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税务主管岗位职责
职责1
协助财务部经理拟定公司整体税务计划
职责2
在财务经理授权下，负责公司税务计划的推进和实施
职责3
拟定和实施公司税务筹划方案
职责4
及时搜集和掌握国家、地方财务政策
职责5
维护公司与相应税务机关的日常关系
职责6
相关税收政策的研究，并定期向管理层提供税务管理方面的建议 职责7
承办有关税务方面的事务，为公司业务运营提供税务咨询
税务主管岗位职责
税务主管主要负责拟定并实施企业的税收筹划，组织开展日常税务管理，确保实现企业税务目标，其岗位职责如图10-1所示。
职位描述：
1. 根据公司发展战略和业务要求，深入研究相关行业的税务政策，并定期进行梳理和总结；
2. 关注税务及相关政府部门新颁布的税收政策及信息，及时进行收集、整理及汇报；
3. 审核上报的相关税务报表，编制税务报告，制作涉税文书；复核及检查各项税务申报事项；
4. 根据公司的发展及业务需要,进行整体税务筹划，制定税务计划，实施筹划方案，优化公司的税务环境；
5. 负责组织、配合公司各项重大的税务工作；【税务专业介绍】
6. 为公司经营活动提供相关税务咨询意见;
7. 与财政、税务机关的沟通和协调，保持与税务部门的良好沟通。
任职资格：
1.大学本科或以上学历，税务、财务相关专业，注册税务师/会计师优先；
2.熟知税务政策法规，具有3-5年以上税务相关工作经验；
3.出色的沟通技巧与细致的工作态度，能够与不同层次的利益相关者进行协调和沟通；
1、岗位职责：
（1）推动各纳税单位落实公司的税务工作标准和规范
（2）负责对公司整体税务直报系统的审核、合并及上报工作，并进行内部税务分析工作
（3）监控和指导各纳税单位控制税务风险、降低税务成本
（4）对公司内重要经营活动和重大事项提供税务意见和建议
（5）开展公司内部税务信息搜集、政策研究、税务培训等相关工作。
2、能力/素质要求：
（1）财务、会计或税务相关专业，本科以上学历，注册税务师优先考虑
（2）五年以上税务管理工作经验，无不良执业记录，从事税务主管及以上工作两年以上
（3）有相关工作经验，具有良好的职业道德和敬业精神
（4）能承受一定的工作压力，具有良好的沟通协调能力和执行力
职位描述
1、为实现公司税后利润最大化，结合公司国内运作情况，研究国内相关税收政策，提出税收筹划方案；
2、组织集团所属国内各集子、分公司进行税务自查并定期对其进行税务复核，及时发现问题，提交解决问题意见及方案，有效控制税收风险；
3、为集团各企业提供日常税务支持，解决国内税务相关问题；
4、为实现税收筹划目标，推动国内税务筹划方案的执行，解决执行过程中的问题； 5、研究、收集国内各地区财税优惠政策，积极争取并创造条件，促使集团范围内各公司充分享受政策优惠，为领导层提供决策依据；
6、为集团内高新技术企业的资格复审提供支持；
7、指导集团内企业汇算清缴；
8、收集、整理、提供国内税务法规、条例等，及时进行内部传达与培训，向集团内部各部门提供咨询服务；
9、其他部门经理安排的工作
职位要求：
1、40岁以下，性别不限，财税相关专业本科以上学历；
2、英语良好，熟练使用office办公软件；
