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一、单项选择题 （本题共15小题，每小题4.0分，共60.0分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）
1.个人无偿赠与不动产、土地使用权，除（ ）情形之外，暂免征收营业税
的。
A．离婚财产分割
B．无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人
C．无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹 D．无偿赠与其他单位或个人
A B
C D
【正确答案】 D
2.下列对稀释每股收益的说法中不正确的是（ ）。
A．稀释每股收益是指企业存在稀释性潜在普通股的情况下，以基本每股收益的计算为基础，在分母中考虑稀释性潜在普通股的影响，同时对分子也作相应的调整 B．分母的调整的内容是调整为假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股的加权平均股数
C．稀释潜在普通股是指假设当期转换为普通股会增加每股收益的潜在普通股 D．常见的潜在普通股主要包括：可转换公司债券、认股权证和股票期权等 A B C D
【正确答案】 C
3.下列属于有效激励的是（ ）。
A．提高薪酬
B．减少工资量
C．点名批评
D．赞美与表扬
A B C D
【正确答案】 D
4.（ ）是指人与人之间通过语言、文字、符号或其它表现形式进行信息传
递和交换过程。
A．信任
B．沟通
C．学习
D．协作
A B
C D
【正确答案】 B
5.《西游记》中，（ ）是和平型性格的代表，稳如磐石，冷静地面对复杂多变的局面。
A．唐僧
B．沙和尚
C．猪八戒
D．孙悟空
A B C D
【正确答案】 B
6.下列属于团队范围的是（ ）。
A．候机旅客
B．旅行团
C．龙舟队
D．购物团
A B C D
【正确答案】 C
7.下列对标准比率计算方法中的中位数法的表述错误的是（ ）。
A．中位数法将相关企业的比率按高低顺序排列
B．上界的25%，表示有较好的盈利能力
C．下界的25%，盈利能力较差
D．中位数的，盈利水平较高
A B C D
【正确答案】 D
8.下列选项中不属于影响团队成员发挥其潜力的因素的是（ ）。
A．公平因素
B．绩效评估方法
C．人际关系简单
D．团队缺乏信任
A B
C D
【正确答案】 C
9.采用售后回购方式销售商品的，有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为（ ）。
A．销售费用
B．利息费用
C．管理费用
D．营业外支出
A B C D【减少所得税对利率的,】
【正确答案】 B
10.下列属于团队沟通的技巧的是（ ）。
A．聊天法
B．提高薪资
C．提高职位
D．口头激励
A B C D【减少所得税对利率的,】
【正确答案】 A
11.（ ）是公司根据财务标准或会计准则编制的、向股东、高层管理者、政府或债权人提供或报告的公司在一段时期以来的有关经营和财务信息的正式文件。
A．财务报表
B．财务报告
C．审计报告
D．财务报表附注
A B C D
【正确答案】 A
12.《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》规定，创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应通过高新技术企业认定以外，
还应符合职工人数不超过（ ）人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。
A．300
B．500
C．800 D．1 000
A B
C D
【正确答案】 B
13.下列对上市公司市价比率说法中不正确的是（ ）。
A．每股收益＝(净利润－优先股股利)/年末普通股股份总额
B．每股股利＝股利总额/年末普通股股份总额
C．市盈率（倍数）＝普通股每股市价/普通股每股收益
D．静态市盈率＝股票的价格/综合收益
A B C D
【正确答案】 D
14.下列属于团队的特征的是（ ）。
A．成员均是冲着利益而来
B．团队成员聚在一起有共同的目标
C．一伙人的组织形式的目标和理想都是一次性和临时性
D．因利而聚、无利而散的短期合作
A B C D
【正确答案】 B
15.在计算境外所得应纳税额时，对符合《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）
第一条规定的高新技术企业的税率填报标准为（ ）。
A．10%
B．15%
C．20%
D．25%
A B C D
【正确答案】 B
二、多项选择题 （本题共15小题，每小题4.0分，共60.0分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）
