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会计实践中存在的问题及其对策
作者：戴燕
来源：《财经界·学术版》2014年第12期
摘要：会计工作是经济工作的重要基础，它的好坏直接影响企事业单位正常工作的开展，要想做好企事业单位财务工作，就要从会计基础工作抓起。目前，不少企事业单位存在着对会计工作重视程度不够、意识观念不到位，部分会计人员素质偏低、工作随意性强、办理业务不按程序、面对复杂业务无所适从等现象，再加上上级财务部门监管力度不够，以致造成本单位财务状况混乱的局面。本文试从本人医院会计工作实践中存在的问题入手进行分析，并提出相应的改进措施。
关键词：会计工作 会计人员 企事业单位 改进对策
一、会计工作中存在的问题
（一）会计工作人员总体素质不高，专业性不强
部分单位领导的传统观念会影响会计工作人员的选用。不少单位领导认为会计工作并不复杂，能写字会记账，算清开支就可以。会计工作不能为单位创造价值，这种错误观念就造成了选拔会计人员时的随意性，影响了高素质人才进入单位，从而给单位财务工作带来了被动。其次，部分会计工作人员认知起点低，不求进取。选用人才的素质偏低，决定了会计人员的认知能力较低，不能全面把握态势，不能对财务工作按高标准要求，在相关业务培训学习方面不能做到积极进取，思想比较懈怠。
（二）部分单位领导思想上对财务工作重视不够
会计工作本质是以提供财务信息为目标的管理活动，在单位经济管理工作中占有非常重要的地位。部分单位领导却认为会计工作含金量不高，这种观念就造成了部分单位领导任人唯亲，没有把专业技术作为选人的标准。在对会计人员的培训和学习上也没有足够的重视，从而制约了会计人员专业能力的提高，进而导致会计核算工作各个环节与财务制度要求脱节，跟不上经济发展变化的步伐。
（三）会计监督职能未能真正发挥，财务会计制度不健全
会计监督职能的充分发挥，能保证财务核算数据的真实全面，能够为单位经营管理提供可靠的决策依据。但事实上，利益的驱使和管理者的指示，会使会计监督职能不能较好的发挥。“诚实守信”、“坚持准则”会计的职业道德，现实中不少会计人员却都遇到领导授意的弄虚作假，甚至设置两套帐簿的进退两难。部分企事业单位内部管理制度不健全，有的只是简单的几条挂在墙上，还有的财务清查制度、成本核算制度、定额管理制度等都不完善，中小企事业单
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会计实践中存在的问题及其对策
作者：戴燕
来源：《财经界·学术版》2014年第12期
摘要：会计工作是经济工作的重要基础，它的好坏直接影响企事业单位正常工作的开展，要想做好企事业单位财务工作，就要从会计基础工作抓起。目前，不少企事业单位存在着对会计工作重视程度不够、意识观念不到位，部分会计人员素质偏低、工作随意性强、办理业务不按程序、面对复杂业务无所适从等现象，再加上上级财务部门监管力度不够，以致造成本单位财务状况混乱的局面。本文试从本人医院会计工作实践中存在的问题入手进行分析，并提出相应的改进措施。
关键词：会计工作 会计人员 企事业单位 改进对策
一、会计工作中存在的问题
（一）会计工作人员总体素质不高，专业性不强
部分单位领导的传统观念会影响会计工作人员的选用。不少单位领导认为会计工作并不复杂，能写字会记账，算清开支就可以。会计工作不能为单位创造价值，这种错误观念就造成了选拔会计人员时的随意性，影响了高素质人才进入单位，从而给单位财务工作带来了被动。其次，部分会计工作人员认知起点低，不求进取。选用人才的素质偏低，决定了会计人员的认知能力较低，不能全面把握态势，不能对财务工作按高标准要求，在相关业务培训学习方面不能做到积极进取，思想比较懈怠。
（二）部分单位领导思想上对财务工作重视不够
会计工作本质是以提供财务信息为目标的管理活动，在单位经济管理工作中占有非常重要的地位。部分单位领导却认为会计工作含金量不高，这种观念就造成了部分单位领导任人唯亲，没有把专业技术作为选人的标准。在对会计人员的培训和学习上也没有足够的重视，从而制约了会计人员专业能力的提高，进而导致会计核算工作各个环节与财务制度要求脱节，跟不上经济发展变化的步伐。
（三）会计监督职能未能真正发挥，财务会计制度不健全
会计监督职能的充分发挥，能保证财务核算数据的真实全面，能够为单位经营管理提供可靠的决策依据。但事实上，利益的驱使和管理者的指示，会使会计监督职能不能较好的发挥。“诚实守信”、“坚持准则”会计的职业道德，现实中不少会计人员却都遇到领导授意的弄虚作假，甚至设置两套帐簿的进退两难。部分企事业单位内部管理制度不健全，有的只是简单的几条挂在墙上，还有的财务清查制度、成本核算制度、定额管理制度等都不完善，中小企事业单