3、三年以上税务筹划相关经验，注册税务师。注册会计师、有审计经验者优先考虑；
4、有强烈的责任心和上进心。
专业介绍（采访07、08级学长学姐整理）
财政学专业介绍
1、个人兴趣是考虑的首要因素，但兴趣不应该是惟一因素。首先，应该在对自己的兴趣有准确认识的基础上做出选择，否则很容易受不稳定的兴趣的误导，选“错”专业。其次，在兴趣和能力并不一致的情况下，对某专业兴趣比较浓厚时，兼顾考虑自己的能力是选“对”专业的关键。
2、父母、老师、辅导员的导向也是影响选择专业的一大因素，他们在专业分流的指导方面往往会提及对各专业教学资源优劣的选择，对专业学习方向的分析和对该专业就业前景的预测等等。
3、无论是在选择专业或是选择职业，都应该适当考虑自己的个性特点，尽量根据自己的个性特点选择适合自己发展的专业和职业方向。
4、分流的主要依据是成绩，学习成绩的排序是按第一学期至第三学期所学课程成绩的加权平均分进行排序，所以还是从自身情况出发。
5、财政学主要学习财政税收方面的基本理论和基本知识，具有处理财政税收业务的基本能力，熟悉国家有关财政、税收的方针、政策和法规。
6、财政学专业主要课程：政治经济学、宏观经济学、微观经济学、中级财务会计、货币银行学、税务代理、税收概论、西方财政学、国际税收、税收管理、纳税检查、中国税制、税务筹划、企业税务会计、比较税制、财务审计、财务管理、西方税收理论与实务、审计学、国家预算、税务代理、税务审计、高级财务会计等。
7、就业方向：
（1）税务规划
建议：如果想在毕业后入行，比较好的选择就是进入一家会计师事务所成为一名助理。可以在学校就报考注册会计师考试，重点放在《税法》（专业课：税务会计、税收筹划等）和《审计》（专业课：审计学、财税审计等）以及《会计学》（专业课：会计学等）三科的通过上——当然，如果能全部通过那更好。这将成为毕业后入行的一个重要筹码，而且，注册会计师考试的从考试难度到指定教材都是一流的，通过一门基本上能确保你在该科目的理论基础打扎实。
目前国内比较权威的税务规划认证为“注册税务师”，但对在校学生来说，这
项考试被设定了一个门槛：“经济类专业本科毕业必须拥有四年以上经济相关工作经验”才能报考。
大企业也同样会聘请税收规划方面的人才，如果能配备《会计证》或助理会计师资格，加上你的注册会计师考试通过了好几门，对毕业时成功切入税收规划方面的工作也大有好处。
（2）公务员
财政学专业毕业生的对口职位大都在财政局和税务局的税收规划、审计、资产管理等方面，这些行业很多都需要考公务员，所以可以有意识地做准备。
（3）其他就业点包括财务会计、市场营销、职业学校或大学教师、客户服务等等。
采访07、08级学长学姐：
选财政的话，是可以学点现实的东西，因为都是税收的知识。 财政的课比较轻松。最重要的是个人兴趣。
财政专业主要是涉及有关税收各个方面的知识，比如税法、税收筹划、纳税检查、税务代理等，就是以国家的税收法规制度等为依据学习相关的理论和实际操作技能。这些课程并不难，只要用心，一定会学到很有用的东西，比如税法和税收筹划，这两门的应用性很强。 去向有银行、企业财务、考公、证券等。
财政对于考公比较有优势，特别是考税务部门的公务员。
导师有王刚、蔡高锐、戴美兰、谢夜香、郭秀亮、陈志军
选导师应该不是什么大问题，该做的事，每个导师都会做的.
