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第二章 全面预算
第一节 全面预算概述
一、全面预算的概念
全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支计划，即以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。
二、全面预算的作用
企业预算是各级各部门工作的奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据，在经营管理中发挥着重大作用。
企业的目标是多重的，不能用唯一的数量指标来表达。企业的主要目标是盈利，但也要考虑社会的其他限制。因此，需要通过预算分门别类、有层次地表达企业的各种目标。企业的总目标，通过预算被分解成各级各部门的具体目标。它们根据预算安排各自的活动，如果各级各部门都完成了自己的具体目标，企业的总目标也就有了保障。预算中规定了企业一定时期的总目标以及各级各部门的子目标，可以动员全体职工为此目标而奋斗。
企业内部各级各部门必须协调一致，才能最大限度地实现企业的总目标。各级各部门因其职责不同，工作中往往会出现互相冲突的现象。例如，企业的销售、生产、财务等各部门可以分别编出对自己来说是最好的计划，而该计划在其他部门不一定可行。销售部门根据市场预测，提出一个庞大的销售计划，生产部门可能没有那么大的生产能力；生产部门可以编制一个充分发挥生产能力的计划，但销售部门却可能无力将这些产品推销出去；销售和生产部门都认为应当扩大生产能力，财务部门可能认为无法筹集到必要的资金。企业预算运用货币度量来表达，具有高度的综合性，经过综合平衡以后可以体现解决各级各部门冲突的最佳办法，可以使各级各部门的工作在此基础上协调起来。
计划一经确定，就进入了实施阶段，管理工作的重心转入控制过程，即设法使经济活动按计划进行。控制过程包括经济活动的状态的计量、实际状态和标准的比较、两者差异的确定和分析，以及采取措施调整经济活动等。预算是控制经济活动的依据和衡量其合理性的标准，当实际状态和预算有了较大差异时，要查明原因并采取措施。
现代化生产是许多共同劳动的过程，不能没有责任制度，而有效的责任制度离不开对工作成绩的考核。通过考核，对每个人的工作进行评价，并据此实行奖惩和人事任免，可以促使人们更好地工作。考核与不考核是大不一样的。当管理人员知道将根据他们的工作成绩来评价其能力并实行奖惩时，他们将会更努力地工作。超过上年或历史最好水平，只能说明有所进步，而不说明这种进步已经达到了应有的程度。由于客观条件的变化，收入减少或成本增加并不一定是管理人员失职造成的，很难依据历史变化趋势说明工作的好坏。当然，考核时也不能只看预算是否被完全执行了，某些偏差可能是有利的，如增加推销费用可能对企业总体有利；反之，年终突击花钱，虽未超过预算，但也不是一种好的现象。
为使预算发挥上述作用，除了要编制一个高质量的预算外，还应制定合理的预算管理制度，包括编制程序、修改预算的办法、预算执行情况的分析方法、调查和奖惩办法等。
三、全面预算的内容
全面预算是由一系列预算构成的体系，各项预算之间相互联系，关系比较复杂，很难用一个简单的办法准确描述。
企业应根据长期市场预测和生产能力，编制长期销售预算，以此为基础，确定本年度的销售预算，并根据企业财力确定资本支出预算。销售预算是年度预算的编制起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算，同时确定所需要的销售费用。生产预算的编制，除了考虑计划销售量外，还要考虑现有存货和年末存货。根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制
造费用预算。产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总。利润表预算和资产负债表预算是全部预算的综合。
全面预算按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算。长期预算包括长期销售预算和资本支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。短期预算是指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算，如直接材料预算、现金预算等。通常长期和短期的划分以1年为界限，有时也把2—3年期的预算称为中期预算。
