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如何做好会计基础工作
一、 了解、熟悉和掌握《会计基础工作规范》
1、 《规范》框架的解读
财政部1996年6月17日制定并发布了《会计基础工作规范》（以下简称规范），共六章101条，第一章总则有5条，第二章会计机构和会计人员有30条，第三章会计核算有37条，第四章会计监督有11条，第五章内部会计管理制度有14条，第六章附则有4条，第二章和第三章条数之和占总条数66.34%，应是重点掌握的内容；第四章和第五章条数之和占总条数24.75%，应是重点熟悉的内容；第一章和第六章条数之和占总条数8.91%,作为一般了解就可以了。
2、 会计基础工作范围
会计基础工作主要是对为会计核算和会计管理服务的基础性工作的统称。主要包括：会计凭证的格式设计、取得、填制、审核、传递、保管等，会计账簿的设置、格式、登记、核对、结账等，会计报表的种类设置、格式设计、编制和审核要求、报送期限等，会计档案的归档要求、保管期限、移交手续、销毁程序等，会计电算化的硬件和软件要求、数据安全、资料保管等，会计监督的基本程序和要求，会计机构的设置要求，会计人员配备和管理要求，会计人员岗位责任制的建立和职责分工，会计人员职业道德的建立执行，会计工作交接的程序，单位内部会计管理制度的建立和实施，等等。应当说，会计基础
工作是一个比较广泛的概念，它会随着会计职能的扩展而不断发展。
3、 《规范》个别条款的解读
1）《规范》第七条会计机构负责人、会计主管人员应当具备6个基本条件：一是政治素质要求：坚持原则，廉洁奉公，二是业务素质要求：具有会计专业技术资格，三是专业工作经历要求：主管一个单位或单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于二年，四是政策业务水平要求：熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识，五是工作能力要求：有较强的组织能力，六是身体条件要求：身体状况能够适应本职工作的要求。
2）《规范》第十七条到二十四条，这8条主要讲会计人员职业道德，主要有六个方面要求：一是敬业爱岗，二是熟悉法规，三是依法办事，四是客观公正，五是搞好服务，六是保守秘密。
3）《规范》第二十五条到三十五条，这11条主要讲会计工作交接，主要有四个方面的要求：一是交接前的准备工作，二是交接的基本程序，三是会计工作临时交接，四是移交后的责任。
二、 怎么做？做到什么程度才算规范？
首先对《规范》有个基本了解，接下来怎么操作，操作到什么程度就符合规范？
1） 填制会计凭证
一是原始凭证的填制：从外单位取得的原始凭证，必须盖有填
制单位的公章，从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章，自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，只能以一联用作报销凭证。员工借款的借据，必须附在记账凭证之后。经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。发现原始凭证有错误，应当由开出单位重开或者更正，在更正处应当加盖开出单位的公章。
二是记账凭证的填制：审核无误，对原始凭证审核无误的
基础上填制记账凭证。内容完整，分类正确，正确使用会计科目。连续编号。具体来说，除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数，张数计算一般以自然张数为准。摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内容，表述简短精炼。会计凭证保管：一是传递及时，不得积压，二是分类和编号顺序保管，三是装订，应当连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按照编号顺序折叠整齐，按期装订成册并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、号码，由装订人在装订线封签处签名或盖章。原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准，可以复
制。向外单位提供的原始凭证复印件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人和收取人共同签名或盖章。遗证：从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。
2） 登记会计账簿：建帐：总账、明细账、日记账、辅助台帐