友情提示：由于财政系是一个小系，再加上老师本身就不多。所以最好控制在40人左右，最多不超过50人。所以还请大家相互调剂一下呀。同时学财政的话，会比较辛苦的最好是下定决心了，能好好努力两年才会有所收获的。
金融学专业介绍
07级学姐 邵学姐
谈起当初选报金融专业，学姐告诉我她没有纠结过。有点像是来读经济就是为了金融。她说可能很多同学在选专业的时候会考虑金融是不是偏数学要求好，国贸是不是要求英语比较好。如果说有纠结的话，她顶多是怀疑自己数学功底不够好，怕学不好。但是选择金融，主要的原因还是觉得相信金融知识比较有用，具有实用性。相对国贸，可能金融的知识最深入（虽然也还是很泛），但是要进入金融行业，金融知识是必备的，不具有可替代性，但是国贸，财政什么的，可能我们是稍加培训就可能就可以上手了。
金融的科目呢，主要有金融工程学，金融市场学，公司金融学，保险学，证券投资学之类的。学时吧，肯定是几个专业中最满的，课最多，最辛苦的。而说到大家最关心的就业问题，学姐说她们这届的就业基本三个方向：保险公司，证券公司，四大行，或者股份制银行。但是其实就业率不是目前我们应该最主要考虑的根源，因为每年的就业形势都不一样，而且就业也与个人机遇和实力相关。所以我们更主要的是考虑自己的志向在哪里，更想从事哪些行业这些问题。
到了大四，面临就业的时候很多同学会感慨当初为什么没有多努力去学习一点，或者更认真更充实的去安排自己的大学生活。学姐说，不管你们选择了什么专业，用心学习，不要虚度宝贵的大学时光，努力让自己做的更好就好了。作为学生，我们的本职还是学习，如何在保证学习的基础上让自己更加充实，更加优秀则是你胜于别人之处。所以啊，努力充实自己最重要。对于选择考研的同学，学姐也送给了他们几句话：考研是有机会成本的，所以选择了要一如既往的去坚持。分析下自己的情况，如果认为读研是自己的合适道路，就要用心去投入去准备。尤其到大四上，就更要挺住压力，面对很多同学都在忙着就业的时候，要努力坚持，一如既往去努力就好了。
08级学长 魏学长
学长目前是08金融2班的一员。当初之所以选择金融这个专业，还是使用了排除法。国贸学习比较空泛，经济太理论，而财政太死板，所以他选择了金融。金融的课程比其他专业有趣，而且就业好。目前他学习的金融专业课程上学期主要有保险学、中央银行学、金融市场学，下学期有金融工程、证券投资学、公司金融、精算学、国际投资学等。
许多同学都认为学习金融对数学水平要求很高。对这个问题，学长给了我们一个回答：金融专业要想往高处发展，数学都要很牛的；如果只是读读大学的金融的话数学要求也不是很高。关键还是要有金融思维。而说到金融的就业，学长说主要还是大家熟知的保险公司、银行、证券等。金融市场一般人才过剩，但高端人才还是缺乏的。而福大的同学就业还是没有问题的，只是好坏有别。我们都还年轻，凡事都要从低做起，尤其是没信心找工作的同学
对于目前想选择金融专业的同学，学长给了几条建议：每天都要坚持看经济新闻；会计要学好，会计学好了才能看的懂上市公司的报表，才能懂得投资哪个公司；如果读金融要直接就业的同学得开始研究股票什么的，及早开始关注市
场。而考证方面，学长说考证要趁早，适合金融专业的证书有证券从业、会计从业、BEC，银行从业等。而考研的同学，要切记一句话：“剩者为王”。确定要考研了就要坚持下去，不能半途而废，要做好思想准备。
08级学姐 廖学姐
对于选择金融这个专业的原因，学姐是这么分析的：从就业方面考虑，在四个专业中，据她所知，金融是就业面最广的专业，而且就近几年而言，金融专业的就业形势相对来说还是比较好的，还呈现越来越好的趋势；其次，在四个专业中，自己对金融这个专业比较感兴趣，比较喜欢金融学中的各学科；最后，应该是受周围环境的影响，还是有一定的随大流因素。
在四个专业中，课程是差不多的，相对于其他专业，金融学的课程相对来说会比较难，由于就业方向方面存在差异，对于所要求掌握的知识是不一样。可以自己选择所选修的课程时间，如果后面想考研的同学，可以选择在前期尽量将校选课和院选课修完，后面专心考研。如果说，如果没打算考研，就可以将课程分散到各个学期，总之，不管选择哪个专业，都应该可以安排。总的来说，大三上学期的课程是比较多的。