全面预算按其涉及的内容分为总预算和专门预算。总预算是指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。专门预算是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。
全面预算按其涉及的业务活动领域分为销售预算、生产预算和财务预算。前两个预算统称业务预算，用于计划企业的基本经济业务。财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。
四、全面预算的分类
具体包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算。
特种决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算。特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。
日常业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。主要包括：
(1)销售预算；
(2)生产预算；
(3)直接材料耗用量及采购预算；
(4)应交增值税、销售税金及附加预算；
(5)直接人工预算；
(6)制造费用预算；
(7)产品成本预算；
(8)期末存货预算；
(9)销售费用预算；
(10)管理费用预算等内容。
五、全面预算的编制程序
企业预算的编制，涉及经营管理的各个部门，只有执行人参与预算的编制，才能使预算成为他们自愿努力完成的目标，而不是外界强加于他们的枷锁。
企业预算的编制程序如表2—1所示。
第二节 全面预算管理
国内外研究述评
预算控制始于19世纪美国小城镇所实施的公共预算制度，这种制度对美国国家预算的
确立起了很大作用。1921年6月，美国国会颁布了《预算和会计法》，此法对当时的私营企业推行预算控制产生了极大的影响。美国威尔士教授最早提出了预算管理的三大职能学说，即计划职能、控制职能、调整职能；安冬尼提出计划、传达、动机形成、业绩测定四大职能学说；德克斯塔则认为它有预测、计划、权限赋予、业绩测定和传达五种职能。1922年，麦金西出版了美国第一部系统论述预算控制的著作《预算控制》(Budgetary control)，全面介绍了预算控制的理论，提出预算的职能是调节企业各部门活动，使它们全部纳入一个正常的程序，他的贡献在于把过去非正式实施的预算发展成为具有科学性、系统性的经营工具。 全面预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法，对现代企业集团的成熟与发展起到至关重要的作用。钱德勒在其名著《看得见的手——美国企业的管理革命》中就描述了这一史实。第一次世界大战后的经济衰退使许多增长中的美国企业集团陷入困境，为了增强企业集团对环境的适应能力，减少环境变化对企业造成的损失，发展一套能够按照科学预测而得到的需求量来计划和调整产品流量的方法和分配资源的程序成为必然。随着全面预算管理的推行，高层管理者的职能逐渐集中于对资源的长远规划与对下级的绩效考核上，企业内部的层级制也就从原来的“形式”转变为“实质”。管理方法的发展和组织形式的创新相互促进，最终使现代企业集团走向成熟，并为其日后在经济社会中取得支配地位奠定了坚实的基础。在英国，著名的CNK集团认为预算不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为确保集团战略目标实现的组织手段。日本的小林健吾也认为预算是为了使公司各部门迈向企业目标实行集权管理所采取的综合性的利益管理手段。
20世纪20年代，全面预算管理在美国通用电器公司、杜邦公司、通用汽车公司开始应用，其后这一方法成为现代大型企业集团标准作业程序， 目前几乎所有的美国大型企业集团都运用预算这一有效的管理控制方法。这是一种具有控制、激励、评价等功能的综合贯彻企业战略方针的管理方法，已处于企业内部控制系统的核心位置。美国著名管理学家戴维·奥利认为，全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。20世纪90年代通过对美国400家大型公司的调查研究，表明当时几乎所有的美国公司都运用了全面预算管理这一方法，如表2—2所示。
