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2015年个人所得税计算方法
公式：应交个人所得税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数。
应交个人所得税额=（工资－个人交五险一金金额－个人所得税扣除额3500）*税率－速算扣除数；
例：交个人所得税额=（工资9400元－个人交五险一金金额1000元－个人所得税扣除额3500（元）*税率20%－速算扣除数555元=425元。
附：个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）
注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法的规定，以每月收入额减除费用3500元后（外籍人员按4800元）的余额或者减除附加减除费用后的余额。
个人所得税9种特殊计算方法及案例
1.全年一次性奖金
（1）全年一次性奖金的界定。全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对职工全年工作业绩的综合考核情况，向职工个人发放的一次性奖金。该项奖励也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
（2）全年一次性奖金的计税方法。对于职工个人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。但考虑到该项收入与年度工作业绩相关且数额往往比较大，在计算税款时采用“按年平均取低税率”的方法，降低税额、减轻个人负担。具体分两个步骤进行计算：
第一步，将个人当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，个人当月工资、薪金所得低于税法规定的费用减除标准，应将全年一次性奖金减除“个人当月工资、薪金所得与费用减除标准的差额”后的余额，按上述方法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 第二步，将个人当月内取得的全年一次性奖金，按上一步确定出的适用税率和速算扣除数计算征税。
如果个人当月工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用减除标准的，税款计算公式为：
应纳税额=个人当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数
如果个人当月工资、薪金所得低于税法规定的费用减除标准的，税款计算公式为：
应纳税额=（个人当月取得全年一次性奖金－个人当月工资、薪金所得与费用减除标准的差额）×适用税率－速算扣除数
（3）注意事项。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税方法只允许采用一次；实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按上述计税方法执行；个人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
案例：中国公民王某2012年1月自单位取得当月工资3000元，同时领取全年考核奖金20000元。在不考虑其他因素情况下，计算王某该笔奖金应纳的个人所得税款。
案例分析：
该笔奖金是单位对王某全年工作情况的考核奖励，属全年一次性奖金。因此，需要首先确定该笔奖金适用的税率和速算扣除数，之后再计算其应纳税款。
第一，确定税率和速算扣除数
王某当月工资低于3500元的费用减除标准，故其每月平均奖金=[20000－
（3500－3000）]÷12=1625元，对照工资、薪金所得税率表，确定适用税率和速算扣除数分别为10%、105。
第二，计算应纳税款
王某应纳税额= [20000－（3500-3000）]×10%－105
=19500×10%－105=1845（元）
2.职工低价购房的差价收入
单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，按“工资、薪金所得”项目比照全年一次性奖金的征税方法计算缴纳个人所得税。
职工因单位低价售房而少支出的差价部分，是指职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额，但不包含住房制度改革期间免税的差价收益（）。
3. 年薪制企业薪金收入
中央企业负责人薪金收入由基薪、绩效薪金和任期奖励构成，其中基薪和绩效薪金的60%在当年度发放，绩效薪金的40%和任期奖励于任期结束后发放。对于当年度发放的薪酬，依照“工资、薪金所得”项目，按月计征个人所得税。
中央企业负责人于任期结束后取得的绩效薪金和任期奖励收入，按照全年一次性奖金计算方法，合并计算缴纳个人所得税。需要注意的是，目前适用这一规定的企业负责人范围较窄，仅为《国资委管理的中央企业名单》中的下列人员，除此之外，其他人员不得比照上述规定执行。
（1）国有独资企业和未设董事会的国有独资公司的总经理（总裁）、副总经理（副总裁）、总会计师；
（2）设董事会的国有独资公司（国资委确定的董事会试点企业除外）的董事长、副董事长、董事、总经理（总裁）、副总经理（副总裁）、总会计师；
（3）国有控股公司国有股权代表出任的董事长、副董事长、董事、总经理（总裁），列入国资委党委管理的副总经理（副总裁）、总会计师；
（4）国有独资企业、国有独资公司和国有控股公司党委（党组）书记、副书记、常委（党组成员）、纪委书记（纪检组长）。
4 .特定行业工资、薪金收入
采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等三个行业的企业经营效益具有明显的季节性，职工个人各月间收入差距较大，为此，现行税法对这些行业的职工工资薪金收入计税做出特殊规定。
（1）采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业的职工取得的工资、薪金收入（含全年一次性奖金收入），采取按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税。