设置和启用。记账。对账：对账就是核对账目，并做好对账记录，双方对账人员签字或盖章并存档保管，对账工作每年至少两次（半年一次）。对账主要有四个方面的内容：一是帐证核对，就是会计帐簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致。二是账账核对，就是总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账、辅助台帐核对。三是帐表核对，就是会计报表与有关总账、明细账、辅助台帐核对，四是账实核对，就是现金日记账账面余额与现金实际库存数核对，银行存款日记账账面余额与银行对账单核对，各种财物明细账账面余额与财物实存数核对，各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或个人核对等。另外，还有表表核对，让大家回去自己思考思考。
3） 编制财务报告：财务报告是指用来反映会计实体财务状况
和经营成果的总结性书面文件，包括会计报表主表、会计报表
附表、会计报表附注以及财务情况说明书等。财务情况说明书老会计知道，年轻会计可能不太清楚，这里简单说一下，我记得在80-90年代国有企业很重视，年度财务决算是必须要有的，我经历过两大行业的国有企业，一个做法就是文字表述，一个做法设计一套财务情况说明书表格和文字表述。财务报告简单理解就是两大部分：会计报表和报表说明，我这里重点说一下报表说明：一是定义，它是指单位对会计报表及其财务计划（预算）指标执行情况进行分析总结所形成的书面报告。二是内容，包括主要会计方法说明、报表分析说明和财务情况说明书。三是怎么说明，主要会计方法说明包括的内容：一是有关资产计价及其处理方法的说明，二是有关负债和所有者权益的处理情况说明。报表分析说明主要包括的内容：一是分析说明的方法，二是分析说明的内容，包括基本情况，影响计划或预算完成情况的主要问题及其原因，改善管理的措施和效果，今后努力方向等。财务情况说明书包括的内容，一是企业的生产经营状况，二是利润实现和分配情况，三是资金增减和周转情况，四是税金缴纳情况，四是各项财产物资变动情况，五是对本期或下期财务状况发生重大影响的事项，六是资产负债表日后至报出财务报告前发生的对企业财务状况变动有重大影响的事项，七是需要说明的其他事项。如何编制这里就不再赘述，编制要求简单说一下：编制时间要求，分月度、季度、半年度，年度等编制；编制格式要求，这里说一下会计报表的封面，单位名称应
会计基础工作标准
为了进一步完善会计核算和财务管理基础工作，使会计工作逐步走上法制化、规范化和科学化的轨道，发挥会计工作在经济核算和管理中的重要作用，更好地为本企业会计核算和财务管理服务，根据国家财务会计制度和有关财务会计方面的规定和标准，结合我公司实际情况，特制定本标准：
1、填制会计凭证
1.1、填制、审核、记帐（账）、会计主管等有关人员盖章齐全；收款凭证和付款凭证应由出纳人员签名或盖章。
1.2、书写要清楚、规范，笔迹颜色统一，内容不重复。
1.3、注明附件张数，原始凭证审核后要加盖“已核”章，防止重复入帐（账）；一级科目不得手写，一律盖章。
1.4、二级科目填制要根据实际发生的经济内容按照会计的要求设置，同一经济业务的发生二级科目的使用要具有一贯性原则，往来帐（账）只按单位或个人设到二级科目，费用类只设到二级科目，特殊情况需附说明。
1.5、白条、非行政事业单位收据、过期失效发票一律不得报帐（账）和作为原始凭证。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的财务（或发票）专用章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章，除单位和个人盖章外，并应具有县（市）级以上税务机关发票监制章。
1.6、填制的会计凭证，取得的原始凭证凡有大写和小写的金额必须相符；购买实物的原始凭证，必须有验收证明；需要入库的材料，需按数量办理入库手续，填写入库验收单和质检单并有经办、验收、
质检人员签章。
1.7、有涂抹、刮擦、挖补等涂改痕迹的原始凭证不得作为编制会计凭证的依据；对记载不明确、不完整、不符合规定的原始凭证，应退回补填或更正。
1.8、填制会计凭证一旦出错或不符合要求，必须重新填制。
1.9、日期：收、付款凭证一般应填写经济业务的发生期，但有些付款业务（凭证）应填制报销日期；转帐（账）凭证上的日期一般应填写凭证的填制日期。
1.10、记帐（账）凭证中每一个会计科目的金额，必须与所附原始凭证或原始凭证汇总表中的有关金额一致，借贷方合计应一致。
1.11、记帐（账）凭证应指定专人审核，只有经过审核无误的凭证才能作为汇总和记帐（账）的依据。
1.12、收、付、转凭证定期分类，按凭证均匀厚度分号段（xi~xn)编制科目汇总表，单独装订。
1.13、科目汇总表是一定时期内的记帐（账）凭证，应分别按收、付、转三种凭证归类汇总，须经制表人复核签章后才能据以登记总分类帐（账），并同记帐（账）凭证一起，装订成册，妥善保管。