把平时遇到的和可能遇到的问题都写到这里，方便自己和他人做会计，如果有什么不对的地方，欢迎会计朋友们指正，谢谢
还记得刚刚做会计时碰到一个很小的问题。对方付款时扣了我方公司货款5块钱，对方称手续费，老板也同意不用在乎这5块钱了。但可把我为难死了，因为应收款老是做不平，每次和对方对账的时候又记不住这么多的异常，认真追究起来还被人家责怪到老板那里告状。若是做财务费用又没有发票作为依据……【会计实训遇到的难题】
94155回答：把5元作为现金折扣,实际发生时计入"财务费用"。
但这个5块钱的财务费用是没有依据的。没有银行的收据，没有任何发票和可以入账的依据……也许这就是理论和实际不一样的地方吧【会计实训遇到的难题】
某会计问：把5元作为现金折扣,实际发生时计入"财务费用”分录怎么做那？是借财务费用 贷现金？？？？？
这样做的结果是出纳可以拿着5块钱去买快餐了。借记银行存款和财务费用，贷记应收账款-**公司
答2：其实这5元可以这样处理：1、在管理费用——其他金额不大的情况下，列入之；2、列入财务费用。3、最好别列入营业外收入。因为营业外收支是税务局检查的重点内容。
这个问题的实质是税务局检查时，如何处理结果最好？
答3：先自己拿5元现金入帐，付款单位写对方。回头拿张5元的什么票（车票，餐费，停车费等）一冲不就好了吗？多大的事啊！
用友公司开具两张发票，一张是软件一套2万多，一张是开的服务费6千
原来的财务软件是随电脑一起入的固定资产
不知现在该如何入帐？
答：其实具体的处理的方法可能有好多种的，具体要看企业的需要才能做出准确决定的。这里可以给您提供一个想问题的办法：
1、首先考虑企业的需要，想如实反应，加大或减少费用……
2、其次考虑可能的处理方法，并对各种做法加以区别。比如此你可以做固定资产，也可以做无形资产或者中间的一部分可以做待摊费用。如果如固定资产，税法规定你必须至少5年摊销，如果入无形资产，一般应不少于10年摊销，如果如待摊费用则一年内摊销，如此就会对企业的利润形成影响。当然问题还不仅仅在这方面，比如这样是否会破坏内控原则，扰乱财务核算规则等等。
3、以上两步权衡再做决定，如果一定破坏规则，则在备查帐中登记，免得日后回忆不起来，或者下一位财务人员无法接手。如果遵循一贯性，那是最好了。 不知道，您以为如何？
1、开办期间购买的固定资产是入开办费还是单列？
答：计入固定资产。
2、若单列，是否应在购买的第二个月开始计提折旧？
答：与固定资产计提折旧的规定相同
3、若要计提折旧，则管理费用就有发生额了，但企业在开办期间没有收入，没收入也就不应有费用（配比原则），如此帐到底该如何做？
答：计提折旧时计入开办费
4、若企业开办已一年，但一直没收入，那期间发生的一切费用是否一直在长期待摊费用里归集？
答：从生产经营当月起计入费用，没有收入但开始生产应该按该固定资产的用途计入管理费用或制造费用等
5、临时工的工资可以通过“应付工资”核算吗？如可以，那么这部分金额是否可以计提职工福利费、职工教育经费、工会经费？
答：临时工的工资不能计入应付工资，而应该计入到费用或成本中去，前提是你必须取得劳务发票，否则即便你记到工资里去了，也是不许税前列支的，因为公司和临时工之间没有建立劳动关系，公司支付的这笔费用是不合理的，劳动局检查的时候麻烦更大，因为公司用人一月以上必须建立劳动关系，否则违反劳动法。我这边就有一个大厂被查出来后补交了所得税和临时工的福利费，总共十几万呢。
6-1、一贸易公司04年7月份开业，所得税全免。公司3、4季度均有利润，但因所得税是全免的，那请问：这两季度的所得税是否要计提？具体帐务处理如何做？
答：预交，清算期申请退税！
6-2、补交上年的企业所得税帐务怎么处理啊
1、调整有关账户
按照《企业会计制度--会计科目和会计报表》规定，企业应通过“以前年度损益调整”科目调整有关账户，其分录为：
借：检查调整的科目【会计实训遇到的难题】
贷：以前年度损益调整 2、计提应补交的所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税金--应交所得税
3、结转调整后的利润额
借：以前年度损益调整
贷：利润分配--未分配利润
4、补交所得税的处理
借：应交税金－应交所得税
贷：银行存款
7、抽资后可不可以将款项划分为这样
借:其他应付款(还给公司筹建时老板垫付的)
其他应收款(老板或股东借款\是不是要有合同呢?)
