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第一次作业 [填空题]
注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据
要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一目标简要设计两项审计程序。请将答案直接填入给定的表格内。
参考答案：
[判断题]
注册会计师对主营业务收入实施截止测试时，可以选择以账簿记录为起点，也可以选择以销售发票为起点或以发运凭证为起点，但是注册会计师考虑到成本效益原则，一般只选择三种路线中的一种即可。( )
参考答案：错误
[判断题]如果被审计单位应收账款有贷方发生额，则注册会计师可以认可被审计单位当时入账
的销货业务是真实的。( )
参考答案：错误 [判断题]
如果被审计单位的商品销售中存在附有销售退回条件的业务，注册会计师应该建议被审计单位在退货期满时确认收入。( )
参考答案：错误
[多选题]在注册会计师寄发的企业应收账款询证函中，摘录了如下四个语句，你认为能表明“积
极式”询证函的语句有( )。
A：若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时复函为盼
B：回函请直接寄往W会计师事务所
C：如与贵公司记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明
D：如与贵公司记录不符，请在“数据不符”处列明不符金额
参考答案：ACD
[多选题]对被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容，注册会计师应特别关注的有
( )。
A：单位应当定期与往来客户通过核对账单等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理
B：单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金
C：单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准
D：单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存
参考答案：ABCD
[多选题]在对J公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责实施函证程序。在对询证
函的以下处理方法中，正确的有 （ ）。
A：在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
B：询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出
C：收回询证函后，将重要的回函复制给J公司以帮助催收货款
D：对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所
参考答案：AD
[单选题]注册会计师负责对J公司的应收账款进行审计，在确定函证时间时，以下方案中，不应
选取的是（ ）。
A：因J公司固有风险和控制风险低，在预审时函证
B：在年终对存货监盘的同时，对应收账款进行函证
C：项目小组进驻审计现场后，立即进行函证
D：为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证
参考答案：D
[单选题]注册会计师为了发现被审计单位是否存在多计收入的情况，所采取的最有效的审计程序
是（ ）。
A：以账簿记录为起点做销售业务的截止测试
B：以销售发票为起点做销售业务的截止测试
C：以发运凭证为起点做销售业务的截止测试
D：向债务人函证
参考答案：A
[单选题]为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账最有效的做法是（ ）。 A：只审查销售日记账
B：由日记账追查至有关原始凭证
C：只审查有关原始凭证
D：由有关原始凭证追查至销售日记账
参考答案：D
[单选题]在对坏账损失进行审计时，A
注册会计师发现被审单位存在以下处理情况，
其中不正确的是（ ）
A：某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失
B：某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料，确认坏账损失
C：对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行，确认坏账损失
D：.某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失
参考答案：B
[单选题]注册会计师在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（ A：函证很可能无效的应收款项
B：交易频繁但期末余额较小的应收款项
C：执行其他审计程序可以确认的应收款项
D：应收纳入审计范围内子公司的款项
）。
参考答案：B 第二次作业
[判断题]被审计单位购买的固定资产，其延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具
有融资性质的，注册会计师认为所购资产的成本应当以实际支付的总价款为基础确认。（ ）
参考答案：错误
[判断题]注册会计师认为只要是被审计单位处置固定资产的净损益，均应计入营业外收入或营
业外支出。（ ）
参考答案：错误
[判断题]存货盘点计划最好由被审计单位与注册会计师共同制定，但盘点计划的责任应当由审
计项目负责人承担。( )
参考答案：错误