1.14、记帐（账）凭证应及时装订成册，填齐封面内容，以满足立卷归档和查阅方便的要求。
1.15、各种记账凭证必须连续编号，以备考查。各种凭证如果以（已）预先印定编号，在写坏作废时，应当加盖审核，并据以编制记账凭证。
2、会计帐（账）簿
2.1、会计人员要按规定设置总帐（账）、分类帐（账）、明细帐（账）、日记帐（账）；现金、银行日记帐（账）和总帐（账）必须采用订本式。
2.2、会计人员启用新帐（账）簿时，应在帐（账）簿封面上注明单位名称和帐（账）簿名称。在帐（账）簿扉页上应附“启用表”和目录，按规定内容填齐，并加盖单位公章，贴足印花税票并按税务要求核销。使用活页帐（账）年终抽出空白页，按顺序填盖总号和分号后，加封面装订成册，保持帐（账）簿的完整性。
2.3、登记帐（账）簿必须使用蓝、黑墨水，不准使用圆珠笔和铅笔书写。对按照红字更正法更正的记帐（账）凭证，可用红字墨水书写金额。记帐（账）时，要留有空距，不得写满格。各项会计分录填写，必须保证正确、真实、清晰和整洁，以便查阅。
2.4、记帐（账）时，会计分录的借贷方向与记帐（账）凭证一致。但生产成本和应付工资调整减少的会计事项，应用红字记入生产费用（账）户的借方和应付工资的贷方，总分类帐（账）按科目汇总表逐笔登记，明细分类帐（账）按记帐（账）凭证逐笔登记，不得少记、错记和自行改变。记帐（账）后，应在记帐（账）凭证上注上“√”符号表示已经记帐（账）。记帐（账）后，记帐（账）人员应在凭证上签章。
2.5、各种帐（账）簿应按逐行顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划斜线注销，或注明“此页空白”、“此行空行”的字样，并由记帐（账）人员签章。
2.6、每一帐（账）页登记完毕后结转下页时，应留一行，在“摘要”栏内注明“过次”页”，并结出当月截止本页上的借、贷发生额合计数及余额，同时记入次页第一行借、贷金额和余额栏内，并在“摘要”栏内注明“承前页”字样。
2.7、结帐（账）前必须将本期所发生的各项经济业务全部登记入帐（账）。各类帐（账）簿登记完毕，应结出当月发生额合计数及期末余额，在“借”或“贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记帐（账）和银行日记帐（账）必须逐日结出余额，需要结出发生额累计的帐（账）户，应结出累计数，并在“摘要”栏内注明“本日合计”、“本月合计”、“本年累计”字样，余额写“累计行”，日计不写余额，月计行上面和累计行上下面各划一条通栏单红线。十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额用红笔划通栏双线。
2.8、各类帐（账）簿应按月对帐（账），保证做到帐（账）帐（账）相符，帐（账）表相符。
2.9、年末结帐（账），采用开口式的结转方法，各帐（账）户都应结出全年发生额和年末余额，并在下面划通栏双红线，各帐（账）户的余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”的字样，下年开设新帐（账），可直接抄转上年余额为本年新帐（账）第一行的余额，或编制各科目余额表（包括明细科目）据以开设新帐（账），并在新帐（账）页（帐（账）户）摘要栏内，注明“上年结转”字样，以便查考。
2.10、会计人员对作帐（账）、记帐（账）、结帐（账）和清帐（账）等每一个环节都要切实认真负责，要考虑记帐（账）的方便，要考虑结帐（账）、对帐（账）、报帐（账）和查帐（账）的方便。记帐（账）人员要把对帐（账）和清帐（账）作为一项重要的会计工作对待。要经常查阅帐（账）目，发现下列问题及时向有关人员提出：
⑴错帐（账）问题；
⑵重帐（账）问题：重转或重付；
⑶漏帐（账）问题：该冲未冲，该平未平帐（账）目；
⑷悬帐（账）问题：较长时间内没有发生额，只有余额挂在帐（账）上未结帐（账）目； ⑸呆帐（账）问题：不易收回或收不回来的帐（账）目；
⑹记帐（账）中发现其他问题。
2.11、会计帐（账）簿记录发生错误时，不得涂改、刮擦、挖补或使用退色药水清除字迹，也不得任意撕毁或更换帐（账）页。应根据错误的具体情况，采用以下方法分别进行更正： ⑴划线更正法：在结账前发现帐（账）簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可
以采用划线更正法。更正时，可在错误的文字或数字划一条红线，在红线上方填写正确的文字或数字，并由记帐（账）人员在更正处盖章，以明确责任。但应注意：更正时不得只划销个别数字，错误的数字必须全部划销，并保持原有字迹仍可辨认，以便审查。