表2—2 国外企业运用全面预算管理的状况
20世纪80年代中期以来，美国等西方国家的经济全球化和高新技术的发展明显加快，新制造环境下制造费用在产品比重中增大、管理费用和销售费用在企业成本中比重增大，标准成本制度在管理制造费用上的弱点逐渐暴露出来，从而发展出在作业成本基础上编制预算，即作业预算。哈佛大学的Kaplan教授则在原有预算管理的基础上，通过平衡记分卡将
预算与战略、与非财务指标联结起来，形成Kaplan预算管理模式。美国达拉斯的Cun Partnes公司的管理咨询专家Lee Grogaryye正是借鉴了作业预算和Kaplan预算，简化了该公司的全面预算管理的某些功能，用更着眼于成功关键因素的记分卡取代了依据预算的业绩评价，用更为准确有效的作业成本管理取代了预算的成本管理功能，使该公司的预算功能集中于资源的分配。
在大力推行全面预算管理的同时，也有一些人对全面预算管理在企业经营中的实际作用提出了质疑，经济环境发生了变化，而传统的观念和模式却没有改变。1990年，美国《财富》杂志发表了一篇名为《为什么进行预算是对企业经营有害的?》的文章，文中否定了全面预算管理的控制功能。随后，另外一些批评诸如全面预算管理低效、脱离企业战略、偏重企业业绩、不能与企业面临的斯的经营环境相适应等接踵而来，有人甚至认为应将预算的作用限定在财务预测和现金流量上。哈佛商学院著名管理学家詹森教授发表了一篇名为《付钱给人们说谎》(Paying People to lie)的文章，讨论了目前预算的影响，尤其是与评价、奖惩相关联的预算对企业管理的负面影响。10世纪90年代，欧洲学者甚至提出“超越预算”(Beyond Budgeting)的概念，目的在于否定现行预算理论和方法。倡导者认为现行预算理论与实务弊端丛生，主张在事后的相对业绩契约(大部分是非财务指标)的基础上进行业绩评价，其中涉及标杆法、平衡记分卡、流程优化等若干内容。
针对目前的争议，有必要对企业集团全面预算管理进行研究探讨，尤其是结合我国实际泉进行分析、研究和创新，从而更有效地指导企业集团管理的实践。
我国直到20世纪70年代末才开始引进西方管理会计，所以对全面预算管理的研咒也就是近20年才开始的。在我国会计学理论界的苏寿堂等人最早提出企业预算管理具有四种职能，即规划职能、协调职能、控制职能和业绩考评职能。苗振亚认为应从战略管理会计的角度来重新认识企业预算管理的作用，预算目标应更好地和企业战略目标结合起来。潘爱香等人认为全面预算管理是公司治理结构的重要组成内容，全面预算管理制度是继《公司法》、《公司章程》之后第三层次的法律文书，它以《公司法》、《公司章程》为依据，具体落实股东大会、董事会、经营者，尤其是企业内部各部门乃至每个员工的责权利关系，明晰其权责空间和责任区域，并通过制度化使企业的决策、行为和结果得到高度的协调与统一。高晨认为全面预算管理是与企业发展战略相配合的战略保障体系，是全面整合企业业务流、资金流、信息流和人力资源流的经营管理制度，处于企业内部控制系统的核心位置。于增彪等人认为预算管理是整合企业资源的有效方法，而不仅仅作为一种控制费用的手段，通过预算能够实现权力共享的分权，提高企业管理水平。
对1995年到2004年5月期间《会计研究》和《财务会计》两份杂志上发表的论文统计结果显示：直接讨论预算管理问题的论文《会计研究》6篇、《财务会计》17篇，而且大多集中在最近几年。2004年6月中国会计学成本与管理会计专业委员会举办“企业内部控制与预算管理专题研讨会”，与会者提交的论文中直接讨论预算管理问题的有30篇。中国会计学会1999年对重点课题“管理会计应用与发展的典型案例研究”公开招标，孟焰(中央财经大学)、杨雄胜(南京大学)、王平心(西安交通大学)、于增彪(河北大学／清华大学)四人同时中标获得资助。后来，潘飞(上海财经大学)、冯巧根(杭州商学院)等人又立项加盟，该课题取得了重大成果，大部分都已出版。特别引人注目的是，除王平心侧重作业成本之外，其他学者都或多或少涉及预算管理，这并非巧合，而是表明预算已成为管理会计实务的核心内容。另外，我国从20世纪80年代开始引进或在引进基础上编写的管理会计教科书， 目前出版的种类和数量可谓汗牛充栋，每本教科书都至少有一章专门介绍全面预算管理。有些专著也先后出版，其中比较有代表性的是：潘双师主编的《油气生产企业预算管理》(石油工业出版社，2000)，潘爱香和高晨编著的《全面预算管理》(浙江人民出版社，2001)和苏寿堂著的《以目标利润为导向的企业预算管理》(经济科学出版社，2001)，这表明我国预算研究有了
