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《审计学》A卷
一． 选择题（每题1分，共10分）
1﹑政府审计的重要特点C.广泛性
2﹑（D）不属于注册会计师审计的业务范围。D.会计监督
3﹑财务审计要审查的直接对象是（A）。A.财务凭证
4﹑审计全过程的中心环节是（B）。B.实施阶段
5﹑审计的最本质特征是（B）。B.独立性
6、注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的
是（A）A.审计结果的大小
7﹑下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（B）。B.注册
会计师审计
8﹑(D)国家审计署成立。D.1983
9﹑从大量的会计资料和有关经济资料中抽取一部分具有代表性的项目来进行审
查，是属于哪种审查方(B) B.抽样审计
10﹑防止或发现并纠正舞弊和错误是被审计单位治理层和（C）的责任。C.管理
层
二．多项选择题
1.民间审计人员职业道德具体包括（BCD）。B.独立原则 C.公正原则 D.客
观原则
2.审计报告意见的基本类型（ACD）。A.无保留意C.否定意见 D.无法表示意
3、我国审计组织包括（ABC）构成。A.政府审计机关 B.注册会计师审计组织 C.
内部审计机构
4.我国注册会计师的业务范围（ABC）。A.审计业务 B.审阅业务 C.其他
鉴证业务
5.审计过程（ABD）。A.计划阶段 B.实施阶段 D.完成阶段
三．名词解释（每题2分，共10分）
1.财务审计
审计机关按照《中华人民共和国审计法》及其实施条例和国家企业财务审计准则规定的程序和方法对国有企业(包括国有控股企业)资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督，对被审计企业会计报表反映的会计信息依法作出客观、公正的评价，形成审计报告，出具审计意见和决定，其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护国家所有者权益，促进廉政建设，防止国有资产流失，为政府加强宏观调控服务。
2.审计准则
审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范的专业指南，也是判断审计工作质量的权威性准绳。
3.审计程序
审计程序是指审计人员实施审计工作的先后顺序。广义的审计程序是指审计机构和审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程采取的系统性工作步骤。狭义的审计程序是指审计人员在实施审计的具体工作中所采取的审计方法。
4.审计计划
审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体
执行审计程序之前编制的工作计划。审计计划通常可分为总体审计计划和具体审计计划两部分
5.内部控制
内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。
四．简答题（每题5分，共20分）
1.审计人员通过实质性测试获取审计证据时，应当考虑哪些主要事项。 审计人员通过实质性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项主要包括以下几点：A、资产或负债在某一特定时日是否存在。B、资产或负债在某一特定时日是否归属为被审计单位。C、经济业务的发生是否与被审计单位有关。D、是否有未入账的资产、负债或其他交易事项。A、会计记录金额是否恰当。F、资产或负债的计价是否恰当。G、收入与费用的配比是否恰当。H、会计报表项目的分类反映是否适当，并前后一致
2.风险评估过程的作用。
作用：识别评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险，包括识别与财务报表的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。
整体层面了解和评估考虑因素：、
（1）被审计单位是否建立并沟通其整体目标
（2）是否建立风险评估过程
（3）是否建立识别和应对可能对被审计单位产生重大且普遍影响的变化的机制
（4）会计部门是否建立识别会计准则变化的机制
（5）业务操作发生变化并影响交易记录时，是否有沟通渠道通知会计部门
（6）风险管理部门是否建立识别经营环境和监管环境发生重大变化的流程 程序：如果发现与财务报表有关的风险因素，可通过询问管理层和检查有关文件确定被审计单位的风险评估过程是否也发现了该风险。
注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。
3.在审计实务中，判断已经获取的审计证据是否充分应当考虑哪些因素。
审计证据是指审计证据的数量能足以支持注册会计师的审计意见。它是注册会计师形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。究竟需要多少审计证据在很大程度上取决于审计人员的主观判断和准备承担的风险。在很多情况下，量多质低的审计证据和量少质高的审计证据所起的作用基本相同。审计人员必须掌握的界限是：必须获取充分的审计证据去满足一位明智的人所可能提出的一切合理的疑问。
要考虑以下因素： 1.被审计项目的审计风险 2.具体审计项目的重要性 3.审计人员的审计经验水平 4.审计过程中是否发现问题 5.审计证据获取的方式、途径等因素
4.审计工作底稿的基本要素。
1.审计工作底稿的标题; 2.审计过程记录; 3.审计结论; 4.审计标识
及其说明; 5.索引号及编号; 6.编制者姓名及编制日期; 7.复核者姓名及复核日期; 8.其他应说明事项。
五．业务题（第一题15分，第二题15分，第三题20分，共50分）
1.长城会计师事务所为具有执行证券、期货业务许可证的事务所。大华会计师事
务所几年前与所挂靠的A上市公司(以下简称A公司)脱钩改制设立，不具有证券、期货业务许可证。
长城会计师事务所和大华会计师事务所于2004年10月签订了—份《长期业务合
作协议》，并已按协议约定履行相关条款。该协议中有如下条款：
(1) 长城会计师事务所与大华会计师事务所建立长期业务合作关系，双方可分别
以对方名义招揽、承接业务。相互介绍业务成功后，承接方应向介绍方支付该项业务净收入20％的介绍费。
(2) 大华会计师事务所设法将A公司及其他两家上市公司的年度会计报表审计
业务转让给长城会计师事务所，长城会计师事务所负责将其在大华会计师事务所所在地的所有客户的年度会计报表审计业务转让给大华会计师事务所。
(3) 由于大华会计师事务所没有能力对A公司编制的合并会计报表实施审计，长
城会计师事务所应委派一名合伙人对参与审计的人员无偿进行合并会计报表业务的专项培训，并予以相关技术指导。
(4) 长城会计师事务所在进行日常业务培训时，应通知大华会计师事务所参
加。
(5) 大华会计师事务所的三名具有执行证券、期货业务资格的注册会计师由长
城会计师事务所申请许可证，但仍应在大华会计师事务所工作。
要求：请根据上述资料，简要回答大华会计师事务所与长城会计师事务所签定的
《长期业务合作协议》的内容违反了《中国注册会计师职业道德基本准则》的哪些规定，并说明理由。
(1)大华会计师事务所违反了独立性原则。大华会计师事务所在三年内无偿使用A公司提供的办公场所，A公司享有大华会计师事务所的净资产800万元， 两者有直接利益关系，大华会计师事务所承办A公司委托的审计业务，直接损害独立性原则。
(2)长城会计师事务所和大华会计师事务所违反了不得以不正当手段招揽业务的规定。 包括：利用大华会计师事务所与原挂靠单位关系和其法定代表人曾经担任的职务，与同行争揽业务；相互以支付佣金的方式招揽业务。
