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加强企业内部控制 提高企业管理水平
摘 要：内部控制是现代企业管理的一项重点工作任务，是企业
提高经营管理重要途径。从四个方面对如何通过建立和加强企业内
部控制管理工作来提高物资采购工作的管理水平进行了深刻论述。
关键词：企业管理；内部控制；管理方法
内部控制是现代企业管理的一项重点工作任务，是企业为了提高
经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进
法律法规有效遵循、规避生产经营风险，由企业管理层及其员工共
同实施的一个管理过程。而物资采购环节又是企业实施内部控制管
理工作的重点，因为采购直接关系到生产的质量，关系到企业的成
本和利润，是企业实现低成本、高效益的重要环节。那么，如何才
能通过加强内部控制管理工作的有效实施，来提高采购工作的管理
水平呢？笔者认为，必须从以下四个方面着手：
一、正确认识，是加强内部控制管理，提高采购管理水平的前提
从企业管理层到具体的采购业务部门每一名工作人员对采购内部
控制管理工作的重要性有个正确的认识，是保证内部控制管理工作
顺利开展和取得成效的前提。管理层要着眼于企业的科学发展，善
于从宏观层面审视采购内部控制管理工作，并纳入重要的企业议事
日程。采购业务部门的工作人员要以高度的责任感，认真履行岗位
职责，服从服务于采购工作的内部控制管理要求。也就是说，企业
的一切管理工作，应遵循内部控制管理要求；企业的一切决策，应
统驭在完善的内部控制体系之下；企业的一切活动，都不能游离于
内部控制管理之外。这既是完善现代企业管理的要求，更是全面提
升企业经营管理水平的需要。
二、制度保障，是加强内部控制管理，提高采购管理水平的基础
建立完善的物资采购内部控制管理制度，既是满足提高采购管理
水平的需要，也是完善现代企业制度的需要，同时更是全面提升企
业经营管理水平的需要；建立完善的内部控制制度体系，通过内部
控制管理制度来规范和管理采购程序和标准，并开展定期的评价和
维护，必将为采购管理水平的提高、确保资金的安全完整、有效抵
御和控制经营风险、实现经营管理目标等几个方面提供有力的保
障。强化内部控制管理制度的建立是进一步强化公司内部经营管
理、全面提升管理水平的客观要求；建立完善的内部控制制度，能
够使企业的经营活动全过程均处于受控状态，确保采购业务工作有
章可循，有法可依，促进采购工作的规范运转。
三、程序合理，是加强内部控制管理，提高采购管理水平的重点
内部控制管理工作其实质是强化企业的过程管理和流程管理，因
此制定严密合理的采购业务管控程序就是提高采购管理水平的重
点。包括采购计划方案的编制审定、供应商的选择与价格确定、合
同签订与管理、物资验收入库、采购付款与往来核对、采购业务的
分析与考核等管控节点。
1.采购计划、方案的编制与审定环节。这一环节可以使企业最大
限度地控制采购预算，其一般管理控制程序为采购部门根据企业生
产经营需要，提出物资采购的申请，仓储或有关部门平衡库存后由
物资管理部门编制采购计划，经财务管理部门审核后报采购主管领
导审定。采购部门根据采购计划编制采购方案，采购方案应明确采
购的原则、采购的渠道、供应商的选择方式和范围等内容。这一环
节的管理控制重点是检查采购方案是否经采购部门负责人审核，是
否明确采购物资的具体数量、质量要求、交货期、采购方式等，相【企业要想实现现代化管理,必须明确企业内部控制,加强企业内部控制的建立和完善,提】
关审定是否符合权限。
2.供应商的选择与价格确定环节。这一环节是采购管理控制工作
的重点，可以使企业的采购预算资金得到有效的使用，使企业经营
成本降低，并直接关系到企业的经营效益。其一般管理控制程序为
采购部门应根据审定的采购方案，通过招标、竞争性谈判采购或询
价采购等方式确定供应商与采购价格。这一环节的管理控制重点为
采购是否经过询比价、有无询比价记录，通过招标方式采购的是否
符合招标管理规定，对大宗、批量、重要及特殊物资的采购是否采