一定的深度和系统性。
在市场经济条件下，我国很多企业集团都认识到了预算的重要性，全面预算管理理论与成功经验日益被我国企业集团所重视，并在实施过程中取得了成效，为集团减少了开支，带来了经济效益。例如，宝钢集团通过实施以现金流量为核心的全面预算管理，仅1996年一年银行日平均取款额减少了3亿元，节约利息支出达3 000多万元。中国新兴铸管股份有限公司，从1994年开始在企业内部推行预算管理以来，收到了可喜的效果：在全国57家地方钢铁骨干企业中，新兴铸管的规模1994年居第29位，其利润总额1994年居第5位，1995年居第4位，人均利润1994年居第2位，从1995年开始连续多年居第一位。山东华乐集团以7万元固定资产和30名员工起家，发展为以棉纺织业为主的国家大型二类企业，自1998年起实行利润预算管理模式，当年实现利税240万元，比1987年增长60%，1999年实现利税550万元，比1998年翻一番还多，此后10多年，销售收入、利税连年以34%和40%的平均涨幅稳步递增，2002年实现销售收入2.3亿元，利润1836万元，且创出万锭利润700万元的全国领先水平。
与此同时，我国政府部门也给予全面预算管理较高的评价，认为建立在责、权、利相结合基础上的内部各责任单位的预算管理体系，通过其具有的监督、激励、评价等功能，能够解决企业集团的内部管理问题。2000年9月，原国家经贸委发布的《国有大中型企业制度和加强管理的基本规范(试行)》明确提出企业应建立全面预算管理制度；2001年4月28日，财政部发布的《企业国有资本与财务管理暂行办法》要求企业应当实行财务预算管理制度；2002年4月10日，财政部发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，进一步提出了企业应实行包括财务预算在内的全面预算管理，这标志着全面预算管理这一科学的管理理念已在我国得到广泛认同，并进入到规范和实施阶段。
虽然大多数企业都认识到了实施预算管理的重要性，但是，企业全面预算管理还存在一些认识与实务的盲区，其科学性与合理性方面也有待改进。2000年南京大学课题组曾在全国范围内主要针对中国企业预算管理五个方面的问题进行了一次较为全面的调查。调查结果归纳如下。
(一)对全面预算科学性的评价
在市场经济环境下，制定全面预算，并实施严格的预算管理，已成为现代企业管理的一种国际惯例。对于我国企业而言，实行预算管理不啻是管理方法的变换，更是管理思想、原则及基本理念的根本转变。但时至今日，人们对企业有无必要开展预算管理这一问题的认识还不是十分清楚和统一，表现在对全面预算的科学性有着并不完全一致的评价。虽然认为全面预算更为科学的企业已占绝大多数，比例高达94.4%，但从各具体行业来看，各行业对全面预算科学性的评价的分布很不均匀。石油、机械、建设等行业的企业对全面预算的选择率达100%，纺织行业的选择率最低，仅为75%。其实纺织行业目前面临着严峻的市场考验，但仍有25%的企业认为以产定销的生产经营计划比全面预算更科学，可见国企改革的过程中科学的管理方法的推广首先要解决思想观念认识问题。
(二)预算编制工作的组织情况
调查表明，中国尚有相当部分企业未设置专门的预算管理机构。从行业差异看，石油行业建立专门的预算负责机构的企业100%，这与石油企业规模较大，对实行全面预算的要求高有关；商业行业建立专门的预算机构的企业比例次之，有57.1%，这是因为商业企业面对最为明显的市场竞争，对自身全部资源进行合理规划的要求较高；纺织行业建立专门的预算负责机构的企业比例最低，只有16.7%，这与对于全面预算科学性认识的不足有关，也与纺织行业这几年经济持续低迷，生存已非常困难，根本不具备预算管理条件直接相关。另外，石油行业有66.7%的企业以预算委员会为专门负责机构，商业行业有75%的企业的预算负责机构是预算小组，建设行业有50%的企业的专门机构是预算处，其他企业的预算管理机构
财务预决算
财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。
财务决算是对预算经费执行情况的总结，与部门预算不可分割。通过决算工作可以对预算经费的执行情况进行认真分析，促进预算的合理编制，从而提高资金的使用效益。主要的工作是编制财务会计报告。
涉及方面: 财务预决算、成本核算和工程项目成本控制管理；负责资金与资产管理、财务核算与监督、税收管理.