1.比率分析指标中营业评价比率包括的内容有（ ）。
A．生产成本率
B．销售毛利率
C．经营利润率
D．资金周转率
A B
C D
E F
【正确答案】 A, B, C, D
2.股权转让有多种情形，但是需要加以关注的有（ ）。
A．出售股权
B．公司回购股权
C．以股权抵偿债务
D．以股权对外投资
A B C D E F
【正确答案】 B, D
3.冲突的表现主要有（ ）。
A．个人、团队及其组成部分之间很少交流
B．团队间羡慕、嫉妒和愤怒而产生恶劣的关系
C．团队成员之间的关系恶化，个性抵触增多
D．出现各种秘密和传闻，小异议成了大争议
A B C D E F
【正确答案】 A, B, C, D
4.要实现高效沟通的基本原则有（ ）。
A．诚实
B．开放
C．尊重他人
D．团结
A B C D E F
2、以下不属于流动陷阱的情况是
A、利率不会再下降 B、利率很快就会下降
C、经济衰退
D、经济停滞不前
3、以下属于宏观经济自动稳定器的是
A、个人所得税
B、遗产税 C、公司所得税
D、军费开支
4、一般来说，扩张的货币政策导致
A、利率上升
B、收入增加 C、收入减少
D、利率下降【减少所得税对利率的,】
5、在古典情况下，
A、财政政策有效
B、货币政策有效
C、财政政策完全无效 D、两种政策都无效
第三题、判断题（每题1分，5道题共5分） 1、提高出口退税率属于财政政策。
正确
错误
2、降低税率，LM曲线将变得更为陡峭。
正确
错误
现行利率对我国企业的影响
[论文关键词]新企业所得税法 调整 影响
[论文摘要]新企业所得税法及其实施细则与原税法相比，在税率、税前扣除标准、税收 优惠等方面都有很大变化，将对企业的生产经营产生一系列的影响。
新企业所得税法及其实施细则于2008年1月1日正式生效，取代了原《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》。与原税法相比，新税法在税率、税前扣除标准、税收优惠等方面都有很大调整，将对企业的生产经营活动产生影响。
一、新税法的调整内容
（一）统一并降低所得税税率
新税法将税率统一规定为25%，同时，对符合国家规定条件的小型微利企业适用20% 的优惠税率；对非居民企业在中国境内未设机构、场所的，或虽设机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，税率也为20%；对国家重点扶持的高新技术企业适用15%的优惠税率。
（二）税前扣除项目标准的调整
1．调整工资扣除标准。原税法对内资企业的工资薪金支出实行计税工资扣除，对外资企业实行据实全额扣除，新税法统一了企业的工资薪金支出税前扣除政策，规定企业发生的合理工资薪金支出准予税前全额扣除。并重新规定职工福利费、工会经费、职工教育经费的税前扣除标准。即分别按不超过工资薪金总额14%、2%、2.5%的部分扣除，但对职工教育经费超标准部分，允许无限期向以后年度结转扣除。2．调整业务招待费的扣除标准。原税法对内外资企业业务招待费支出实行按销售收入的一定比例限额扣除，新税法规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费按发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。3．调整广告费和业务宣传费的扣除。原税法对内资企业实行按不同行业采用不同比例限制扣除的政策，对外资企业没限制，新税法将其列支标准提高到销售收入的15%，且超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。4．明确公益性捐赠支出扣除范围和条件。原税法规定纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除，对外资企业实行据实扣除，新税法统一内外资企业扣除比例并提高到年应纳税所得的12%。
5．调整研发费用扣除范围。原税法对当年研发费用较上年增长幅度在10%以内的，当年发生的只可据实扣除，增长幅度10%以上的，在据实扣除的基础上可再按当年实际发生额的50%追加扣除，新税法规定企业只要发生研发费用，不管其增长幅度如何，均可按实际发生额的150%抵扣。
（三）税收优惠政策的调整
1．全国范围内对国家高新技术企业实行15%的优惠税率，同时扩大对创业投资机构、非盈利公益组织等机构的税收优惠及企业投资于环保、节能节水、安全生产等方面的税收优惠。 2．对劳服、福利、资源综合利用企业的直接减免税政策分别用特定的就业人员工资加计扣除政策、残疾职工工资加计扣除政策、减计综合利用资源经营收入政策来替代。3．取消生产性外资企业、高新技术产业开发区内高新技术企业定期减免税优惠政策及产品主要出
口的外资企业减半征税优惠政策。4．对经济特区和上海浦东新区新税法实施后设立的国家需重点扶持的高新技术企业，自投产年度起予以“两免三减半”优惠政策，同时继续执行西部大开发地区的鼓励类企业的所得税优惠政策。