谈到就业就业方向，学姐说这不能一概而论，在很多人的思想里，金融专业毕业的人一般是从事与证券有关的相关行业（证券公司，），或者是进银行（包括央行，商业银行，政策性银行等等），还有资产管理，保险公司，总之是从事金融领域的工作。她补充的是，除了上述之外，还可以进财政、审计、海关部门等。
学姐对想选择这个专业的同学给的意见是：最好不是因为随波逐流而选择这个专业。应该中分考虑自己的实际情况，如自己的兴趣爱好，家人的想法。如果说，你很确定自己是想选择这个专业，那么就不必去纠结其他专业，而是要坚定自己的信念。
对08级金融专业明丽学姐的采访：
Q：为什么选金融专业？
A：因为本身对金融专业也比较有兴趣，加上金融会涉及较多的理科知识，我自己是理科生出身，所以在专业分流上，考虑到这一点。
Q：你认为金融就业是怎样的？
A：一般来说是银行，不过在银行也分很多种，如果本身在银行方面有关系的话在银行所担当的职务也会不一样。不过一般进去都是从基本做起。当然银行也不一定是唯一的出路，也有的到证券公司，外贸公司的也有，或是保险公司。 对07级金融专业陈连桐的采访（QQ形式）：
他的看法主要是：个人兴趣，金融专业就业前景较好所以选择了金融。主要就业方向就是银行，去公司也有就是较少。读金融考研的人也不少，但竞争压力相比经济和其他专业较大。。但主要是看个人准备。。
对08级金融吴凡学长（转专业）的采访：
他的主要看法是：专业没有绝对的
好坏之分，选择适合自己的才是最重要的。不可以随大流。选择专业应该是自己职业生涯规划的一部分，如果确定了以后一定要进金融机构那就选择金融，如果倾向于进公司或是经商还是学国贸的好，应根据自己的兴趣和规划权衡哪种专业对自己更有利。
国际贸易学专业介绍
一、 关于如何选导师？
从学长学姐那里了解到，基本上是在大三上学期开始选导师的。到时候会有一个导师系统，基本上每个老师的最高限额是20个人，先报的先成为预选。然后，老师在从中挑选出5到6个学生。比较热门的导师有赵涤非，鲁启舟，万晓兰。
二、 以后的就业渠道？
如在外企做单证员，业务员，在银行国际结算部门做些对外的工作等等。
三、 需要掌握哪些专业技能以及证书
熟悉一些外贸操作流程，国际商法，合同，信用证，商务英语证书，还有一项很重要的技能就是很多的东西在你懂得用中文释义之后要懂得用英语的专业术语来表述。
四、 学习中要注意的地方
会开设相关的英语课程，如商务英语，国贸高级英语，外贸函电还有外贸单证，特别是有些考试是全英的，还有些是中文授课英文考试。所以同学们要特别注意培养自己对英语学习的兴趣，提高英语使用能力，为今后自己的就业增加筹码。
五、 关于2006级毕业生的情况.
6个去银行，5个继续升学，3个出国，42个在其他单位就业（如烟草公司）。
地税主要规费介绍
1、社会保险费
社会保险是国家通过立法强制建立的，通过筹集各方资金对劳动者在遭遇生、老、病、死、伤残等劳动风险，暂时或永久丧失劳动能力、或暂时失去工资收入时，给予一定的物质帮助，以保障他们的基本生活，从而达到促进经济发展和保持社会稳定的一种社会保障制度。 我国目前已开展的社会保险有城镇职工基本养老保险、失业保险、城镇职工基本医疗保险、工伤保险、生育保险以及城乡居民基本养老保险、城镇居民基本医疗保险。
基本养老保险是指由国家立法强制实施的，覆盖范围内的所有用人单位和劳动者（或社会成员）都必须按统一政策规定履行缴纳养老保险费义务，参加基本养老保险的劳动者退休后都能享受相应的保险待遇的一种养老保险制度，是养老保险体系的主要组成部分。 失业保险是指劳动者由于非本人原因暂时失去工作，致使工资收入中断而失去维持生计来源，并在重新寻找新的就业机会时，从国家或社会获得物质帮助以保障其基本生活的一种社会保险制度。
基本医疗保险是指劳动者（或社会成员）因为疾病和负伤，需要诊断、检查、治疗，社会为其提供医疗服务和经济补偿的一种社会保障制度。
工伤保险又称职业伤害保险，它是国家依法强制实施，面向企业或用工单位筹集工伤保险基金，用于补偿因工伤、接触职业性有毒有害物质等而致残、致死的职工及其家属的一种社会保险。