企业预算一般分为业务预算、资本支出预算、财务预算三种。业务预算指的是与企业基本生产经营活动相关的预算，主要包括销售预算、生产预算、材料预算、人工预算、费用预算（制造费用预算、期间费用预算）等。资本支出预算是企业长期投资项目（如固定资产购建、扩建等）的预算。财务预算指有关现金收支、经营成果、财务状况的预算，包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表。 销售预算是整个预算编制工作的起点和主要依据。公司应根据当年的经营目标，通过市场预测，结合各种产品的历史销售量、销售价格等数据，确定预测年度的销售数量、单价和销售收入。在销售预算的基础上，编制生产预算，根据预测销售量、预测期初和期末的存货量，得出预测生产量。然后，根据生产预算，编制材料预算、人工预算，制造费用预算。制造费用预算的编制分变动制造费用和固定制造费用两部分，变动制造费用预算的编制以生产预算为基础，根据预计的各种产品产量以及单位产品所需工时和每小时的变动制造费用率计算编制。产品成本预算根据生产预算、材料预算、人工预算、制造费用预算编制。销售费用预算根据销售预算编制而成。管理费用预算一般根据历史实际开支为基础编制。现金预算是财务预算的核心。现金预算的内容包括现金的收入、支出、盈赤（现金的多余或不足）、筹措与利用等。现金预算的编制以各项业务预算、资本支出预算的数据为基础。预计损益表是对企业经营成果的预测，根据业务预算编制而成。预计资产负债表是对企业财务状况的预测，根据期初资产负债表、业务预算编制而成。【财务预算决算工作】
预算编制，一般有自上而下、自下而上等方法，在编制时，要注意各预算执行单位之间的权责关系，注意权责的划分、分解。预算管理体系中权责的不明，会直接影响到预算的执行和考核。
预算控制与考核，可以协助并优化控制、管理企业的生产、经营。要成功地达到预算控制、考核的目的，应得到公司管理层、员工的认知与支持，明确职责，建立完善的预算管理体系。关于预算考核，重点是确定考核指标，考核指标一定要合理，不要造成由于为完成考核指标而影响正常的生产、经营活动的情况的产生。
财务预决算报告是指经济独立核算单位，当年（或定期）向主管部门或人代会或职代会报告财政、财务方面的预算计划和决算情况的书面文字材料的总称。
编写要点
财务预决算报告一般包括以下的内容：
（1）标题；
（2）称谓；
（3）正文（包括开头、主体和结尾）；
（4）签署。
范文一
××公司××××年度财务工作决算与××××年度财务预算的报告
股东大会、各位代表：
我受公司董事会的委托，向大会作××××年度财务工作决算与××××年度财务预算报告，请审议。报告共分两部分。
一、××××年度财务工作决算【财务预算决算工作】
一年来，公司的财务工作在公司董事会的领导下，认真贯彻上届股东大会关于财务工作的决议，做了大量工作。公司按照去年股东大会通过的预算，遵照国家有关法律法规的规定，做到统筹安排，合理使用，量入为出，留有余地。年末编报财务决算，总结经验教训，提高了公司财务工作的管理水平。公司对财务工作中的重大问题和重大开支项目，都经过董事会、监事会集体讨论决定，坚持严格的经费审查、审批制度，保证财务工作正常、有秩序地进行。下面我具体向代表们汇报各项经费的收支情况。
（一）预算执行情况
1．收入情况
一年来，公司总收入为××万元。其中：主营收入为××万元、副营收入为××万元、营业外收入为××万元、投资收益为××万元。
2．支出情况
一年来，公司总支出××万元。主要用于以下几个方面：
（1）进货成本××万元
（2）管理费用××万元
（3）财务费用××万元
（4）销售费用××万元
（5）投资支出××万元
……
一年来，公司财务工作做到了盈利××万元。
（二）职工困难补助费使用情况（略）
（三）劳动保险费用使用情况（略）
二、××××年财务预算
（一）编制公司财务预算的原则
我们根据国家有关法规之规定，参照本公司××年度的销售、成本、利润等指标，本着厉行节约、量入为出的原则。
（二）公司收入预算
1．主营收入
××××年公司主营预算收入××万元。根据公司各产品结构进行分配。
2．附营收入
××××年附营收入预算为××万元。
3．投资收益
××××年度对外投资预算为××万元。其中短期收益为××万元，长期收益为××万元。
4．其他收入，预算××万元。
以上全年收入预算总金额为××万元。
（三）公司支出预算（略）
以上各项，全年预算总支出为××万元。
股东会、各位代表，以上是我代表董事会所作的财务工作报告，提请大会审议。
×××
××××年×月××日
范文二
××公司××××年度财务决算说明书
××××年度，我公司生产经营和财务状况好于上年。由于产品销售收入和利润增长幅度较大，成本费用得到了有效的控制，企业经济效益已呈现由低转高的势头。现对本年财务决算情况和有关内容说明如下：
一、生产经营和主要财务指标的实现情况
××××年，由于我公司在完成技术改造的基础上，生产出新型的××产品等，工业总产值达到××万元，比上年（××万元）增长××％；产品销售收入达××万元，比上年（××万元）增加××％；实现纯利润××万元，比上年（××万元）增加××倍；可比产品成本比上年降低××％。
二、利润指标实现情况
2014年财务决算及 2015年财务预算报告
2015年2月15日
各位董事：
现在我代表石油公司，向董事会做2014年财务决算及2015年
财务预算报告，请予以审议。
2014年石油公司财务决算