⑵红字更正法：一是记账后发现记帐（账）凭证中会计科目使用错误而使帐（账）簿记录发生的错误。更正时，用红字金额填制一张与错误记帐（账）分录相同的记帐（账）凭证，据以登记入帐（账），以示注销原记账凭证，并在摘要栏内注明“注销某月某日某号凭证的错误”；然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账。二是如果记帐（账）凭证中的会计科目没有错误，只是记帐（账）凭证金额多记错误，可将帐（账）簿中多记的金额用红字填制一张与原错误记帐（账）凭证科目相同的记帐（账）凭证，据以登记入帐（账），并在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证多记金额”。
⑶补充登记法：记帐（账）凭证中的会计科目没有错误，只是由于记帐（账）凭证所填金额小于应记金额而造成的错误，应采用补充登记法进行更正。更正时，将少记的金额用蓝字填制一张与原错误的记帐（账）凭证分录相同的记帐（账）凭证，据以补记入帐（账），并在摘要栏注明“补记某月某日某号凭证少记金额”。
3、帐（账）户设置：
3.1、帐（账）户设置按会计科目和实际需要，合理设置，三级建帐（账）：总帐（账）、分类帐（账）、明细帐（账）、日记帐（账））。
⑴总帐（账）：按会计科目，按资产类、负债类、所有者权益类三大类逐项设置，各科目之间合理预留空页。
⑵明细帐（账）：具体有：应收帐款（账）、其他应收帐款、应付帐款（账）、其他应付款、产成品、产品销售收入、原材料、辅助材料、应交税金、固定资产、无形资产、短期借款、长期借款、预收（付）帐（账）款、生产成本。
⑶分类帐（账）：待摊费用、递延资产、预提费用、营业外收入、营业外支出、补贴收入、应付福利费、资产损失、固定资产、其他业务收入。
3.2、设置要求：
⑴明细帐（账）原则上单项内容单独建帐（账），内容少的合并为一本帐（账），前后要分清。
⑵分类帐（账）可设在一本帐（账）或二本帐（账）本上，扉页后面要有序号，每项内容有上页数。
⑶明细帐（账）和分类帐（账）不得混在一起。
⑷分类帐（账）、明细帐（账）每页帐（账）页上方中间盖上一级科目章，右上方写明本页二级科目内容。
⑸固定资产：（、）存货类明细帐（账）按帐（账）页上方内容详细填写，如规格、产地、型号、计量单位等。
⑹往来帐（账）和银行借款科目明细帐（账）的二级科目原则上是单位或个人，极为特殊情况的，必须注明。【会计的入门岗位,】
⑺存货类明细帐（账）余额栏必须有数量、金额、单位，特殊情况下有金额无数量或有数量无金额的情况除外。
4、会计报表及会计资料
4.1、会计报表是根据帐（账）簿记录以及计划和有关资料编制的，以一定的指标体系反映生产经营活动和财务收支情况的书面报告。会计报表必须满足上级主管部门和经营管理需求，其他会计资料必须满足决策经营管理的需要。
4.2、会计报表必须按月、按季、按年编制，报告期与日历起讫期一致。会计报表和其他会计资料应当根据登记完整、核对无误的帐（账）面记录和其他有关资料编制，做到数字真实、
计算准确、内容完整、手续完备、说明清楚、报送及时。
4.3、各类会计报表、会计年度工作结束后，应加具封面，装订成册，连同已装订成册的当年帐（账）簿和记帐（账）凭证等会计资料，由主办会计收集、检查、列明清册移交给会计档案保管人员保管。
4.4、每月报表编制后及时编写上月财务状况说明书，并填制三项费用支出明细表；主要经济技术指标完成情况表；主要原辅材料购进数量价格、结存明细表；产品销售数量、价格、明细表；应收应付明细表。
4.5、所有对外、对内报送资料必须字迹清楚、内容真实、报送及时、签章审核手续齐全。
5、本标准自发文之日起正式执行。
企业各会计岗位的工作要点
1．固定资产核算岗位的工作要点一般包括：
（1）会同有关部门拟定固定资产的核算与管理办法；
（2）参与编制固定资产更新改造和大修理计划；
（3）负责固定资产的明细核算和有关报表的编制；
（4）计算提取固定资产折旧和大修理资金；
（5）参与固定资产的清查盘点。
2．材料物资核算岗位工作要点一般包括：
（1）会同有关部门拟定材料物资的核算与管理办法；
（2）审查汇编材料物资的采购资金计划；
（3）负责材料物资的明细核算；
（4）会同有关部门编制材料物资计划成本目录；
（5）配合有关部门制定材料物资消耗定额；
（6）参与材料物资的清查盘点。
3．库存商品核算岗位的工作要点一般包括：
（l）负责库存商品的明细分类核算；
（2）会同有关部门编制库存商品计划成本目录；
（3）配合有关部门制定库存商品的最低、最高限额；
（4）参与库存商品的清查盘点。
4．工资核算岗位的工作要点一般包括：
（1）监督工资基金的使用；
（2）审核发放工资、奖金；
（3）负责工资的明细核算；
（4）负责工资分配的核算；
（5）计提应付福利费和工会经费等费用。
5．成本核算岗位的工作要点一般包括：
（1）拟定成本核算办法；
（2）制定成本费用计划；
（3）负责成本管理基础工作；
（4）核算产品成本和期间费用；
（5）编制成本费用报表并进行分析；
（6）协助管理在产品和自制半成品。
6．收入、利润核算岗位的工作要点一般包括：