二、对企业经营的影响
（一）税率变动的影响
新税法从总体上降低了税率，提高了税前扣除标准，有利于增加内资企业的税后净利。若不考虑税收优惠因素影响，内资企业所得税税率下降将导致内资企业税后净利润提高11.94%。当然对于具体的某个企业而言，是否能从“两税合并”中获益，还要考虑到企业的实际情况，并不能直接依据税率的下降进行判断。如果企业在近年来存在巨额亏损，那么很有可能“两税合并”产生的税率降低的好处就无法及时享受。同时，对于那些通过合资、合营而享受税率优惠的企业，“两税合并”所带来的未必是收益的提高。 （二）统一税前扣除标准的影响
原税法规定企业（外资企业除外）每月只能在所得税前列支800元至1200元的工资支出，超过部分不能在税前扣除，相应的职工教育经费、工会经费和职工福利费等也统一实行计税工资扣除，新税法的实施，企业真实、合理的工资支出可在税前据实扣除，从而提高了企业税后净利润。这一点对高收入行业的净利润影响很大，尤其对于银行业来说意义重大。由于旧税法下银行普遍实行的是计税工资，银行大量超过定额工资不能在税前列支，使得各家银行的实际税率均高于实际税率水平。总之，新税法对企业税前扣除标准的统一，改革了企业的费用限额扣除方式，提高了企业的税前扣除标准，使企业在生产经营过程中发生的成本、费用能得到据实扣除，税前扣除总额增加，应纳税所得额减少，直接降低了企业的税负，增加了企业的净利润。
（三）调整所得税税收优惠政策带来的影响
新税法在总结十多年来原税法税收优惠政策效果的基础上，根据我国当前和今后经济发展，对原税收优惠政策进行整合，突出了“产业优惠”，并选择农业基础设施、高新技术产业等弱质产业、先行产业和具有很大外部性的产业作为优惠对象，改变了原税收优惠形式主要以直接税额式减免为主的优惠方式，实行了以免税、减税、加速折旧、费用加计扣除、少计应税收入和投资抵免等直接税额式减免和间接税基式减免相结合的优惠方式。为企业创造了更大的获利空间。
（四）对高新技术企业的影响
新税法对国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率缴纳企业所得税，过渡期优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受。另外，根据2007年企业研发费用在产品开发阶段由原制度下全部费用化计入当期损益变更为符合规定条件的开发支出列支予以资本化，这对有较大开发支出的高新技术企业来说是十分有利的。因为开发支出予以资本化，会降低企业的管理费用率，从而提高企业当年利润率。一系列新政让高新技术企业从技术研发到生产经营都能享受到好处，将有助于高新技术产业的发展，引导高新技术企业做大做强。
（五）对小型微利企业的影响
原税法中，两档照顾性税率规定对年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，暂减按18％的税率征收所得税；年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，暂减按27％的税率征收所得税。新税法规定，对符合条件的小型微利企业减按20％的税率征收所得税。与原税法的优惠政策相比，年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业的税率上升了2个百分点。新企业所得税法对小型微利企业，只设置了一档20%的税率，缩小了税率差的空间（5个百分点），较之原税法18%、27%和33%三档税率，从发展来看，小型微利企业的税负是下降的。小型微利企业按照新税法的符合条件，积极向税务
机关申请争取确认为“小型微利企业”，可以创造比一般企业所得税率低5个百分点的税收优惠。
参考文献
[1]董再平，《新企业所得税实施条例焦点解析》[J]，会计之友，2008.(03)。
[2]李忠渝，《浅析“新税法”的几大变化》[J]，会计之友，2008.(06)。
[3]戴桂荣，《两税合一对内资企业盈利之影响》[J]，财会月刊《综合》，2008.(463)。
[4]陆正华，何宙翔，李其霞，《新企业所得税法施行对高新技术企业和影响》[J]，财会月刊，2008.(9)
税法和财务会计在所得税方面的差异及处理
企业所得税法与企业会计制度的差异主要体现在收益利得的确认与费用损失的扣除方面。从利润表上看，会计上核算的利润与应纳税额之间的差异，可以分为暂时性差异和非暂时性差异。会计核算原则也会造成它们之间的差异,会计准则的基础为权责发生制，这是为了要使各个企业实际的盈利状况得到如实的反映，所提供的信息资料真实可靠，故而就会有已发货而未收款但已经确认为当期收入的应收账款以及已经确认为支出，以及尚列入当期的费用的损失或未摊的费用。会计上遵循谨慎性原则，这是要求会计人员在会计核算时，即不去高估收益利得大小或资产计价的大小，也不低估负债或损失损耗，这些方面正成为企业为节省成本而故意从中改变收益或者费用的确认，从而减少所得税额的计算。税法则是从反避税的角度考虑而制定的。会计准则规定会计人员在选择会计计量和确认方法，要考虑经济业务的实际情况以及对企业管理决策的影响，来选择适当的会计方法。而税法否定了上述的重要性原则，无论是金额大小，都应如实核算。
