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国防科工局军工项目财务决算审计管理办法
科工财审[2012]1191号
第一章 总 则
第一条 为加强军工项目审计管理，规范军工项目审计行为，明确审计责任，保证审计质量，依据《中华人民共和国审计法》和其他有关法律法规，结合军工项目实际，制定本办法。
第二条 本办法所称军工项目是指经国防科工局（含原国防科工委）审批或审核后报国务院审批，全部或部分使用财政性资金的固定资产投资项目和科研项目；本办法所称财务决算审计是指固定资产投资项目竣工财务决算和科研项目验收阶段财务决算的审计。
第三条 国防科工局负责军工项目审计管理，直接或委托局属有关事业单位等单位（以下简称受托单位）开展军工项目审计。
第四条 开展军工项目审计工作，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。
第二章 审计职责
第五条 国防科工局主要职责包括：
（一）制定项目审计相关制度；
（二）指导、监督并考核受托单位审计工作；
（三）下达年度项目审计计划；
（四）处理在审计工作中发现的重大问题；
（五）下达项目审计意见；
（六）审核或批复项目（竣工）财务决算。
第六条 受托单位主要职责包括：
（一）编报审计实施月度工作方案；
（二）组织项目审计；
（三）及时上报审计过程中发现重大问题；
（四）及时出具审计报告，并如实反映审计中发现的问题；
（五）保管审计档案。
第七条 项目主管部门主要职责包括：
（一）编报所属单位年度项目审计计划建议；
（二）编报所属单位项目审计月度工作计划；
（三）督促所属单位执行审计意见；
（四）审核所属单位经审计后重新编制的项目（竣工）财务决算报告。
第八条 项目单位主要职责包括：
（一）及时编制项目（竣工）财务决算报表并提交审计；
（二）提供真实、合法、完整审计相关资料；
（三）执行项目审计意见，编报项目（竣工）财务决算报告。
第三章 受托单位和审计人员
第九条 受托单位执行审计业务，应当具备下列资格条件：
（一）符合规定的审计职责和权限；
（二）审计人员中具备注册会计师、造价工程师及具有高级会计师、高级审计师等相关资格的人员比例不少于2/3；
（三）具有完善的审计质量控制制度；
（四）符合相应的安全保密条件。
第十条 受托单位可以单独或选择符合条件的社会中介机构合作开展审计业务，但不得以任何形式转包受托业务。
第十一条 审计人员执行审计业务，应当符合下列职业要求：
（一）恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、廉洁自律、保守秘密的基本审计职业道德；
（二）严格遵守国家的法律法规；
（三）具备必要的职业胜任能力，其中主审人员应当是受托单位正式工作人员，且具有注册
会计师资格。
第十二条 受托单位可以聘请有关专业人员提供技术支持和服务。
第十三条 受托单位与社会中介机构合作开展审计或聘请外部专业技术人员时，应当签订保密协议或保密责任书。
第四章 审计程序
第十四条 项目主管部门根据国防科工局统一部署，结合项目实施情况编报年度项目审计计划建议。
第十五条 国防科工局根据项目主管部门编报的审计计划建议编制下达年度项目审计计划，明确受托单位。
项目单位按照有关规定编制项目（竣工）财务决算，报国防科工局，国防科工局组织初审合格后纳入审计计划。
第十六条 受托单位根据审计计划组建审计组，明确主审人员，制定审计实施方案，向项目单位下达审计通知书。
第十七条 项目单位按照审计通知书规定的期限和要求，归集、整理项目审计资料，做好审计准备工作。
第十八条 审计组实施现场审计：
（一）项目单位提供真实合法完整的审计资料；
（二）审计组按程序规范收集审计证据；
（三）项目单位按审计要求及时反馈《审计事项确认书》；
（四）审计组根据审计证据和《审计事项确认书》汇总审计意见；
（五）审计组与项目单位交换审计意见；
（六）审计组根据审计意见交换情况编制《审计结论表》，项目单位在《审计结论表》上签署意见并签字盖章；
（七）项目单位填写《廉洁意见书》并寄送受托单位。
第十九条 受托单位根据审计结论，出具审计报告，在规定的时限内报送国防科工局。
第二十条 国防科工局对审计报告进行审核并出具审计意见。