公司 2014 年度财务决算由*****会计师事务所有限公司进行
审计验证，由于审计工作还在进行中，尚未出具审计报告，现依据暂定数将有关财务决算情况汇报如下:
（一） 期间费用及利润指标情况
1、期间费用支出总额****万元：
（1）支付职工当月工资总额8****2万元，现有职工8****人。
（2）材料及低值易耗品****9万元。
（3）办公费用支出****万元，主要是日常的办公用品费用。
（4）折旧费****万元，为公司固定资产折旧。
（5）业务招待费支出****万元，主要是业务对接、商洽所支付的费用。
（6）差旅费***万元，系业务沟通、对接、商洽差旅费。
（7）税金***万元，系车船使用税、印花税等
（8）财务费用***8万元。主要是借入*******限公司资金应计利息。
（9）电费****万元。
（10）修理费****万元
（11）运输费****万元
（12）广告费****万元
（13）租赁费8.31万元
（14）车辆费****万元
2、营业税金及附加****万元。
3、利润总额*********万元。
4、所得税费用*********万元。
5、净利润*********万元。
（二） 资产负债权益
1、总资产********万元。
（1）流动资产总额*********8万元。
其中：账面货币资金***********万元；
预付账款*********万元；
其他应收款8********万元；
（2）非流动资产总额***********万元。
其中：固定资产净额***********万元；
在建工程***********万元；
工程物资*********万元；
无形资产**********万元；
长期待摊费用*********万元。
2、负债总额*********万元。
（1）流动负债总额**********万元。
其中：应付账款**********万元；
应缴税费**********万元；
其他应付款***********万元。
3、所有者权益总额***********万元
（1） 实收资本***********万元；
其中：未分配利润**********万元；
（2） 外币报表折算差额-*********万元，系按照现行汇率法对原币
报表进行折算所形成。
（三） 现金流量情况
1、经营活动产生的现金流量净额************万元。
经营活动现金流出***********万元。
其中：支付给职工以及为职工支付的现金***********万元；
支付的各项税费***********万元（印花税、个税、残障基金）； 支付其他与经营活动有关的现金*************万元。
2、投资活动产生的现金流量净额***********万元。**********万元均为购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。
3、筹资活动产生的现金流量净额*********万元。************万元为取得借款所收到的现金。
4、汇率变动对现金及现金等价物的影响为**********万元。
5、现金及现金等价物净增加额为***********万元。
6、期初现金及现金等价物余额为***********万元。
7、期末现金及现金等价物余额为***********万元
2015年财务预算
2015年是我们公司全面投产的开局之年，也是全面提升管理的新纪年，今年我们将预算指标纳入考核指标，坚持月度预算平衡会计制度，围绕资金管理和成本管理两大主题，严格执行预算管理，层层落实，分解责任，及时反应和监督预算执行情况，特编制了2015年度财务预算。
预计2015年，实现利润总额************万元，所得税
************万元，归属于母公司的净利润***********万元。
各位代表：
一、200x年度财务决算
200x年是xx公司发展史上的关键一年，在xx集团的英明决策及正确领导下，彻底淘汰了落后的xx生产线，xx生产线正式投入生产。全体员工在公司党政班子的带领下，团结一致，弘扬“卓越、自强、创造、进步”的xx精神，继续以十六届三中全会和“三个代表”重要思想为指南，以公司三届一次职代会提出的各项任务为目标，进一步转变观念，抓管理，降成本，克服限电、原材料上涨等诸多不利因素的影响，不断完善经济责任制和岗位星级管理，苦练内功，在各种原燃材料价格大幅上涨，市场竞争日益残酷的情况下，仍取得了骄人的成绩，各项指标再创历史新高。
（一）费用完成情况
成本上升的主要原因：
a、xx平均单价459.89元，比去年同期上升165.99元，升幅达56.48，使每吨xx成本上升22.84元；
b、xx单位电耗104.40度，比去年同期上升7.22度，使每吨xx成本上升3.32元；
分步及各品种xx单位成本完成情况如下：
(1)xx：35.52元，同比上升3.57元，上升11.17；
(2)xx：189.28元，同比上升30.59元，上升19.27；
(3)xx：172.96元，同比上升15.89元，上升10.12；
(4)xx：171.38元，同比上升23.46元，上升15.86；
（二）利润完成情况
200x年度公司实现利润xxx.99万元（含xx公司xx.99万元），同比减少928.20万元，降低xx.44，利润减少的主要原因：
1、xx平均单价比去年同期上升xxx.99元，影响利润1729.78万元；
2、xx上升，影响利润251.44万元；
3、xxxx，影响利润121.35万元.