[多选题]应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现（ ）情况时，注册会计师应实
施函证程序．
A：应付账款存在借方余额
B：控制风险高
C：个别应付账款账户金额较大
D：财务困境
参考答案：BCD
[多选题]审查被审计单位是否高估固定资产数额时，注册会计师可采取（ ）程序验证。 A：被审计单位新增加的固定资产替换原有固定资产，原有固定资产未做会计分录
B：分析营业外收支账户
C：向固定资产管理部门查询本年有无未做会计记录的固定资产减少业务
D：复核固定资产保险
参考答案：ABC
[单选题]在验证应付账款余额不存在漏报时 ,D 注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最
强的 是（ ）。
A：供应商开具的销售发票
B：供应商提供的月末对账单
C：丁公司编制的连续编号的验收报告
D：丁公司编制的连续编号的订货单
参考答案：B
[单选题]为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应
当实施（ ）程序。
A：对固定资产实地观察
B：检查固定资产的所有权归属
C：以实地为起点，追查固定的明细分类账
D：以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查
参考答案：D
[多选题]注册会计师在对被审计单位固定资产进行实质性分析程序时，计算固定资产原值与全
年产量的比率，并与以前年度比较，分析其波动原因，可以发现（ ）。
A：减少的固定资产未在账户上注销
B：闲置的固定资产
C：发现本期折旧额计算上可能存在的错误
D：增加的固定资产尚未进行处理
参考答案：ABD
[单选题]注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证
据的是（ ）。
A：固定资产的抵押情况
B：固定资产的报废或毁损情况
C：固定资产的投保及其变动情况
D：固定资产折旧的计提情况
参考答案：B
[多选题]为证实甲公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程
序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（ ）。
A：结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
B：抽查甲公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确
C：检查甲公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确
审计学试题及答案
一、单项选择题
1.审计的最本质特征是（ ）。
A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（ ）来进行审计。
A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会
3.政府审计的重要特点（ ）。
A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.（ ）不属于注册会计师审计的业务范围。
A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（ ）中进行。
A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段
6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（ ）。
A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.（ ）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（ ）业务属于不相容职务。
A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（ ）
A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核
10.审计风险模型表述为
A．审计风险=固有风险*控制风险
B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险
D．审计风险=重大错报风险*检查风险
11.（ ）是建立在内部控制评价基础上的审计方法
A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计
12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（ ）
A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低
13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（ ）。
A.审计人员 B.审计机关的项目负责人C.企业管理人员D.被委托的第三人
14.审计全过程的中心环节是（）。
A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段
15、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（ ）项目列示。
A.应收账款 B.预收账款C.应付账款 D.预付账款
16、下列对于内部控制作用的论述正确的是（）。
A.保护财产物资的完全完整和有效使用
B.保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性
C.保证企业盈利
D.杜绝串通舞弊
三、判断题