第二十一条 受托单位将项目财务决算审计过程中形成的工作底稿及相关证据资料进行分类整理，与审计报告、审计意见一并归档保管。
第二十二条 投资1亿元以下（含1亿元）的固定资产投资项目，国防科工局下达的审计意见代替竣工财务决算批复；投资1亿元以上的固定资产投资项目，国防科工局负责审核建设单位报送的竣工财务决算，并将审核后的项目竣工财务决算及下达的本项目审计意见，一并报送财政部，由财政部批复项目的竣工财务决算。
第二十三条 国防科工局建立审计工作督办制度。项目主管部门和受托单位每月25日前编制审计月度工作进展情况报表，主要反映当月审计工作完成情况及下月审计工作实施方案。国防科工局汇总后进行通报。
第二十四条 国防科工局建立审计工作例会制度。例会每月召开一次，受托单位参加。会议重点通报审计工作情况、研究审计发现问题并提出审计工作具体要求。
第五章 审计依据
第二十五条 军工固定资产投资项目竣工财务决算审计依据：
（一）国家有关法律法规及制度；
（二）财政部基本建设财务管理、会计核算等相关制度；
（三）国防科工局及有关部门制定的固定资产投资项目管理的有关规定；
（四）地方以及行业有关工程造价管理的规定；
（五）经批准的项目可行性研究报告、初步设计、项目调整及批准文件、年度投资计划；
（六）其他有关资料。
第二十六条 军工科研项目财务决算审计依据：
（一）国家有关法律法规及制度；
（二）财政部、国防科工局等部门制定的科研项目管理、财务管理和会计核算等规章制度；
（三）经批准的项目立项、可行性研究报告（研究任务书）和年度经费计划；
（四）其他有关资料。
第六章 审计内容
第二十七条 军工固定资产投资项目竣工财务决算审计的重点：项目调整是否合规；项目建设超标准、超规模、超概算投资等问题的审核；项目竣工财务决算金额的正确性审核；项目竣工财务决算资料的完整性审核；项目建设过程中存在主要问题的整改情况审核等。
（一）项目建设的合规性审计包括：项目的调整是否按规定程序和权限进行报批，完成的各项建设内容是否属批复建设内容，有无增加概算外项目和擅自提高建设标准、扩大建设规模等行为，适当分析投资严重超概算原因；
（二）项目竣工财务决算金额的正确性审计包括：账务处理是否符合国家有关财务管理和会计核算制度，项目资金是否按计划及时足额到位，资金是否专户存储、专项核算、专款专用，有无截留、挤占、挪用等情况，成本列支是否为项目支出范围，列支金额是否正确，会计凭证是否真实有效，交付使用资产内容是否完整、数字是否准确，适当分析决算与概算差异及原因；
（三）项目竣工财务决算资料的完整性审计包括：财务管理及会计核算资料是否完整，竣工财务决算报表和说明书内容是否完整，项目立项、可行性研究报告、初步设计及批复文件是否齐全，历年投资计划是否齐全，招投标资料、工程政府采购资料及合同（协议）等是否齐全，交付使用资产的资料是否齐全；
（四）项目建设过程中存在主要问题的整改情况审计包括：项目在建设过程中是否接受过审计、检查、稽查，对发现的有关财务会计问题是否组织了有效整改。
第二十八条 军工科研项目财务决算审计的重点：项目调整是否合规；项目财务决算金额是否正确；项目财务决算资料是否完整，项目研制过程中存在主要问题的整改是否有效等。
（一）项目研制的合规性审计包括：项目的调整是否按规定程序和权限进行报批，完成的研制内容是否符合相关批复，适当分析项目研制经费严重超支原因；
（二）项目经费支出金额的正确性审计包括：账务处理是否符合国家有关财务管理和会计核算制度，项目资金是否按计划及时足额到位，是否实行项目核算，确保专款专用，成本列支是否属于项目支出范围，列支金额是否正确，会计凭证是否真实有效等；
（三）项目财务决算资料的完整性审计包括：财务管理及会计核算资料是否完整，财务决算报表的内容是否完整，项目立项、研究项目任务书及批复文件是否齐全，历年经费计划是否齐全；
（四）项目研究开发过程中存在主要问题的整改情况审计包括：项目在研制过程中是否接受过审计、检查，对发现的有关财务会计问题是否组织了有效整改。
第七章 处理与处罚
第二十九条 国防科工局机关工作人员有下列情形之一的，依照有关规定给予相应处分：
（一）干预受托单位独立开展审计工作，造成严重后果的；
2015年财审科工作设想
2015年财审科工作设想
2013年，财审科必须认真履行工作职责，严格执行财经纪律，努力增收节支，强化服务意识，确保财务安全，认真完成领导交办的各项工作任务。具体工作中，应该重点做好以下几点：