现金(公司以后的开支还是要通过现金吧)
贷:银行存款.
只有一个支票头呢,这样做可以吗？
答：可以的，但年底时如果股东有实力最好是把抽出的资金还到公司账上，次年可以再借出去，通过年检就可以了。如果一直挂在账上，事务所审计时会出具“资金去向不明”的报告 8、年终红包在帐务处理上应该怎么操作，才能不用交税吗？
答：给你讲一个故事吧：一公司想发放年终红包，又想不用交个人所得税，公司的财务想啊想啊，终于想到了几个办法： 1、做员工向公司借款，以后月份发放工资时分期还款，这样钱没有少拿，基数低了交的税自然少了。
2、公司制定标准，总额超过两千五以上的必须提供费用发票，电话费，交通费……
3、奖金照发，但分两次，年终一次，次年初又一次，以降低税率。 不知道这个故事大家听过没有，后话如何，你能告诉我吗？
问：今后发工资的时候，从员工工资里扣，员工拿的工资不是少了吗？
答：在员工正常工资的基础上加上应收回的“欠款”，员工实际拿的工资不变。但缺点在于没有交社保，如果全额交社保的公司不划算
9、请教一个问题？例我公司为销售公司也就是代理商，财务章在老板那里，在一次业务交易时厂家要求我们提货付款全款20万，老板回老家了财务章也带走了，近几天都不回来，需方又要得急并答应先付15万（以前是供货后一段时间再付款），业务员就直接把需方给我公司的转支拿给厂家进帐了，由天这15万没过我司帐户也没作背书转让处理，问我公司怎样才能开全20万的增值税发票
答：事情既然已经到了这个地步，已经没有选择了。可以如下处理：开20w给需方发票，
借记：应收，贷记：收入和销项税。收到供方的发票：借记：库存和进项，贷记：应付。再做应收应付对冲：借记：应付——供方，贷记：应收——需方15w。剩下的部分照常处理好了
10、接到一笔来料加工业务，其中的某个零件需要加工（电镀），付给对方费用，对方开具增值税专用发票？这个业务该如何处理？
录？
委托企业
1、发出委托加工材料
借：委托加工物资
代：原材料（库存商品）
2、支付加工费用
借：委托加工物资
应交税金——应交增值税
——应交消费税(需交消费税的）
代：银行存款 3、加工完成收回委托加工材料 借：原材料（库存商品）
代：委托加工物资
加工企业（收到加工费时）
1、借：银行存款
代：主营业务收入 应交税金——应交增值税
11、从农民手中购入的商品如蔬菜（酒店类）、大豆（食用油加工企业），没有发票怎么入帐呀？先谢谢了
答：一种方法是到税务局申请开票，另一种方法和当地的农技站或粮站等部们合作，由对方出面收购，再转给你们
12、我们曾帮人代开过增值税发票 老板的朋友做生意但又没有增值税开票资格 求老板 老板同意了就叫我们开给他了 这个人也不知从什么地方找了些进项票来 我想有进项而且那张进项票也是通过认证的 就将中间增值部分要交的税收取了他的现金后便开的销售票给他 我们承担了什么风险呢
答：**是绝对不许的，税务局知道了，罚款是肯定的，要按你的所开发票面额的300%罚款。你的一般纳税人资格也要取消。现在你已经代开了，千万不能让税务局知道和查出来。还有，你的营业执照的经营范围必须包括所**的商品，不然，很容易查出来的。账也要做得漂亮。如果金额不大，用现金结束这笔帐。不要留尾巴。这样回答是否可以帮助你呢
这个问题我觉得洪流姐姐的回答应该到位了。这种做法的确是很危险的，一句白话“到时候连自己怎么死的都不知道”。建议把握一个原则，开票给谁，一定要从谁那里收会全部的款子，收到发票的一定由你们公司付款出去，这样虽然还有问题，但至少风险小一点。还有，相信大家都知道了，广东深圳那边的发票不要随便接，通过认证的也不可以，前面的帖子里