1.合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》的规定。
2.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展而变化的
3.调节法只包括对未达账项的调节。 4.内部审计机构可以审查财政预算的执行和财政决算。
5.民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。
5.只要注册会计师未查出被审计单位会计报表中的错报，则必须承担法律责任。
6审计程序是审计人员在审计工作时所必须遵循的步骤。
7．良好的内部控制可完全杜绝串通舞弊。
8.审计通知书是注册会计师与委托人共同签署的。
9.在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，而注册会计师审计是不可缺少的重要力量。 10．注册会计师审计的总体目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。
11.对现金的盘点应采用突击式盘点。
12.对资产进行盘点是验证账实是否相符的一种重要方法。
13.审计报告均应由注册会计师签名、盖章。
14.验资分为设立验资和变更验资
四、简答题
1.你如何理解审计的概念？
审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为
2.简述审计质量控制准则的主要内容。
审计质量控制是审计机关为实现审计目标，规范审计行为，朋确审计责任，确保审计质量符合国家审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称。审计质量控制分为全面质量控制和项目质量控制。
一、全面质量控制。全面质量控制制度是指审计机关为保证每个审计项目按照国家审计准则的要求进行而制定的控制程序或政策。其主要内容及要点包括：审计的独立客观公正原则，科学的审计项目计划，审计人员的专业胜任能力，完善的审计准则等法律规范。
二、项目审计质量控制。项目审计质量控制制度是审计机关为使某一具体审计项目按已拟定的总体审计计划顺利进行而制定的控制程序或政策。其内容及要点主要包括：审计方案的制定，审计证据、审计工作底稿的审查，项目复核，监督与考核等控制程序。
3．存货与仓储循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对存货进行审计？
存货与仓储循环涉及到的会计报表有：供应商送货单、供应商退货单、进料检验单、领料单、退料单、报废单、入库单、发货单、供应商退货单、客户退货单。
1、实地盘点，是否账实相符；
2、检查仓库管理员的出入库登记，是否与财务账的进货、销售数量相符，是否有私自截留情况；
3、对大额存货进出情况进行核对，检查每一个流程的流转数量是否相符，以检验企业内部控制是否有效。
4、对进项税和销项税进行检查。
7．如何对现金和银行存款进行审计? 1.获取或编制货币资金(包括现金、银行存款、其他货币资金)余额明细表：分别复核加计是否正确，并分别与总账金额、日记账合计数核对是否相符，总计数与财务报表核对是否相符； 2．实施现金监盘程序： 3．编制银行存单检查表，检查银行存单与账面记录的金额是否一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。
4.获取并检查银行存款、其他货币资金银行对账单及余额调节表： 5.实施货币资金函证程序，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函。 6.检查货币资金(包括现金、银行存款、其他货币资金)收支的截止是否正确。选取资产负债表日前后适量样本(——张、——金额以上的凭证)实施截止测试，关注业务内容及对应项目。 7.抽查大额货币资金(包括现金、银行存款、其他货币资金)收支的原始凭证：
8．注册会计师审计报告的意见类型有哪几种？各是在什么情况下出具的？
按照注册会计师发表意见或无法发表意见，审计报告可分为无保留意见的审计报告（包括标准无保留意见的审计报告和带强调事项段的无保留意见的审计报告）、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。
无保留意见的审计报告是最普通的审计报告。如果注册会计师认为会计报表符合合法性与公允性，没有在审计过程中受到限制，且不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项时，应当出具无保留意见的审计报告；在决定出具无保留意见的审计报告时，如果认为审计报告不必附加任何说明段、强调事项段或修正性用语，注【判断审计即审查会计,】
册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告，即标准审计报告。
保留意见适用于被审计单位没有遵守国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，或注册会计师的审计范围受到限制。只有当注册会计师认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在对会计报表产生重大影响的情形，才能出具保留意见的审计报告。如果注册会计师认为所报告的情形对会计报表产生的影响极为严重，则应出具否定意见的审计报告或无法表示意见的审计报告。因此，保留意见的审计报告被视为注册会计师在不能出具无保留意见审计报告的情况下最不严厉的审计报告。
只有当注册会计师确信会计报表存在重大错报和歪曲，以至会计报表不符合国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师才出具否定意见的审计报告。注册会计师应当依据充分、适当的证据，进行恰当的职业判断，确信会计报表不具有合法性与公允性时，才能出具否定意见的审计报告。据文献统计，注册会计师很少出具否定意见的审计报告。