生育保险是指妇女劳动者因生育子女而暂时失去劳动能力时，由社会保险机构给予必要的物质保障的一种社会保险。它是为维护企业女职工的合法权益，保障女职工在生育期间得到必要的经济补偿和医疗保险，均衡企业间生育保险费用的负担而建立的一项社会保险制度。
我省社会保险费征收主体是地税机关
省政府2001年6月6日下发鄂政发〔2001〕30号《湖北省人民政府关于全省社会保险费改由地方税务机关征收的通知》，规定湖北省的社会保险费从2001年7月1日起统一由各级地方税务机关征收。
我省社会保险费改由地方税务机关征收，是为了充分利用地税部门的有利条件，实现社会保险费缴费人提高缴费自觉性、增强收缴社会保险费的强制性。社会保险费改由地税部门征收意义重大，它有利于扩大社会保险覆盖面，有利于提高社会保险费征缴率，有利于建立稳定可靠的社会保险费筹资机制，有利于规范社会保险基金管理，有利于提高社会保险的社会化服务水平，有利于推动社会保险制度改革，有利于维护改革、发展和稳定大局。
2、残疾人就业保障金
1.什么是残疾人就业保障金（以下简称保障金）？
残疾人就业保障金是国家为促进残疾人就业而设立的具有专项用途的政府性基金，属于地方财政收入，实行“收支两条线”管理。
2.征收保障金的依据是什么？
征收保障金的主要依据是《中华人民共和国残疾人保障法》、《财政部关于发布（残疾人就业保障金管理暂行规定）的通知》（财综字〔1995〕第5号）、《湖北省残疾人就业规定》（省政府第334号令）、关于印发《湖北省残疾人就业保障金征收管理办法》的通知（鄂财综发〔2005〕39号）。
3.谁应该缴纳残保金？
根据省政府的决定，本省行政区域内的所有机关、团体、企业事业单位和其他经济组织（以下简称用人单位），均须按不少于本单位在职职工总人数1．5％的比例安排残疾人就业。未安排残疾人就业或安排残疾人就业未达到规定比例的用人单位，应按年度缴纳保障金。
4.保障金的具体征收标准是怎样的？
保障金征收标准：用人单位每少安排1名残疾人就业，按所在地统计部门公布的本地区上年度职工平均工资的100％缴纳保障金。按规定比例安排残疾人不足1人而在0．5人以上的，按安排1名残疾人计算；不足0．5人的可免于安排，但需按比例缴纳保障金。安排1名育人或重残人就业的，按安排2名残疾人就业计算。
5. 如何计算应缴纳的保障金？
保障金计算公式为：（上年度单位在职职工总人数×1.5％-上年度单位已安排残疾职工人数）×本地区上年度职工平均工资=单位应交纳保障金数。
6. 如何核定应缴纳的保障金？
根据《湖北省残疾人就业保障金征收管理办法》规定：国家机关、社会团体、事业单位等非企业用人单位应缴纳的保障金，由各级残疾人劳动就业服务机构按照规定权限负责核定和征收。各类企业(包括外商投资企业和外国企业)应缴纳的保障金，均由各级残疾人劳动就业服务机构负责核定，统一委托地方税务机关负责征收，并按现行规费征收办法和规定的解缴级次，实行就地征收管理。
7. 哪些部门负责征收保障金？
机关和财政补助的团体、事业单位等用人单位应缴纳的残疾人就业保障金，由各级残疾人就业服务机构按照规定权限负责征收；有条件的地方，可由财政部门代扣。
除前款规定外，其他用人单位应缴纳的残疾人就业保障金，由各级地方税务机关按照分级征管的原则负责征收。中央在鄂和省属用人单位残疾人就业保障金的征收工作由省地方税务局直属局负责。
8.缴费人的缴费期限是如何规定的？
每年6月30日前，残疾人劳动就业服务机构和地方税务机关分别向应缴纳保障金的用人单位发出《残疾人就业保障金缴款通知书》。用人单位应在接到《残疾人就业保障金缴款通知书》后15日内，向残疾人劳动就业服务机构或地方税务机关申报交纳保障金。
9．我省地税部门从什么时间开始征收保障金？
我省保障金自2006年1月1日起开始征收。
10、不按规定缴纳保障金会受到处罚吗？
对未经批准逾期不缴纳或不足额缴纳保障金的用人单位，残疾人劳动就业服务机构要依法责令限期缴纳，并按日加收千分之五的滞纳金。
3、堤防维护费
1.为什么要开征河道堤防工程修建维护管理费（以下简称堤防维护费）？
为加强河道工程的建设、维护和管理，巩固和增强河道堤防工程的防洪抗灾能力，保障国家财产和人民生命财产安全，开征河道堤防工程修建维护管理费。
2.征收堤防维护费的主要依据是什么？