一、努力学习，完善财务制度，规范>会计基础
财审科人员认真学习《会计法》和会计电算化知识，做到精通会计业务、熟练掌握电算化软件。进一步健全完善工作职责和>财务管理制度，使单位的财务工作真正做到有规可依，有章可循。在对原始单据的审核和记账凭证的制作及会计档案的整理等方面，严格按照上级规定操作，确保会计基础工作的规范完整。
二、开源节流，做好资金监管
加强规范资金管理，积极推行公务卡制度，做好日常核算。严格按照财务制度的规定，办理资金的收付和银行结算业务，努力开源节流，注重资金使用效益，严把财务关。借款人要按规定填写借款单，严禁超范围借款。对外借款项及时做好票据的催收工作。严格支票领用手续，按规定签发现金支票和转帐支票。从源头上抓好各项收入和暂存款项的收缴工作，防止坐收坐支现象的发生。【科工财审】
三、严格预算管理，提高预算约束力
严格执行年初下达的预算，充分运用预算管理和控制机制，强化预算约束力。经费支出严格执行国库集中支付、政府采购等财政制度，并严格在预算框架内实施支出过程中动态控制，做到无预算不列支，有预算不超支，维护预算执行的刚性。【科工财审】
四、及时编报报表、分析财务状况【科工财审】
及时准确地编报各类月度、季度、年终财务报表和会计决算报表。定期以报表或书面方式向领导汇报财务管理情况，并对财务状况认真分析和研究，提出合理建议，为领导决策提供依据。
五、正视困难局面，积极争取资金
我街经济基础薄弱，招商引税工作困难，无其他创收途径，再有包袱较重，致使单位资金压力非常大，要想彻底扭转这种困难的局面，我们需要多措并举，努力发展经营，搞自主创收，但这需要几年的努力，不可能立竿见影。因此，当务之急是积极协助领导向上争取资金，拓宽扶持资金来源渠道，为我单位的正常运转提供资金上的保证。 《>2015年财审科工作设想》
树立财务工作的标尺
没有规矩，不成方圆。财务管理工作直接关系到企业经济效益，牵一发而动全身。2016年1月，**电力公司完成综合整治，企业财务得以全面清理。
当月，公司以文件形式下发《关于加强收入管理规范收入核算程序的通知》，通过合法性、真实性及相关性原则为电费收入的确认树立统一的尺度，将各单位收费员、核算员的职能职责及收入报账程序予以明确。
这项通知很快在全县各乡镇供电所贯彻实施：各供电所按统一的抄表时间、用电类别、力率调整比例、价格分类准确计算电费收入，严格执行电费违约金制度、开票收费制度及抄收分离制度。同时，建立银行存款辅助账和电费收入辅助台账。月末，各单位将收入报表及相关附件统一送到公司市场营销部审核签字，再由公司财审部专人复核，最终确认当月的电费收入情况。值得一提的是，公司财审部将公司所有正在使用的电费发票进行了全面清理，重新登记，对电费发票的使用情况了如指掌。这一系列环环相扣的审核程序，很大程度上避免了财务违纪行为的发生，使电费收入上报的过程一目了然，任何一环的账务出现问题，都可顺藤摸瓜，找出漏洞。
此后，公司将财务管理制度的完善工作提上议事日程。财审部安排专人，在原有财务管理制度的基础上，修改和完善了涉及资产管理、财务收支管理、财务人员委派管理、内部牵制制度、会计基础工作考核等制度。财务管理制度体系的健全和完善，为公司财务管理水平的提高提供了制度保证。
铁打的规矩
对于资金支出，公司出台了相当精细而明确的审批程序。根据资金种类的不同，其审批程序也各不相同，却无一例外地遵循了“互相牵制、严密控制”的原则，从一定程度上提高了预防财务风险的能力。
有的职工对此不理解，认为审批程序太过繁琐复杂。而公司财务人员在执行过程中却是一丝不苟，严格依照程序对每一份单据进行仔细检查，若有任何环节遗漏，都要打回重审。他们深知，一个有着上千名职工、经营着国家基础能源的国有企业的资金运作必须精打细算。
财务管理人员工作内容
一、自觉加强学习，努力适应工作我是初次接触物业管理工作，对综合管-理-员的职责任务不甚了解，为了尽快适应新的工作岗位和工作环境，我自觉加强学习，虚心求教释惑，不断理清工作思路，总结工作方法，现已基本胜任本职。一方面，干中学、学中干，不断掌握方法积累经验。我注重以工作任务为牵引，依托工作岗位学习提高，通过观察、摸索、查阅资料和实践锻炼，较快地进入了工作情况。另一
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