只有当审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法确定会计报表的合法性与公允性，注册会计师才可出具无法表示意见的审计报告。无法表示意见不同于否定意见，它仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据的情形。如果注册会计师发表否定意见，必须获得充分、适当的审计证据。无论无法表示意见还是否定意见，都只有在非常严重的情形下采用。
在某些情况下，注册会计师可能通过增加一个强调事项段修正审计报告，而该事项在会计报表中得到更详细的披露和广泛的讨论，增加这一强调事项段并不影响审计意见。因为从理论上讲，在意见段之后增加强调事项段，并不对会计报表构成任何保留，也不影响审计意见的类型，只是增加信息含量，提请会计报表使用者关注。遗憾的是，某些会计师事务所为了满足上市公司的要求或屈从于客户压力，随意改变审计意见的性质，或将本应发表审计意见的事项仅仅作为强调事项加以说明，以此达到既不得罪客户、又不承担法律责任的目的。因此，审计准则只规定存在持续经营能力问题或其他重大不确定事项时，注册会计师才应当或应当考虑增加事项段。《独立审计具体准则第17号——持续经营》中对持续经营问题作了详细规定，不再赘述。关于不确定事项，是指其结果依赖于不在被审计单位的直接控制之下但可能影响会计报表的未来行动或事项。当不确定事项符合以下条件时，即使会计报表附注已作充分披露，注册会计师也应当考虑在审计报告中增加强调事项段：（1）很可能的不确定事项（对应的概率区间是大于50%但小于或等于95%），并且是重要的；（2）可能的不确定事项（对应的概率区间是大于5%但小于或等于50%），并且是极为重要的。
9．简述审计证据的特性。 充分性和适当性是审计证据的两大特点。
1、审计证据的充分性 审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计人员对被审计单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性发表审计意见。因此，它是审计人员为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。
2、审计证据的适当性 审计证据的适当性是指是对证据的相关性和可靠性。相关性是指审计证据应与审计目标相关联;
可靠性是指审计证据应能如实地反映客观事实
五、实务题
1.审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象：
要求：（1）从上面客户中应选择哪两家最主要的客户作为函证对象？并说明理由。
（2）如果函证结果发现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序？
1.答：（1）应选择C、E两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C公司的销货虽然只有80 000，但应收账款年末与年初没有变化，仍为220 000元，有可能是有争议的货款，金额较大。E公司的应收账款由年初的70 000元增加到年未的350 000元，增幅大而且金额也较大。
（2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报和漏报和就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。
2. 2010年6月30日某审计局对某钢厂劳动服务公司进行财务审计，在检查现金管理时，发现该单位现金日记账余额为5676元。
库存现金实点数额290.00元： 另外，有王某借2 000元：还有2 000元是为其他单位垫付的，经手人写一借条。
要求）编制库存现金情况表并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题？请提出审计意见。 库存现金情况表
2.答：（1）根据库存现金的清查结果，审计人员编制该单位库存现金情况表如下：
2）该单位在库存现金管理上存在以下问题：
A.现金账实不符。审查目账面结存额5, 676.00元，而实际库存现金4,290.00元，短缺现金1,386.00元。
B.白条抵库。出纳员以白条借给职工王XX，并为其他单位垫付现金。
C.审批手续不健全。出纳员未经领导批准，擅自出借现金，严重地违反货币资金管理条例。 审计意见：
A.应查明现金短缺的原因，并追究出纳员的责任。 B.立即催收出借垫付的现金，及时收回交库。 C.应严格履行审批和复核手续，强化财务人员法制观念，增强财务人员自觉遵守财经法纪的意识。
3．注册会计师李文审计中兴公司2009年12月31
日“应收账款”项目，在审阅应收账款明细账时发
现：应收账款项目中有A公司欠款300万元，经查账龄已在3年以上，且了解到A公司已经法院履行法定程序宣布破产，中兴公司未及时申请债权权益。(注：该公司年末坏账准备余额200万元，企业所得税率25%)
对上述事项注册李文应如何处理？
3．应收账款的可收回性直接影响审计年度的损益状况，因此，注册会计师在审计时要关注由于应收账款的不可收回，对财产损失确认的影响，通过审阅相关的原始材料评价应收账款不可收回性及其对本年度损益的影响，提请被审计单位及时做出会计处理。注册会计师也要对此处理和影响在审计工作底稿中充分披露，并考虑如何在审计报告中作适当披露。会计处理如下：
（1）冲销坏账
借：坏帐准备 300万
贷：应收账款 300万
（2）补提坏帐准备100万元
借：以前年度损益调整 100万
贷：坏账准备 100万
（3）冲销所得税
借：应交税金-应交所得税 25万
贷：以前年度损益调整 25万
（4）结转以前年度损益调整
借：利润分配-未分配利润 75万