1、税法和财务会计在所得税方面的主要差异：
(1).收入、成本确认。企业的新会计制度规定上，企业的收入表现在它们在经营期间的利得，它几乎涵盖了企业经营期间的各种收入。在税法上，有些被企业列入费用的项目为税法所不允许，它们必须计入企业的应纳税所得额之中，而有些费用摊销项目是在税法上允许扣除甚至加计扣除，对于一些收入，税法上确定为不征税的收入，或者对该种收入项目予以免税在会计上仍然会计入期间的收入，这就需要在其中就是否需要纳税予以调整。
(2).固定资产折旧。会计制度规定，企业可以采用多种不同的折旧方法如年限平均法、年数总和法等，企业不得随意更改折旧方法。在税法上，对固定资产的折旧就不同，一般情况下只准许采用直线法计提折旧，不得使用其他方法。对于一些国家鼓励支持的设备，经过相关部门的申请后才可以采用其他方法计提折旧。
(3). 借款费用。在利率大小方面，税法规定若企业使用的贷款利率高于税法规定的标准，就应当进行纳税，应当做补纳税调整，这与会计准则上企业选择会计上的借款利率无限制不同。对于在建工程的建造期间，相关的借款费用在达到正常经营的时候一次计入其中，在税法上可以采用分期摊销，也可以采用其他的方法。
(4).债务重组中的差异。会计准则规定，企业如作为债务人，通过债务重组所偿付的代价与重组账面价值的差额（正差）计入企业其他资本公积金。关联方企业如母公司，可以利用债权人的重组账面价值入账，从而损失相关差额来操纵利润的大小，新会计准则能够防止这一点。因为会计准则规定差额纳入资本公积的金额是不需要纳税的，但是，在税法规定上是不同意这项处理的，因为债务人通过债务重组明显是活的经济利益的，就应该缴纳税收，这正是两者的相互矛盾之处。因此应当根据债务重组收益与否的实际情况及应纳税所得额的正负来判断是否转入应交税费。
(5).资产减值的政策。会计制度准则规定企业可以计提坏账准备金和减值跌价准备金，但是税法规定，企业不得扣除任何形式在会计上允许的准备金。在计算企业所得税前，应当根据利润表的相关项目进行调整。新会计准则的制定，使企业在计提减值跌价准备上扩大的它们的范围，另外还有对于企业的选择减值的
方法对象方面，给予企业更多的自主选择性，这在税务的计算上是绝对不允许的。
（6）资产计价。企业在生产经营活动过程中，资产负债的账面价值并不是一成不变的，为了更好地反映主体的经济关系，它们需要对资产负债的价值进行检查分析。若预计未来它能够带来的经济利益小于或大于目前的账面价值，就应当确认相关的利得或者损失，同时调整相关的账面价值。但是税法却严格采用历史成本原则，不允许任意的费用在税前扣除。（出税法规定允许外）
2、税法和财务会计在所得税方面的差异的处理方法：
（1）固定资产。企业无论是以外购和自产的固定资产，除企业所得税法有特别的规定外，初始确认时入账价值被税法所承认，即认为其计税基础与之相等。企业的固定资产除了以公允价值计量的，如土地使用权或一些金融资产通常都是按照成本模式也即账面价值减去规定的折旧费进行后续计量。会计准则与税法的矛盾或差异之处，在于所采用的折旧方法与年限（通常为加速折旧与平均年限折旧），以及提取的固定资产减值准备允许与否。
（2）无形资产。除了企业自行开发的无形资产，其他的无形资产在税法上计税基础与企业的账面金额是一致。对于研究阶段的支出应作为费用，计入当期的损益，在开发阶段，符合资本化的条件可以进行资本化。税法规定，研究开发费用，在计入当期损益，可以多扣除50%，而在形成无形资产之后的期间，可以多摊销50%作为成本费用。它们在后续计量时的主要差别在于实际成本和账面价值的摊销额，以及是否允许减值准备的确认。
（3）以公允价值计量交易性金融资产以公允价值计量的交易性金融资产的账面价值为公允价值，随着公允价值变动，变动金额计入当期损益。而计税基础为初始取得实际的成本。
（4）预计负债。大部分的负债在会计核算期间，不会影响企业将来的会计账面计价与应纳所得税额确认，应收票据，应付、应收账款，其他应付款，故而在未来期间申报所得税计算时，计税基础就等于账面价值。若B公司由于侵权，估计很可能赔偿对方企业1000000元的损失，从而讲1000000元的金额确认为预计负债，故而在确认预计负债时，增加了营业外支出金额，减少了当期睡前会计利润，但税法规定这一金额不得在税前扣除，故而应当作为进行所得税调整。
（5）不产生暂时性差异的特殊业务。某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。
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