征收的主要依据是《中华人民共和国河道管理条例》、《湖北省河道堤防工程修建维护管理费征收、使用和管理办法》（省政府第51号令）、省人民政府关于印发《湖北省河道堤防工程修建维护管理费征收管理实施办法》的通知（鄂政发〔1994〕165号）。
3.谁应该缴纳堤防维护费？
根据《湖北省河道堤防工程修建维护管理费征收、使用和管理办法》规定：本省长江、汉江干堤及其重要支堤直接保护的区域，为堤防维护费征收范围。在该类堤防直接保护范围内，所有工商企事业单位、个体工商户，以及农户，为堤防维护费纳费人。
4.什么情况能享受免缴堤防维护费的优惠政策？
堤防维护费纳费人凡经税务机关批准减免税收的，其堤防维护费同时给予减免。
5. 堤防维护费的征收标准是什么？
对缴纳增值税、消费税、营业税的生产经营者，按其缴纳的流转税总额的2%征收。
6. 如何计算应缴纳的堤防维护费？
应缴堤防维护费=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额+实际缴纳的营业税额）×2%
7. 哪个部门负责征收堤防维护费？
省水利厅是本省河道堤防工程的主管机关，负责全省堤防维护费的征收、使用和管理工作。堤防维护费的征收实行委托代收制度。所有缴纳消费税、增值税、营业税的纳税人，应缴纳的堤防维护费，由各级地税机关随税代收。有关纳税人缴纳消费税、增值税的税款数据等项资料，由各级国税机关负责提供。其中，不属于地税机关征管税款的个体工商户，其堤防维护费的具体收费机关，由当地水利部门与税务机关商定。从事农、林、牧、渔业生产的纳费人应缴的堤防维护费，由财政部门的农税机关随税代收。
8.我省地税部门从什么时间开始征收堤防维护费？
我省地税部门自1994年1月1日起受托征收堤防维护费。
4、地方教育附加
1.为什么要征收地方教育附加？
为了加快我省教育事业的发展，根据国务院《 关于〈中国教育改革和发展纲要〉的实施意见》（国发〔1994〕39号）和省政府《关于教育改革和发展的决定》（鄂发〔1995〕4号）的有关规定，省政府决定从１997年１月１日始，在全省范围内开征地方教育发展费。为了进一步规范对地方教育发展经费的征收管理，促进全省教育事业加快发展，省人民政府决定从2009年1月1日起，在全省范围内征收地方教育附加，同时停止征收地方教育发展费。
2.征收地方教育附加的依据是什么？
征收教育费附加的主要依据是《关于〈中国教育改革和发展纲要〉的实施意见》（国发〔1994〕39号）、省政府《关于教育改革和发展的决定》（鄂发〔1995〕4号）、《财政部关于同意湖北省征收地方教育附加的复函》（财综函〔2008〕7号）、《省政府关于征收地方教育附加的通知》（鄂政发〔2009〕14号）《关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》、（财综〔2010〕98号）。
3.地方教育附加的缴费义务人有哪些？
凡在本省行政区域内缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，包括外商投资企业、外国企业及外籍个人，都应当依照规定缴纳地方教育附加。
4.如何计算应缴纳的地方教育附加？
地方教育附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据，费率为2%。
应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额+实际缴纳的营业税额）×2%
5.哪个部门负责征收地方教育附加？
根据《省政府关于征收地方教育附加的通知》（鄂政发〔2009〕14号）规定：地方教育附加由省财政部门委托地税部门代征，征收时使用省财政部门统一印制的财政票据。
6.怎样缴纳地方教育附加？
缴费义务人在缴纳增值税、消费税、营业税的同时向主管税务机关申报缴纳教育费附加。
7.什么情况下可以享有地方教育附加的优惠政策？
因遭受自然灾害或重大意外事故造成严重经济损失，缴纳地方教育附加有特殊困难的，可由缴纳主体向地方财政部门提出申请，逐级上报，由省财政厅汇总审核，报省人民政府批准后，给予定期或定额的减征或免征照顾。
8.我省地税部门从什么时间开始征收地方教育附加？