有提到过的。再一个，就是一定要叫仓库开出入库单，只是对自己的一种保护。如果有入库单，对财务而已，错了也是善意出错的，否则就是恶意的，这对财务人员的处罚是很重的，会判刑的！
13、甲问：1、采购材料或零部件的时候，供应商为了确保材质，会多送一部分替换品，比如买100个送5个，对方开票的时候肯定是按合同的要求开成100个，大家在入库和做账时是怎么处理的？
2、销售产品是客户要求提供样品？这一部分等于是免费赠送的，也不开票，实务中是怎么处理的？同第一个问题一样，为了防止品质不良，一般会多送一些给客户，这时的出库单和发票怎么开？
乙答：第一个情况我没碰到过，不过我觉得如果数量多的话，一般是照发票数入库，然后多送的那些照盘赢处理；如果数量少的话，也按照发票数量处理，让仓库管理员单独记录客户多送的部件，这对仓库的要求高些
第二个情况，可以走营业费用，如果数量多，也可以预提，然后发出时走冲减预提
甲回复：走营业费用的分录是：借记营业费用贷记库存商品，明摆着视同销售，要做税金吗？乙回复：要
丙答：对第一种情况:两种方法：第一种比较正规，作为盘盈入库；第二种方法，作为帐外物资，建立备查帐簿进行管理(仓库和财务要同时建帐)，领用时不计入成本费用，但内部考核时要注意考虑进去。
第二种情况：也有两种方法：第一种也是比较正规的一种，作为营业费用，视同销售，计算相关税金；第二种方法：赠送的样品，生产出成品时就不算这部分的产品的产量，其成本由其它产品承担，赠送时就不需要作帐务处理了。当然这些帐外产品必须建立备查帐，进行严格管理，要有严格的领用审批手续。我这说的都是生产企业的处理办法，其它行业我也不大熟悉。不知我说的对否，请大家指正
甲回丙：感谢您的指点，正规的做法不知道大家实务中有没有这么做过，至少我个人而言是采用的第二种方法了。但对计算成本的做法有点想法，如果领用时不计入成本，那成本数据必然不实，还有此批材料制成成品后，实现销售时又该如何处理？因为鄙公司有相当数量的材料是直接由公司干部回境时带回来的，如果成本不计算，会产生较大的偏差，而且即使做了其他处理，销售时的问题还是没办法解决的。您看呢？
丙回甲：这种做法当然会造成本的不实，但你这部分材料没有入帐，又怎么能计入成本呢？我的想法是：你这部分材料供货方是按比例给你的，你可按比例分摊进入成本，这样做你只是少做了成本，不会影响成品的数量和销售。打个比方说吧，你本期耗用该材料的数量是10（系数），但这10中有1是供货方送的，你材料帐减少9，备查帐减少1，进入生产成本
9。至于真实成本你可以把这部分材料加进去后再算一个呀，以供公司内部用
14、公司给客户的免费样品该如何作帐?
[篇一:成本会计实训心得]
“要想为事业多添一把火，自己就得多添一捆材”。通过此次实训，我深深体会到了积累知识的重要性。有些题目书本上没有提及，所以我就没有去研究过，做的时候突然间觉得自己真的有点无知，虽然现在去看依然可以解决问题，但还是浪费了许多时间，这一点是我必须在以后的学习中加以改进的。另外一点，也是在每次实训中必不可少的部分，就是小组成员的互相帮助，有些东西感觉自己做的是时候明明没什么错误，偏偏对账的时候就是有错误，让其同学
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