(3)大华会计师事务所违反了事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务的规定。其没有执行合并会计报表审计的经验和人员，却承办了拥有三家上市公司的大型企业集团A公司的审计业务。
(4)长城会计师事务所和大华会计师事务所违反了不得允许他人以本所名义承办业务的规定。协议规定双方均可以对方名义招揽、承接业务。
(5)长城会计师事务所违反了不得雇佣正在其他事务所工作的注册会计师的规定；大华会计师事务所违反了注册会计师不得跨所执业的规定。
2.注册会计师在审查长城公司2006年度财务报表时，按照审计准则的要求，形
成了大量的审计工作底稿，其中有代表性的底稿包括管理建议书副本、应收账款函证回函、购货发票复印件和审计调整分录汇总表。这四张工作底稿记载的内容分别是：
3.星海会计师事务所的注册会计师王长城会计师 长城会计师于2004年1月12
日接受A股份有限公司股东委托，对该公司2003年度会计报表进行审计。注册会计师于2004年3月18日完成了审计工作，按审计业务约定书的要求，应于2004年4月9日提交审计报告。公司审计前会计报表反映的资产总额为5 000万元，该年度的利润总额为100万元。现假定存在以下几种情况： 要求：假定公司不接受注册会计师提出的调整意见，分别针对上述七种情况，说
明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并简要说明理由。(假设A公司2003年度会计报表层的重要性水平为10万元。）
答案：第一种情况，应出具无保留意见的审计报告。公司的做法符合一惯性原则的要求。
第二种情况，应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告。公司的做法符合会计准则和制度的要求。但这一情况属于重大的不确定事项，注册会计师应在审计报告的意见段后加强调事项段说明这一情况，以提醒会计报表使用者注意。
第三种情况，应出具保留意见的审计报告。公司不调整2003年度会计报表，违反了会计准则和会计制度的规定，使会计报表不能公允地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，但从应该调整的金额(45万元)看，还不至于导致注册会计师发表否定意见。
第四种情况，应出具保留意见的审计报告。公司应该计提当年的短期投资跌价准备32万元，公司的做法使会计报表不能公允地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，但从应该调整的金额看，还不至于导致注册会计师发表否定意见。
第五种情况，应出具无保留意见的审计报告。公司当年应提设备折旧1万元(50长城会计师2％=1)，远远低于重要性水平，这一错报事项不影响注册会计师的审计意见。
第六种情况，应出具无保留意见的审计报告。当应收账款的函证没有结果时，可以采用替代审计程序证实应收账款的真实性。
第七种情况，应出具无法表示意见的审计报告，因为公司利润总额70％的部分无法验证其公允性，所以无法判断公司会计报表整体的公允性。
目 录
中文摘要 ............................................................................................................................... （1） Abstract ............................................................................................................................... （2）
一、引言 ............................................................................................................................... （3）
二、我国会计师事务所发展的现状 ................................................................................... （3）
（一）会计师事务所行业环境有待改善 ........................................................................... （3）
1.会计师事务所行业监管制度不完善 ....................................................................................... （3）
2.存在行业垄断和地区封锁现象 .............................................................................................. （4）
3.缺少会计师事务所行业扶持政策........................................................................................... （4）
4.会计师事务所之间存在恶性竞争........................................................................................... （4） （二）会计师事务所存在影响自身发展的不利因素................................................................. （4）
1.会计师事务所的组织结构不够合理 ....................................................................................... （4）
2.会计师事务所缺乏高素质人才 .............................................................................................. （5）
3.会计师事务所的业务结构较为单一 ....................................................................................... （5）
4.会计师事务所国际化发展缓慢 .............................................................................................. （5）
5.会计师事务所信息化发展水平不高 ....................................................................................... （5）
三、促进我国会计师事务所行业发展的战略选择 ........................................................... （5）
（一）改善会计师事务所的行业环境 ............................................................................... （5）