取招标方式，应集中采购的是否有违规自行采购的现象，相关审定
是否符合权限。
3.合同签订与管理环节。这一环节可以规避采购风险，保证企业
的合法利益。主要通过合同范本管理，提高合同管理工作的规范化，
降低合同签订风险；通过资质信用管理，建立供应商诚信档案体系，
降低了履约风险；通过合同风险点管理，强化合同履行的风险意识，
减少合同履行风险；通过合同会签管理，提高合同审批效率，规范
业务流程；通过合同履行管理，加强经营过程的控制能力，提升公
司精细管理水平；通过合同统计分析管理，提高公司经营决策自我
分析能力。这一环节内部控制管理的重点是检查相关部门是否对合
同进行审核，签订的合同是否送交财会、法律等相关监管部门。
4.物资验收入库环节。采购物资到货后，物资管理部门应组织采
购、质检、仓储等部门对到货物资进行检验清点，质检部门出具检
验报告，仓储部门依据检验合格的报告办理入库手续，编制入库单，
登记库存明细账。这一环节的管理控制重点是检查物资入库验收资
料是否齐全，验收入库是否符合不相容要求，库存明细账登记是否
及时。
5.采购付款与往来核对环节。财会部门应依据采购合同、入库单、
发票等及时作账务处理。采购款的支付应由采购部门根据采购合同
及到货情况提出申请，填制付款申请单，附齐相关单据，经采购等
部门负责人审核签字后送财会部门审核，财会部门根据资金安排、
使用计划、预付情况及合同约定办理款项支付手续，采购款支付应
经相关领导审批后办理。这一环节的内部控制管理重点是检查财务
入账手续是否齐全，暂估入账是否及时合理；检查采购款支付的依
据是否齐全，与合同约定是否相符，相关审批是否符合权限。
6.分析与考核环节。在“分析”环节上，企业采购部门应会同有
关部门定期对计划准确率、保证供应率、质量合格率、厂家直供率
以及采购管理等情况进行分析，并向企业有关会议报告；在“考核”
环节上，企业应建立与采购相关的考核办法，定期对采购管理情况
进行考核。
四、执行有效，是加强内部控制管理，提高采购管理水平的关键
在建立了完善的内部控制管理制度和严密合理的采购程序的基础
上，是否能够有效执行就是关键。可以通过拓宽监督管理渠道，来
保证内部控制管理工作的实施，企业纪检监察、审计等监督管理部
门要切实发挥监督的职能作用，对采购业务要由事后监督向事前、
事中的监督进行转变，并要充分发挥职工群众监督的作用，督促和
约束采购部门的工作效率和工作质量，促进内部控制管理的有效运
行。另外，还可以通过制定内部控制管理考核及其责任追究制度来
强化执行力，明确相关部门及员工在内部控制管理工作中应承担的
责任，加大员工内部控制管理制度执行情况的考核力度，对工作责
任心不强、敷衍了事、完成不力，以致造成后果的人员进行责任追
究，并视情节轻重予以通报、警告处分或给予必要的处罚来增强了
各级管理人员的内部控制管理意识，以此来提升管理人员的业务水
平和对内部控制管理制度的履行意识。
综上所述，通过加强内部控制管理，来提高采购管理水平，是企
业改革与发展的要求，是企业提升综合市场竞争能力的要求，需要
我们在工作实践中科学运用，不断完善和提升。
加强内部控制与管理 提升企业核心竞争力
［摘要］ 企业内部控制是现代企业制度的根本要求。辽宁销售
公司在建立和完善内部控制的6年中，取得了很大的成绩。为了实
现公司的战略发展目标，提高综合创效能力、管理创新能力和控制
能力，提升公司的核心竞争力，应该加强内部控制建设的五大保障
措施。
［关键词］ 内部控制；企业管理；核心竞争力
1 企业内部控制的内涵
美国ｃｏｓｏ委员会（ｃｏｍｍｉｔｔｅｅ ｏｆ ｓｐｏｎｓｏ
ｒｉｎｇ ｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎｓ ｏｆ ｔｈｅ ｔｒｅａ
ｄｗａｙ ｃｏｍｍｉｓｓｉｏｎ） 对内部控制内涵的阐述，即内
部控制是组织设计并实施的、为组织营运的效率与效果、财务报告
的可靠性、相关法令的遵循性等目标实现提供合理保证的过程与程
序，它要求组织内的全体人员共同参与实施。内部控制是指主体为
了保护其资产的安全、完整，确保经济信息的完整可靠，协调和控