（三）税金完成情况
（四）资产、负债及权益情况
1)流动资产年末合计xx.45万元，同比增加xx.75万元；
2)长期投资年末合计xxx.05万元，同比减少xx.00万元；
1)流动负债年末合计xxx.61万元，同比增加xxx.23万元；
##第1篇：财务决算工作总结
转眼，送走了201x年，迎来了201x年，过去的一年里，财务部人员结构有较大的调整，基本上都是新人、新岗位，感到自己的担子重了，压力大了，在领导正确引导和各部门的大力支持下，凭着责任心和敬业精神，我扎扎实实地开展完成了各项工作，下面，我就201x年度各方面的工作情况作简单的总结和汇报。
一、执行财务管理规范化。通过对财务管理细则的学习、讨论，把各项条款逐一与实际业务联系在一起，找问题找漏洞，并反复消化、严格把关。在出纳环节中，坚持原则、不讲人情，把一些不合理的借款和费用报销拒之门外，严格执行财务人员应遵守的职业道德，在凭证审核环节中，认真审核每一张凭证，不把问题带到下个环节。
二、认真落实固定资产录入。依照检查标准按时、认真、客观公正地对各处室彻底地进行了清查，在资产清查中存在的问题，及时向有关部门负责人进行了反馈；以物对账、以账查物，查清资产来源、去向和管理情况，并登记资产的完好程度，做到见物就点，是账就清，不重不漏，对有账无物、有物无账的资产分别登记，汇总分类。
三、协助配合外审工作。为了更好的与部门沟通，在完成本职工作的同时，我积极配合xxxx顺利完成了xxxx年xxxx的工作，为随后xxxxxx年审做好了铺垫。为了配合xxx部门的录入费用，及时、准确地编制会计凭证并做好凭证传递、汇总工作，以便更好地核算医院的盈亏，为医院完成年度计划提供依据。
四、加强对日常工作内容的管理。
1、圆满完成201x年度财务决算工作，实施报表年报的审计
2、完成201x年度医院所得税的汇缴工作
3、顺利实施了201x年会计账目的初始化工作，并保质保量的完成201x年度正常的会计核算和税务申报工作
4、根据医院管理要求，进行成本测算，并编报相关报表及分析材料
5、按时并准确填报各类对外统计月报表
6、积极办理其他各项涉税事务
7、进一步加强了财务工作内容安全性的管理
8、进一步加强了会计基础工作的建设力
针对当前的经济环境，积极推动医院内控管理工作，加强内部审计工作。201x年工作重点是：积极推进内控制度建设；积极开展以经济责任、基建及设备引进等为审计对象的内部专项审计工作。
##第2篇：财务决算工作总结下午好！
在与会代表的一致努力下，本次决算会各项议程如期结束，会议取得了圆满成功。会议期间，股份公司财务总监王国梁同志代表公司管理层做了重要讲话，财务部副总经理柴守平同志就2016年财务决算工作做了部署，财务部会计处的同志就决算编报的具体事宜进行了讲解。王国梁财务总监的重要讲话和柴守平副总经理的决算报告，对指导公司的财务工作和搞好2016年度财务决算工作有着重要的作用，希望各单位会后深入学习领会。特别是对王总监的重要讲话，要与前几次王总讲话贯穿起来，进行系统学习和领会，统一思想，把握脉搏，明确方向，学习方法，抓好落实，努力实现财务工作的“两推进、两深化、两延伸”，为建设“两个一流”，为公司持续有效快速发展做出贡献。