1.完善行业监管制度 ........................................................................................................... （5）
2.打破行业垄断和地区封锁 ............................................................................................... （7）
3.出台更多行业发展的扶持政策 ....................................................................................... （7）
4.推进会计师事务所科学发展 ........................................................................................... （7）
（二）会计师事务所自身的努力 ....................................................................................... （7）
1.加快完善会计师事务所的组织形式 ............................................................................... （7）
2.深入推进会计师事务所行业人才建设 ........................................................................... （7）
3.全方位拓展会计师事务所新业务领域 ........................................................................... （7）
4.全面实施行业信息化建设 ............................................................................................... （8）
5.加快会计师事务所国际化发展步伐 ............................................................................... （8）【会计师事务所挂靠目的】
参考文献 .....................................................................................................错误！未定义书签。 致 谢 .........................................................................................................错误！未定义书签。
会计师事务所发展战略
中文摘要
会计师事务所行业是高端服务业的重要组成部分，是市场经济监督体系的重要制度安排。经过30多年的快速发展，我国会计师事务所行业已经成为服务国家经济社会健康快速发展不可或缺的力量，在提高经济信息质量、深化对外开放、规范资本市场发展、引导资源合理配置、维护市场经济秩序、促进社会公平正义等方面作出了重要贡献。同时也应当看到，由于我国会计师事务所行业发展起步较晚，基础薄弱，行业建设的任务仍然任重道远。在国家鼓励会计师事务所加快发展，行业协会要求会计师事务所做大做强做出去的背景下，本文从会计师事务所的行业环境和会计师事务所自身因素两大方面讲述了促进我国会计师事务所做大做强的发展战略。
关键词：会计师事务所；国际化发展；战略
Abstract
Certified public accountants industry is high-end service is an important part of market economy supervision system of important system arrangement. After 30 years of rapid development, and our country's CPA profession has become a national health service of economic and social development of the indispensable power, and in improving economic information quality, deepen opening to the development of capital markets, the standard and guide resources rationally, maintain the order of the market economy, promote social fairness and justice and made important contribution. At the same time also shall see, as our country's certified public accountants industry development later, and foundation is weak, the task of construction industry is still a long-term task: in the state encourages public accounting firm to speed updevelopment, industry association of certified public accountants and required to make the background, this paper, from the science development, the development of international, new business areas, talents construction, information construction, system mechanism and the brand construction seven aspects about promoting China's accounting firm and development strategies.
Key words: public accounting firm; International development； strategy
一、 引言
会计师事务所行业是运用专业特长，对企事业单位会计信息进行鉴证，并提供会计、税务、管理咨询等商务服务的中介行业。改革开放以来，我国会计师事务所行业经过恢复重建和不断发展，取得了显著成绩。目前，会计师事务所超过7400家，执业注册会计师超过8.5万人，从业人员近30万人，注册会计师执业范围和服务对象日益拓展，执业能力和行业监管水平稳步提高，相关法律制度体系基本健全，社会影响力和国际话语权逐步增强，会计师事务所行业已经成为促进经济社会健康发展不可或缺的力量。但是，由于我国的会计师事务所行业从改革开放以后才开始恢复发展，至今才三十多年的发展历史，而欧美等发达经济体的会计师事务所行业的发展历史已有几百年，很多会计师事务所都是百年老店，如国际“四大”都有一百多年的发展历史，由于我国会计师事务所行业的发展起步较晚、基础薄弱等多种原因，我国会计师事务所行业的整体水平与经济社会发展要
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