个人所得税在不同的历史时期的历史使命也有所不同，尤其是此时背景和状态都比较特殊，因此在对个人所得税进行改革和完善的时候必须要先对其优先功能进行明确，要求必须要将调节居民收入分配作为个人所得税的优先功能。
2、对税收收入结构进行适度的调整
调整收入分配差距是个人所得税的一个基本功能，在税收的征收中具有“收入越高、纳税越多”的特点，因此相对来说，高收入人群就成单了较重的税负，再加上他们占有较多的社会资源，很容易发生违规少缴、漏缴个税等问题[8]。针对这一问题，政府部门要采取切实措施提高征管水平，以避免出现逃税、漏税等，增强税收的公平性。其措施主要有以下几个途径：一是，加强税法宣传力度，让每个纳税人都明白纳税是个人的法律义务，人人都不可逃避，通过这种方式可以从资金支出环节避免个税税源流失；二是，严格执行相关法律法规，在生活中可通过刷卡、支付宝、网银等方式来完成日常支付，这样可以扩大对人们经济行为的轨迹记录范围，提高可验证性和可追溯性；三是，加大惩戒力度，提高违法成本，并且对于那些违规的纳税人将其记录计入个人或单位诚信档案[9]。
四、总结语
个人所得税是经济发展与国家调节个人收入相结合的产物，国民收入再分配的一个重要政策性工具，它在收入调节中的地位和作用一直都在不断的强化，其重要性和特殊性在目前“初次分配不规范、遗产税等配套税种未开征”背景下尤为重要。现在我国需要坚持以缩小收入差距为最终目的，从之前的税收调控中吸收教训，强化初次分配与二次分配的公平性，对收入分配进行调节，并适当调整税收政策取向，税负向高收入者倾斜，逐步推进我国收入分配制度的完善。但是个人所得税并不是解决社会经济问题的万金油，政府还需要加强其它各方面的综合调控措施。【个税调整】
参考文献
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关于个人所得税申报表调整后的升级操作说明 近日国家税务总局发布了《国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2013年第21号），对1993年以来陆续发布的多种个人所得税申报表进行了整合、修订，修订后个人所得税申报表将简化至12张。除《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》、《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》、《限售股转让所得个人所得税清算申报表》3张表沿用原有式样未作变动外，其他申报表均有变化。根据公告内容，该报表调整“自2013年8月1日起执行”，即9月份申报8月所得时用新的申报表。
此次升级为全国统一升级，面向纳税人部分涉及福建省个人所得税代扣代缴系统和福建省个人所得税自行申报系统两部分的升级。本升级操作手册针对当前福建省四类用户群：已使用易税门户软件的用户、即将使用易税门户软件的用户、已使用自行申报网站系统的用户和即将使用自行申报网站系统的用户，详细地介绍了升级操作流程。请各类用户根据自身情况，合理地选择升级步骤。
一、易税门户软件操作
（一）已使用易税门户软件的用户
福建省已使用易税门户软件的用户中分为有网络用户
和无网络用户两大类用户群。为保证纳税人顺利完成总局报表调整并实现个人所得税的申报，有网络用户通过个人所得税申报软件自动在线升级方式实现软件更新，而无网络用户通过安装手工升级包实现。
1.有网络用户选择自动在线升级
步骤一：数据库备份，在升级前请务必做好软件数据库备份工作。软件备份操作如下：【个税调整】
⑴双击【易税门户】图标，进入软件系统；
⑵双击软件左上角【系统管理】下的【数据备份恢复】，选择需要备份的“系统名称”、“数据库连接名”以及备份设置后，点击【备份】，即可完成备份操作。如图1：
图1
步骤二：用户于9月1日后启动个人所得税代扣代缴申报软件，若此时电脑联网，软件将自动获取在线升级文件进行升级。如图2、图3：
图
2
图3
步骤三：进入软件点击个人所得税代扣代缴后会进行数据库的字段更新。如图4：
图4
步骤四：升级后点击软件右上方的“关于”，检查个人所得税代扣代缴版本是否最新版本号，从而确认升级是否成
功，如图
5:
图5
2.无网络用户选择安装手工升级包离线升级
步骤一：升级前请务必做好软件数据库备份工作,具体步骤参照“有网络用户选择在线自动升级”操作中的步骤一。
步骤二：下载或拷贝软件手工升级程序（三种途径，任选其一）
途径1：找一台可以上Internet的电脑，登录福建省地方税务局对外服务网站（.cn/）的“下载中心”下载“升级程序”，并将其拷贝到报税使用的电脑，如图7：
图7
途径3：到主管地税机关税管员处拷贝“升级程序”，然后将升级程序拷贝到报税使用的电脑，实现升级。
步骤三：解压“升级程序”，然后点击【个税代扣代缴系统V1.2.110-V1.2.146手工升级包.exe】，如图8：
图8
步骤四：系统自动搜索安装路径，在弹出的升级对话框
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