（1）负责编制收入、利润计划；
（2）办理销售款项结算业务；
（3）负责收入和利润的明细核算；
（4）负责利润分配的明细核算；
（5）编制收入和利润报表；
（6）协助有关部门对产成品进行清查盘点。
7．资金核算岗位的工作要点一般包括：
（1）拟定资金管理和核算办法；
（2）编制资金收支计划；
（3）负责资金调度；
（4）负责资金筹集的明细分类核算；
（5）负责企业各项投资的明细分类核算。
8．往来结算岗位的工作要点一般包括：
（l）建立往来款项结算手续制度；
（2）办理往来款项的结算业务；
（3）负责往来款项结算的明细核算。
9．总账报表岗位的工作要点一般包括：
（l）负责登记总账；
（2）负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等有关财务会计报表；
（3）负责管理会计凭证和财务会计报表。
10．稽核岗位的工作要点一般包括：
（l）审查财务成本计划；
（2）审查各项财务收支；
（3）复核会计凭证和财务会计报表。
会计核算工作的七个基本流程
会计核算的各种方法是相互联系、密切配合的，构成一个完整的方法体系。在会计核算工作中，必须正确地运用这些方法：对于日常发生的经济业务，要填制和审核凭证，按照规定的会计科目进行分类核算，并运用复式记账法记入有关账簿；对于经营过程中发生的各项费用，应当进行成本计算；一定时期终了，通过财产清查，核实账簿记录，在账证相符、账账相符、账实相符的基础上，根据账簿记录，编制会计报表。在七种会计核算方法的内在联系中，填制和审核凭证、登记账簿和编制报表是三个主要的、连续的环节……【会计的入门岗位,】
一、设置会计科目
会计科目就是对会计对象的具体内容，按其不同的特点和经济管理的需要，分门别类进行核算的项目。设置会计科目，则是根据会计对象的具体内容和经济管理的要求，规定分类核算的项目，以便在账簿中据以开设账户，记录和积累所需要的核算资料。设置会计科目对于正确运用填制凭证、登记账簿和编制报表等核算方法，都具有重要的意义。
二、复式记账
复式记账是记录经济业务的一种方法。这种方法的特点是：对每一项经济业务都要以相等的金额，同时记入两个或两个以上的有关账户。采用复式记账法，既可以通过账户的对应关系了解有关经济业务的全貌，又可以通过账户的平衡关系检查有关经济业务的记录是否正确。因此，此法是一种比较完善、科学的记账方法，为世界各国所普遍采用。目前我国企业会计记账统一采用借贷记账法。
三、填制和审核凭证
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。对于已经发生或已经完成的经济业务，都要由经办人员或有关单位填制凭证，并签名盖章。按照填制凭证的程序和用途，会计凭证分为原始凭证和记账凭证。原始凭证，是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始证据。记账凭证，是会计人员根据审核后的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录而填制的，作为登记账簿依据的凭证。
会计凭证的审核，主要是对各种原始凭证的审核。各种原始凭证，除由经办业务的有关部门审核以外，最后要由会计部门进行审核。审查的内容：一是所记录的经济业务的合法性；二是凭证填写的内容是否符合规定的要求。记账凭证的审核，实际上也是对原始凭证的审核。主要是审核凭证的填制是否符合规定的要求。
四、登记账簿
账簿是用来全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍，也是保存会计数据资料的重要工具。登记账簿就是把所有的经济业务按其发生的顺序，分门别类地记入有关账簿，以便为经营管理提供完整的、系统的数据资料。
登记账簿必须以经过审核的凭证为依据；同时按照规定的会计科目分设账户，把所有的
经济业务分别记入有关账户；并定期进行结账，计算和累计各项核算指标；还要定期核对账目，使账实保持一致。通过账簿提供的各种数据资料，是编制会计报表的主要依据。
五、成本计算
成本计算是按一定对象，经过汇总、分配，分别归集经营过程中发生的费用，确定各核算对象的总成本和单位成本的专门方法。通过成本计算，可以考核企业对原材料和人工的消耗及其他费用支出是否节约，以便采取措施，降低成本；同时，可以为编制成本计划和产品产销计划提供必要的数据资料，以便加强计划管理。一切实行经济核算制的企业都必须有成本的计算，所以，成本计算方法是广泛应用的一种会计核算方法。
六、财产清查