本次会议期间，财务部还特别邀请了国家财政部会计司准则一处孙丽华女士介绍了中国会计准则制度的发展演变历程及执行中的问题，北京市西城区国税局赵君培所长也为我们讲解了所得税汇算清缴报表填制方法，普华会计公司的徐宏先生向我们介绍了国际会计准则的发展变化趋势。会议组织了分组讨论，大家畅所欲言，提出了许多好的意见和建议，对我们今后的工作大有裨益。本次决算会既是一次年度财务决算工作布置会，又是一次财务工作业务交流会，尽管会期较短，但是内容十分丰富，希望各位代表会后及时消化吸收并逐级传达，切实贯彻执行。今后我们在会议内容的安排上，在完成决算工作布置的基础上，将尽可能多的安排一些业务交流和研讨活动，创建“知识型”、“学习型”、“沟通型”的会风，充分体现“以人为本”的先进文化理念，增进总部、专业公司、地区公司财务人员的沟通和理解，集思广益，把财务系统真正建设成一个团结友爱的集体，一所培养人才的学校，一支能打硬仗的队伍，努力把我们共同的事业做得更好。
下面，我就如何贯彻王国梁财务总监财务工作电话会议讲话和本次决算会上的讲话精神，以及如何做好2016年度财务决算工作讲几点具体意见：
一、今后一年的重点财务工作
过去一年来，财务系统各级组织和广大财务人员认真贯彻国家财经法规和政策，严格遵循会计准则和制度，积极落实公司的有关财务会计政策和制度，紧紧围绕公司发展战略，思路清晰，重点突出的开展了一系列工作，不断向建设“一流的财务管理体制和运行机制，一流的财务管理队伍”的总体奋斗目标迈进，为公司出色完成生产经营各项指标付出了大量艰辛的劳动，做出了积极贡献，得到公司各级管理层的表扬。在此，我代表财务部向长期支持我们工作的各级领导和广大财务人员，及其家属表示衷心的感谢，希望我们财务战线的广大员工进一步团结起来，上下一心，精诚合作，为建设“两个一流”献策献力，加快公司财务管理工作的现代化步伐。
（一） 进一步深化全面预算管理，积极研究建立科学的财务预算模型和机制
去年以来，在各专业公司和地区公司财务部门的配合努力下，财务部建立了“以利润目标为基础、以市场变化为依据、以业务单元为载体”的预算模型，制定了增产增收、降本降费的预算机制，明确了总部、专业公司、地区公司的三级预算管理体系中各层次的责、权、利关系，强化了各职能部门的横向协调配合。为了更好的发挥预算管理的约束和激励机制，为公司的生产经营提供有力支持，财务部从年初开始，按月编制了执行预算。公司在预算管理方面所作的努力，进一步完善了公司的预算编制体系和运行机制，全面预算管理得以进一步深化，预算约束与激励机制日趋完善，有力的保证了公司经营目标的实现。但是，我们还应清醒地看到，我们目前的工作与国际大公司的管理水平和公司领导的要求还有较大差距。随着公司的发展和业务的拓展，我们还要再接再厉，抓紧研究，尽快建立一套适合公司实际的、科学的财务预算模型和机制，充分发挥预算管理的约束和激励作用，为管理层进行决策和对公司实现有效管理提供有力的支持。在这项工作上，要重视继承，更要注重创新，要把经验理性化，要通过事实发现规律，解放思想，转变观念，勇于实践，挑战难关。
（二） 积极稳健推进收支两条线，逐步实现资金全额集中管理，不断完善现行资金管理体制
近年来，在公司管理层和有关部门的大力支持下，在各有关地区公司的密切配合下，资金集中管理的力度进一步加强，收支两条线已经在化工销售企业和炼化企业全面启动并平稳运行，炼油销售系统的试点工作也取得了阶段性成果。这些都为我们全面实现收支两条线进行了有益的尝试
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