（2）鉴于远洋运输业有跨国流动的特点，对远洋运输业船员每月的工资、薪金收入计税时，允许在统一扣除费用的基础上，再扣除税法规定的附加减除费用。同时，船员的伙食费统一用于集体用餐，不发给个人的，不计入船员个人的应纳税工资、薪金收入。
【案例】某采掘业职工张某，自2012年起，每年3—10月份每月取得工资薪金3500元，1月份、2月份和11月份、12月份每月取得工资薪金8000元。在不考虑其他因素情况下，计算张某按月预缴税款和年度汇缴个人所得税款。
案例分析：
采掘业属税法规定的特定行业，张某工资薪金收入的个人所得税应按年计算，分月预缴。
（1）按月预缴税款
每年3—10月份不需扣缴税款；
其他各月应扣缴税款=（8000-3500）×10%-105=345（元）
年度扣缴税款=345×4=1380（元）
（2）按年计算、汇缴税款
平均每月应纳税款=[（3500×8+8000×4）÷12-3500] ×3%
=1500×3%=45（元）
年度应纳税款=45×12=540（元）
应退税款=1380-540=840（元）
5.企业年金缴费
企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。同基本养老保险的缴费形式相同,建立年金制度的企业和职工按规定需要向有关管理机构分别缴纳保险费用。
6.提前退休人员取得补贴收入
机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理了提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休人员支付一次性补贴。这部分补贴收入不属于免税的离退休工资收入，按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。
应纳税所得额=（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数－费用减除标准）
应纳税额=[应纳税所得额×适用税率－速算扣除数]×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数
7.解除劳动合同获得经济补偿收入
为了支持企业、事业单位、机关、社会团体等用人单位推进劳动人事改革、妥善安置有关人员，维护社会稳定，对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），在计算个人所得税时给予了一定的税收优惠。
对于个人取得的一次性补偿收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均后计算税款。具体是以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。同时，个人领取一次性经济补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，允许在个人所得税前扣除。
【案例】孙某在某机械厂工作20年，2012年2月与企业解除劳动合同，该机械厂向孙某支付一次性补偿金19万元，同时，从中拿出1万元为孙某缴纳住房公积金、基本养老保险费、失业保险费。计算孙某取得的补偿金应缴纳的个人所得税款。
其他资料：孙某所在地2011年职工平均工资为2万元。
案例分析：
1.计算应税补偿金数额
免纳个人所得税的补偿金=20000×3=60000（元）
应纳个人所得税的补偿金=190000－60000-10000=120000（元）
2.计算应纳税款【9米个人所得税计算器】
孙某虽然在该企业工作20年，根据现行税收政策规定，只能按12个月份数进行分摊、计税。
每月应纳税所得额=（120000÷12）-3500=6500（元）
每月应纳税款=6500×20%－555=745(元)
该笔补偿金应纳税额=745×12=8940（元）
8.单位支付给内部退养人员的一次性收入
行政机关、企事业单位、社会团体等在机构改革或减员增效过程中，对符合一定条件的职工实行了内部退养。实行内部退养的个人，在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于税法规定免税的离退休工资收入，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用减除标准，以余额为基数确定适用税率及速算扣除数。之后，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用减除标准，按上述方法确定的税率及速算扣除数计征个人所得税。具体分两个步骤计算：
第一步，确定适用税率及速算扣除数
相应的基数=一次性收入÷办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的月份数+当月工资薪金－费用减除标准
根据上述基数，比照工资、薪金所得税率表，确定适用税率及速算扣除数。
第二步，计算应纳税款
应纳税款=（一次性收入+当月工资、薪金-费用减除标准）×适用税率-速算扣除数
9.个人独资、合伙企业投资者应纳税款的核定
个人独资、合伙企业具有以下情形的，主管税务机关可采取核定征收方式征收个人所得税：
（1）企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；【9米个人所得税计算器】
（2）企业虽设置账薄，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
个人所得税税率表
2016年最新个人所得税税率表，个税税率表，3500元起征点，包括工资税率表、年终奖税率表、劳务税率表，个体户税率表 等等，简单实用的表格，让您更容易看懂税率表。
一、工资、薪金所得
工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为百分之三（3%）至百分之四十五（45%）。