财产清查就是盘点实物，核对账目，查明各项财产物资和资金的实有数额及占用情况。在实际工作中，由于种种原因，账面资料有时同实际情况不相一致，为了做到账实相符，挖掘财产物资的潜力，加强对财产物资的管理，就必须进行财产清查。在清查中，如果发现某些财产物资和资金的实有数额同账面结存数额不一致，则应查明账实不符的原因，作出相应的处理，并调整账簿记录，使账存数额同实存数额保持一致，从而保证会计核算资料的真实性。通过财产清查，还可查明各项财产物资的保管和使用情况以及往来款项的结算情况，以便对积压或残损的财产物资和逾期未收回的款项，及时采取措施进行清理和加强财产管理，以挖掘物资潜力和加速资金周转。
七、编制会计报表
会计报表是以一定的表格形式，对一定时期内账簿记录内容的总括反映，也就是对编表单位在一定时期内的经济活动过程和结果加以综合反映的一种书面报告。编制会计报表就是定期总结日常核算资料，总括反映经济活动的过程和结果。通过编制会计报表所提供的核算指标，对宏观和微观经济计划、决策和监督都具有重要作用。编制会计报表是发挥会计在经济管理中的作用所必不可少的重要的核算方法。
上述会计核算的各种方法是相互联系、密切配合的，构成一个完整的方法体系。在会计核算工作中，必须正确地运用这些方法：对于日常发生的经济业务，要填制和审核凭证，按照规定的会计科目进行分类核算，并运用复式记账法记入有关账簿；对于经营过程中发生的各项费用，应当进行成本计算；一定时期终了，通过财产清查，核实账簿记录，在账证相符、账账相符、账实相符的基础上，根据账簿记录，编制会计报表。
在七种会计核算方法的内在联系中，填制和审核凭证、登记账簿和编制报表是三个主要的、连续的环节，而其他四种专门方法则错综而又紧密地穿插在这三个基本环节中。
浅谈会计基础工作
俗话说，万丈高楼平地起，再高大的楼房也要从地基开始建设，地基不牢，再高大的楼房终究会倒塌的。会计工作也同样如此，会计基础工作不规范、不扎实，就无法提高会计工作水平。为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，不断提高会计工作水平，国家财政部在1996年6月17日颁布了《会计基础工作规范》，《规范》为各个单位和广大会计人员开展会计基础工作制订了基本标准，也为各级财政部门、业务主管部门检查会计基础工作提供了重要依据。为了加强集团的财务管理工作，我们集团财务部也制订了《徐州东方集团财务管理制度》，上半年我们对《制度》的内容做了重点学习。下面我就结合实际工作简单地谈一谈会计基础工作。
会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础。因此，要重视会计基础工作，并要制定一系列规章和管理制度来规范会计基础工作；同时，也要加强在职会计人员培训等工作，不断提高广大会计人员的基本业务技能，以促进会计基础工作的改善和提高。随着改革开放的深入和社会主义市场经济的发展，大多数单位认识到会计基础工作的重要性，把会计基础工作与改善经营管理等结合起来，积极采取措施改善和加强会计基础工作，使会计工作逐步规范，水平稳步提高，也使会计工作在单位经营管理中发挥越来越大的作用。
一、会计基础工作的范围
会计基础工作是对会计核算和会计管理服务的基础性工作的统称。它主要包括：对会计核算依据的基本要求、对会计资料的基本要求、对会计电算化的基本要求、对会计机构和会计人员的配备及管理要求、会计档案管理要求、会计监督的基本程序和要求、单位内部会计管理制度等等。
（一）会计核算依据的基本要求
会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据，实际发生的经济业务事项是指各单位在生产经营或预算执行过程中发生的包括引起或未引起资金增减变化的经济活动：以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，是会计核算的重要前提，是填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告的基础，是保证会计资料质量的关键。而以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。以不真实甚至虚假的经济业务事项为核算对象，会计核算就没有规范和约束，据此提供的会计资料不仅没有可信度，相反会误导使用者，侵害利益相关者的利益，扰乱社会经济秩序。
（二）会计资料的基本要求
会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定。会计资料是在会计核算过程中形成的记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。会计资料所记录和提供的信息也是一种重要的社会资源。
1．会计凭证，是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明，是会计核算的重要会计资料。如何填制、审核会计凭证是会计核算工作的首要环节，对会计核算过程、会计资料质量都起着至关重要的作用。做好这项工作，要求会计人员有扎实的基本功、细致的工作作风和高度负责的责任心。会计凭证包括原始凭证和记账