制经济活动而产生的相互制约、相互联系的方法体系。企业内部控
制是提高企业运营效率、保障企业依法经营和会计信息真实可靠、
促进企业实现战略目标的活动，是现代企业制度的根本要求，是企
业各项管理工作的基础，也是企业提高管理水平和防范风险的一种
有效机制。企业要实现持续健康发展，就必须不断完善内控体系，
通过制度规避风险，以机制控制风险，以责任降低风险，努力实现
“速度、效益与风险”的平衡，提高企业的经营效率和效果，从而
促进国有企业实现其战略目标。
2 企业内控合理需要具备的条件
2.1 企业内部组织结构要科学合理
内部控制是贯穿整个企业营运过程的一系列活动，是企业管理的
主要控制手段，在经营过程中发挥着协调、监督、控制的作用。企
业的组织结构是整个管理系统中的“四梁八柱”，为企业的经营提
供策划、执行、监控活动的框架，也是内部控制的重要承载体。
2.2 拥有通畅的信息管理渠道
信息管理渠道的畅通是企业内控效率提高的有效保障。企业运营
和控制中必不可少的一些信息会直接影响企业内部控制的效率和
效果。因此，需要对这些信息进行筛选、甄别，并在企业内部进行
全方位传递。只有这样，才能准确、有效地沟通管理层和员工之间
的信息，便于企业及时做出规划和调整，也便于员工执行。
2.3 有效的激励与约束机制
有效的激励与约束机制可以使企业的内部管理机构的命令执行结
果与企业目标保持一致。所以，不同的企业应根据自身特点，制定
激励约束机制。从总体来说，包括以下几个方面：
（1）预算管理的科学化。企业应安排相关部门及专业人员对企业
的预算合理计划、科学统筹、逐层分解、传达预算安排，力求最大
限度地完成企业的目标任务。
（2）真实的财务会计核算。根据企业自身情况，以《会计法》、《会
计准则》等相关会计政策为依据，建立健全企业的财务制度，并且
严格执行，使财务核算工作真实、合法。【企业要想实现现代化管理,必须明确企业内部控制,加强企业内部控制的建立和完善,提】
（3）业绩考核体系科学化。建立科学合理的奖惩体系，定期对不
同部门和岗位进行考核，按照公开、公平、公正的原则对执行情况
认真落实，对工作成绩做出科学的评价。
2.4 内部审计监督要具有独立性
内部审计作为单位的一个管理部门，对企业的管理起着非常重要
的作用，这就要求内部审计部门必须具有独立性。这样才能有效监
督、评价各项规章制度的落实和执行情况，并形成书面报告揭示内
部控制的重要缺陷。同时，确保发现的重要问题能及时送达最高管
理层，还应当建立内部控制缺陷纠正、改进机制，充分发挥监控效
力。
2.5 良好的内控人员素质
企业内控相关方面的塑造者是企业的全体员工，为了达到科学有
效的内部控制，要求员工在各方面必须具备良好的素质。员工自身
岗位能力强并且敬业的话，就能很好地塑造内部控制的其他一些因
素及其相互关系，并在实际执行中产生良好的效果；反之，如果员
工不能胜任本职工作或者精神态度不能达到要求，就难以达到内控
效果，从而出现大的弊端。
3 加强内部控制建设的五大保障措施
根据我国国有企业的实际情况，参考ｃｏｓｏ内部控制框架和企
业风险管理框架的研究结果，我们提出了国有企业内部控制建设的
五大保障措施，即国有企业内部控制建设应当主要从以下3个方面
入手。
3.1 加强风险管理
风险管理是内部控制的重要环节。我们强调的风险管理不仅仅是
ｃｏｓｏ的风险评估，而是全面风险管理的理念，将全面风险管理
技术引入到“１２３４５内部控制框架中”，即一个首要目标，两
层责任主体，三条建设主线，四大基本原则，五项保障措施。加强
风险管理体现在3个层面上：①提高风险识别、分类、评估和应对
的能力；②在制度流程层面选择合适的政策和流程；③在道德文化
层面形成关注风险、防范风险的文化。当前企业经营环境复杂多变，
加强风险管理显得尤为重要，通过风险管理将企业的风险控制在可
以承受的范围以内，这也是内部控制首要目标的基本要求。
3.2 完善制度流程
制度流程是内部控制
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