贷：以前年度损益调整 75万
4．审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材料6000千克，单价32元，计价款192000元，外地运杂费4500元。财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺18千克，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。
要求：指出企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整？并指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。
4.解：企业财会部门对材料采购过程中的外地运杂费和运输途中的合理损耗的会计处理是不正确的，应将采购过程中的外地运杂费和途中的合理损耗计入材料采购成本中，应做如下调整：
借：原材料 5076
贷：管理费用 5076
企业的材料采购业务，财会部门记帐前，仓库验收在后，财会部门并不以验收单作为记帐依据的做法说明该企业未能很好地执行材料记帐、帐验互相； 牵制的内部控制制度，不但采购业务容易出错，帐簿记录也容易混乱或造成帐实不符。
5．某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量4600千克，金额为7360元，本月购入甲材料数量8350千克，金额为14396元。本月基本生产车间耗料4900千克，结转材料成本11200元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
6．审计人员在审查某企业利润总额时，审阅有关会计资料，本年已实现利润总额为300万元。但在审计过程中却发现如下情况：
①企业用于分配给投资者投资利润的产品一批，价值为22.5万元，已计入产
品销售收入
审计学期末复习材料
一，判断题
1、注册会计师应对其出具审计报告的真实性、合法性负责。
2、在我国，注册会计师即使取得会计师事务所授权后，也不允许注册会计师以个人名义承接审计业务。
3、中国注册会计师执业规范体系核心部分是独立审计准则。
4、中国注册会计师独立审计基本准则的框架包括一般准则、外勤准则、报告准则。
5、注册会计师李建国担任新雅公司的常年会计顾问，李建国所在的会计师事务所仍可承办新雅公司委托的审计。
6．注册会计师审计内容的发展过程中，在资产负债表审计阶段，审计总目标是对被审计单位资产负债表项目余额的可行性、真实性审查，判断其财务状况和偿债能力。
7．“存在或发生”认定和“完整性”认定分别与会计报表要素的高估和低估有关。
8．审计范围受到约束，注册会计师可出具保留意见、拒绝表示意见审计报告。
9．注册会计师出具的审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则的规定。
10．某会计师事务所2004年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司2003年度审计所形成的永久性审计档案应至少保存至2014年。
11．综合类工作底稿包括：审计计划、审计调整分录汇总表、审计报告书未定稿、计业务约定书。
12．可使审计人员获取实物证据的审计程序有观察、监盘。
13．无论是永久性档案，还是当期档案，保密的要求都是永久性的，(除特殊情况外)，十年之后仍需保密。
14．如果管理当局拒绝调整注册会计师认为属于重要错报的会计报表，按照有关审计报告准则的要求，注册会计师可以考虑保留意见或否定意见。
15．如果注册会计师认为资产负债表的错报加总为200，000元时是重要的，损益表的错报加总为300，000元是重要的，在制定审计计划时则200，000元是审计重要性水平。
16．在每项财务报表审计中，对财务报表和账户金额两个层次所使用的审计风险水平必须是相同的。
17．审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为：检查风险与所需的审计证据数量是反向关系；固有风险与所需的审计证据数量是正向关系；控制风险与所需的审计证据数量是正向关系。
18．注册会计师对审计重要性水平估计的越高，所需收集的审计证据数量就越少。
19．注册会计师在评价控制风险后，如果控制风险为高水平时，只需记录这一评价结果。
20．控制环境的组成因素包括经营管理的观念、方式和风格；组织结构；董事会与审计委员会；授权和分配责任的方法；人事政策和实务。
21．注册会计师采用系统选样方法从1000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证号的第6号，则应抽取的第5张凭证编号为26号。
22．一般来说，信赖不足风险和误拒风险导致注册会计师执行额外的审计程序，从而降低审计的效率，但并不影响审计的效果。
23.注册会计师可以采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可以取得充分、适当的审计证据。因此，并不能说统计抽样由于能利用概率法则来控制抽样风险，因此采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。
24．验证销货业务完整性目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根，和主营业务收入明细账。
25．存货期末盘点，是存货内部控制的基本要求，对年末存货数量的确定也是存货审计中的重要内容，而存货盘点是被审计单位管理当局的责任。
26．“确定被审计单位在资产负债表日的库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确”这一审计目标与被审计单位管理当局的“估价或分摊”认定相对应。