说明：1、本表含税级距中应纳税所得额，是指每月收入金额 - 各项社会保险金(五险一金) - 起征点3500元(外籍4800元)的余额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
案例说明
1、张三在2016年一月份税前工资10000元，他需要缴纳各项社会保险金1100元，那么他的税后工资是多少呢？
应纳税所得额==(应发工资－四金)－3500 =10000 － 1100 － 3500 = 5400元，参照上面的工资税率表不含税部分，超过4,155元至7,755元的部分，则适用税率20%，速算扣除数为555。【9米个人所得税计算器】
缴费 = 应纳税所得额*税率 － 速算扣除数 = 5400*20% －555= 525元。
实发工资=应发工资－四金－缴税 = 10000 －1100－525 = 8375元
个人所得税计算器
全年一次性奖金的个人所得税计算方法解读
发布时间 ：2011-12-20 9:08:20 来源：江苏省南京地税局
临近年底，各单位开始陆续给员工发放年终奖。在《个人所得税法》修订以后，员工取得年终奖该如何计算缴纳个人所得税，成为当前纳税人关注的焦点。
一、年终奖采用老算法新税率
全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
修改后的《个人所得税法》调整了工薪所得税率、级距结构，税率由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。而年终奖的计税方法仍然采用国税发[2005]9号文件的规定，而费用减除标准、税率和速算扣除数根据《关于
贯彻执行修改后的个人所得税有关问题的公告》（国税发[2011]46号）规定按照新《个人所得税法》的执行。
国税发[2005]9号文件（《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》）规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法‚由扣缴义务人发放时代扣代缴：
（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
二、案例分析
案例一：方女士是一家公司雇员，2011年12月取得当月工资8500元，年终奖48000元，其应缴纳多少个人所得税？
按照新《个人所得税法》规定，方女士当月工资薪金应缴纳个税=（8500-3500）×20%-555=445元
年终奖48000÷12=4000，对应税率为10%，速算扣除数为105
年终奖应纳税额=48000×10%-105=4695元
方女士12月份共计应缴纳个人所得税=445+4695=5140元。
案例二：我国公民王先生在某银行工作，2011年12月11日取得工资收入3000元，月底又一次取得年终奖金50000元，计算其12月份缴纳多少个人所得税？
王先生月工资收入低于3500元，可用其取得的奖金收入50000元补足其差额部分500元，剩余49500元除以12个月，得出月均奖金4125元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。
全年一次性奖金的应纳税额=49500×10%-105=4845元
工资薪金的应纳税额=0元
12月份应纳个人所得税额=4845+0=4845元
二、新税法规定主要对四个方面进行了修订：
1、工薪所得扣除标准提高到3500元。
2、调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。
3、调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应作了调整。
4、个税纳税期限由7天改为15天，比现行政策延长了8天，进一步方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。
三、个人所得税征收范围：
工资薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税其他所得。
个人所得税税率表
一、工资、薪金个人所得， 7级超额累进税率表，税率为3%--45%（专职）(个税免征额3500元)
应纳税额T=(工资薪金所得 -“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数
半年奖金法T=(工资薪金所得+半年奖金-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数
一年奖金法T=(工资薪金所得 -“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数+12个月奖金（年终奖摊每月=年终奖金额÷12月×适用税率-速算扣除数）（当工资低于3500时，应从奖金里抵足免征额后再计算）
二、个体（生产经营）、企事业单位（承包经营）所得，适用的5%---35%的超额累进税率表。 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。
应纳税所得额A=全年收入总额 –800费用 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数
每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
应纳税所得额A=全年收入总额 –（1-20%）费用 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数 四、
稿酬所得，适用比例税，税率为20%，并按应纳税额减征30%
应纳税所得额A=全年收入总额 –成本、费用以及损失 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数
三、劳动报酬所得，适用比例税，税率为20%--40%（兼职）
本文来源：http://www.gbppp.com/sh/434998/
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