凭证。及时填制或取得原始凭证是会计核算工作得以正常进行的前提条件。对原始凭证进行审核，是确保会计资料质量的重要措施之一，也是会计机构、会计人员的重要职责。记账凭证的编制，必须以经过审核无误的原始凭证及有关资料为依据，以保证记账凭证的质量。
下面我主要讲一讲原始凭证和记账凭证。原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字依据。原始凭证有外来的原始凭证如从外单位取得的增值税专用发票、普通发票、收款收据和银行进账单等，自制的原始凭证如领料单、收料单、借款申请单等。为了如实反映经济业务的发生和完成情况，充分发挥会计的监督职能，保证会计信息的真实性、可靠性和正确性，会计机构、会计人员必须对原始凭证进行严格审核。审核的具体内容有以下几个方面：
（1）审核原始凭证的真实性，原始凭证作为会计信息的基本信息源，其真实性对会计信息的质量具有至关重要的影响。其真实性的审核包括原始凭证的日期、业务内容、数据等内容是否真实进行审查。对从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章和填制人的签章；对自制原始凭证，必须有经办部门和经办人的签名和盖章；对通用的原始凭证，还应审核凭证本身的真实性，以防假冒。
（2）审核原始凭证的合法性，审核原始凭证所记录是否有违反国家法律法规的情况，是否履行了规定的凭证传递和审核程序，是否有贪污腐化等行为。
（3）审核原始凭证的合理性，原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要，是否符合有关的计划和预算等。
（4）审核原始凭证的完整性，审核原始凭证各项基本要素是否齐全，是否有漏项情况，日期是否完整，数字是否清晰，文字是否工整，有关人员签章是否齐全，凭证联次是否正确等。 （5）审核原始凭证的正确性，审核原始凭证各项金额的计算及填写是否正确，包括：阿拉伯数字分位填写，不得连写；小写金额前要标明“￥”字样，中间不能留有空位；大写金额前要加“人民币”字样，大写金额与小写金额要相符；凭证中有书写错误的，应采用正确的方法更正，不能采用涂改、刮擦、挖补等不正确方法。 （6）审核原始凭证的及时性，原始凭证的及时性是保证会计信息及时性的基础。为此，要求在经济业务发生或完成时及时填制有关原始凭证，及时进行原始凭证的传递。审核时应注意审查凭证的填制日期，尤其是支票等时效性较强的原始凭证，更应仔细验证其签发日期。 记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。记账凭证按内容不同分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。这种划分有利于区别不同经济业务进行分类管理，有利于经济业务的检查，但工作量大，适用于规模较大，收付款业务较多的单位。对于经济业务较少的单位可以采用通用的记账凭证来记录所有经济业务。其格式与转账凭证基本相同。为了保证会计信息的质量，在记账之前应由稽核会计对记账凭证进行严格的审核。审核的主要内容有：
（1）内容是否真实。审核记账凭证是否有原始凭证为依据，所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致。
（2）项目是否齐全。审核记账凭证各项目的填写是否齐全，如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附原始凭证的张数及有关人员签章等。
（3）科目是否正确。审核记账凭证的借贷科目是否正确，是否有明确的账户对应关系，所使用的会计科目是否符合有关会计制度的规定。
（4）金额是否正确。审核记账凭证所记录的金额与原始凭证的有关金额是否一致，原始凭证中的数量、单价、金额计算是否正确等。
（5）书写是否正确。审核记账凭证中的记录是否文字工整、数字清晰，是否按规定按规定进行更正等。
在审核过程中，如果发现差错，应及时查明原因，按规定办法及时处理和更正，只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。如果发现尚未入账的错误记账凭证，应当重新编制。
2．会计账簿，是指以会计凭证为依据，由一定格式并相互联系的账页所组成的，对单位全部的经济业务进行全面分类、系统序时地登记和反映的簿籍，是会计资料的主要载体之一，也是会计资料的重要组成部分。依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本的要求。以经过审核的会计凭证为依据登记会计账簿，是保证会计资料记录真实，完整的重要基础。
3.财务会计报告，是企业和其他单位向有关各方面及国家有关部门提供财务状况和经营成果的书面文件。财务会计报告的编制应当符合法定要求。财务会计报告的编制，包括编制依据、编制要求、提供对象、提供期限等，是会计核算工作的重要环节。财务会计报告不仅是一个单位会计工作的最终成果，更是一个单位财务状况和经营成果的全面总结和综合体现。