27．通常情况下，应选择上午上班前或下午下班时检查库存现金，这种时间上的选择是为了证实现金业务入账的及时性
28．在完成审计工作阶段对审计工作底稿进行最终复核对由主任会计师承担。
二、论述题
1、简述注册会计师为保持独立性而应回避的事项。
答：按照《职业道德准则》的要求，注册会计师与委托单位存在以下利害关系时，应向所在的会计师事务所声明并应实行回避：①曾在委托单位任职，离职后未满两年的；②持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的；③与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的；④担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的；⑤其他为保持独立性而应回避的事项。如果会计师事务所与委托单位存在除业务收费之外的其他经济利益关系，也应实行回避原则。
2.中国注册会计师独立审计准则三个层次关系。
独立审计准则是中国注册会计师执业规范体系的核心部分，是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。
独立审计准则由三个层次组成：
第一层次：独立审计基本准则。独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师的任职条件、执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、实务公告和执业规范指南的基本依据。 第二层次：独立审计具体准则与独立审计实务公告。独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行各项独立审计业务、出具审计报告的具体规范。独立审计实务公告也是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行各项特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务的具体规范。
第三层次：执业规范指南。执业规范指南是依据第一、二层次准则制定的，是对独立审计基本准则、具体准则和实务公告的解释和补充说明，为注册会计师执行各项审计业务提供可操作的指导性意见。
从权威性讲，第一、二层次的准则属于法定要求，只要注册会计师执行审计业务，对外出具审计报告，就要遵照执行。第三层次则不具有强制性。
3.简述审计独立性的涵义及如何保证审计的独立性。
答：审计独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在因素的影响和干扰。
审计人员要保持其独立性，必须做到以下几点：（1）不参与被审计单位的经济活动；（2）与被审计单位在经济上没有利害关系；（3）与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系。也就是说，审计要保持其独立性，必须做到组织独立、经济独立和工作独立。
4．一般审计目标包括哪几方面。
答：一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标。
在审计实务中，一般审计目标包括以下几个方面：(1)总体合理性。(2)真实性──所列余额真实。
(3)完整性──发生的金额均已包括。(4)所有权──所列金额确属公司所有。(5)估价──所列金额均经正确估价和计量。
(6)截止──接近资产负债表日的交易已记入适当的期间。(7)机械准确性。(8)披露──财务报表中恰当地反映了账户余额和相应披露的要求。(9)分类──所列金额的分类恰当。
5．按照《独立审计具体准则》的要求，审计工作底稿的繁简程度与哪些基本因素相关。 答：审计工作底稿的繁简程度与以下基本因素相关：
①审计约定事项的性质、目的和要求；
②被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度；
③被审计单位的内部控制制度是否健全、有效；
④被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整；
⑤是否有必要对业务助理人员进行特别指导、监督和检查；
⑥审计意见类型。
6．三级复核制度
审计工作底稿应由项目负责人、部门负责人和审计机构的负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。其中，项目负责人的复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核；部门负责人的复核是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核，审计机构负责人的复核是三级复核制度中的第三级复核，称为重点复核。
7. 审计证据的可靠性主要受哪些因素的影响，应如何鉴别。
答：审计证据的可靠性是指审计证据应能如实反映客观事实。审计证据的可靠性受其来源、及时性和客观性的影响。
注册会计师用以判断审计证据的可靠程度的标准有：①书面证据较口头证据更可靠；②外部证据比内部证据更可靠；③自行获得的证据比被审计单位提供的证据可靠；④内部控制较好的证据比内部控制较差的证据可靠；⑤不同来源的证据能相互印证时更为可靠。
8、简述审计工作底稿复核的基本要点和基本要求。
答：复核的基本要点为：
①所引用的有关资料是否详实可靠；
②所获取的审计证据是否充分适当；
③审计判断是否有理有据；
④审计结论是否恰当。
复核的基本要求为：
①做好复核记录；
②复核人签名和日期；
③书面表示复核意见；
④督促编制人及时修改、完善审计工作底稿。
9．简述对重要性水平做出初步判断时应考虑的回素。
答案：注册会计师应当综合考虑以
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