4.其他会计资料，其他会计资料包括会计人员岗责任制度、财务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度，定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务会计分析制度等。它们也是会计资料不可缺少的部分。
（三）会计电算化的基本要求
会计电算化，是以电子计算机为主的当代电子和信息技术应用于会计工作中的简称，是采用电子计算机替代手工记账、算账、报账以及对会计资料电子化分析和利用的现代记账手段。实现会计电算化，是现代化管理和会计自身改革与发展的客观需要，是现代科技发展的必然。对实现会计核算手段现代化和提高会计参与经营管理的能力具有十分重要的意义。用电子计算机进行会计核算的单位，使用的会计软件必须符合国家统一的会计制度的规定。会计软件是会计电算化的重要手段和工具，会计软件是否符合国家统一的会计制度规定的核算要求，是保证会计资料质量和会计工作正常进行的重要前提。
二、当前会计基础工作存在的问题
（一）原始凭证填写不规范，内容不完整。如从外单位取得的原始凭证：没有加盖填制单位的公章；没有接收原始凭证的单位名称，没有填制原始凭证的日期，缺少收款人、复核人、开票人的签字，没有具体填写数量、单价、金额等，大额的原始凭证没有购货清单；有些原始凭证事情合法不一定合理，如一家生产服装企业，却开具的发票内容是五金电料；另外一式多联的发票或收据，没有用复写纸套写，直接手写。自制原始凭证：没有在金额前填写人民币符号“￥”，有的人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间留有空白，大写金额前没有加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间也留有空白，大写金额没有写到元或角为止，有的后面也没写“整”字。自制原始凭证有错误的，直接在原始凭证上随意更改，
容易产生舞弊行为。
（二）记账凭证填写不准确、不完整。如摘要部分不能准确地表达经济业务的内容；会计科目如支出、往来款项等没有写到最明细科目；附件张数填写不准确或不填；填制凭证人员、审核、复核、会计主管没有签名或盖章。不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一份记账凭证上，如一张记账凭证上既记收入类，又记支出类科目。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，没采用分数编号法编号，每月最后一张记账凭证的编号旁边也没加注“全”字，容易造成凭证失散。有的应该附有原始凭证的而没有附。在填制记账凭证时发生错误随意更改错误。记账凭证填制完后，如有空行，没有在空行处划线注销。出纳人员填制收、付款凭证没在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，容易出现差错，重收重付。在年终结账时，有的填制记账凭证不是将收入和支出结转“结余”科目，而是将收入和支出相对转或者收入支出结转到其他应付款，不符合会计制度规定，使“结余” 科目不能正确、完整地反映单位的结余状况。
（三）会计账簿账目设置不全，记录不规范。有的多年没有固定资产账，形成账外资产。账簿启用时 “经管人员一览表”填写不完整，“账户目录”没有填写，会计人员调动时，没有注明交接日期、接管人或监交人员的姓名。
（四）记账、结账不符合规定，手续不清，差错严重
《会计基础工作规范》明确规定：“会计人员要根据审核无误的会计凭证登记账簿。登记账簿时，应将会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项登记入账；登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写，不得使用圆珠笔和铅笔书写；账簿记录发生错误，必须按照规定方法更正。结账时，应结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额和本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明”。有的单位在实际工作中，只记余额，不记发生额，有的单位不按记账凭证和科目汇总表分别登记总账和明细账，以致于账账不符。还有的单位记账和结账时用铅笔而不是按规定办理。有的单位结账不规范，会计年末根本就不结账，不能从账面上清楚地反映出全年的累计发生额，这些都是不规范的体现。
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