我省地税部门自2009年1月1日起，在全省范围内征收地方教育附加，同时停止征收地方
教育发展费。
5、教育费附加
1.为什么要征收教育费附加？
为贯彻落实《中共中央关于教育体制改革的决定》，加快发展地方教育事业，扩大地方教育经费的资金来源，征收教育费附加。
2.征收教育费附加的依据是什么？
征收教育费附加的主要依据是《国务院关于发布征收教育费附加的暂行规定的通知》（国发〔1986〕50号）、《国务院关于修改征收教育费附加的暂行规定的决定》（国务院令〔2005〕448号）、《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》（国发〔2010〕35号）
3.教育费附加的缴纳义务人有哪些？
根据国务院规定，凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》（国发〔1984〕174号文）的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照规定缴纳教育费附加。代征增值税、消费税、营业税的单位和个人，亦为代征教育费附加的义务人。
4.外商投资企业、外国企业及外籍个人是否需要缴纳教育费附加？
根据《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度通知》（国发〔2010〕35号）的规定，自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人也应缴纳教育费附加。
5.如何计算应缴纳的教育费附加？
教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据，教育费附加率为3％。
应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额+实际缴纳的营业税额）×3％
6.怎样缴纳教育费附加？
缴费义务人在缴纳增值税、消费税、营业税的同时向主管税务机关申报缴纳教育费附加。
7.什么情况下可以享有教育费附加的优惠政策？
海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收教育费附加。
对由于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。
8.不按规定缴纳教育费附加会受到处罚吗？
未按规定缴纳教育费附加的，由有权部门责令限期缴纳；逾期不缴纳的，依照有关法律法规的规定予以处罚。
运用税务政策，纳税额抵减有窍门，你知道吗？ “低纳高抵”是指用较低税率的纳税额抵减较高税率的纳税额，或用上一环节的低税负抵减下一个环节的高税负，从而达到企业整体减轻税负的目的。比如劳务报酬，交纳20%的个人所得税，可以据此抵减25%的企业所得税；各地开具劳务发票只需交纳几个百分点的综合税款，也可以据此抵减25%的企业所得税。再如会计师事务所，交纳6%的增值税，但购买设备等支出，可以取得17%的进项税额予以抵扣。这些都属于“低纳高抵”现象或行为，或者说，目前我国的税收制度给企业提供了合法节税的政策空间。【税务专业介绍】
说到底，“低纳高抵”政策空间就是由我国现行税收制度本身造成的。税收制度的制定者依据税种相应设立增值税、企业所得税、个人所得税等独立“模块”，研究、制定各自“模块”管辖范围的税收政策；并且，增值税政策的制定者很少会去考虑企业所得税的问题；企业所得税政策的制定者也不会顾及个人所得税的问题——殊不知这些政策会同时落到一个企业去执行。这种“各自为政”格局，出现“顾此失彼”问题也在所难免。“低纳高抵”就是一个例证。
“低纳高抵”主要存在于两个方面，一是不同税种之间的“低纳高抵”；二是同一税种之
（一）个人所得税与企业所得税之间的“低纳高抵”
1.工资薪金的“低纳高抵”
目前我国企业员工工资薪金执行3%到45%的税率，起征点为3500元，合理工资薪金可以全部在企业所得税税前扣除，较之于25%、20%或15%的企业所得税税率，其间存在“低纳高抵”的区间范围。
假设工资薪金个人所得税与企业所得税平衡公式为：（x-3500）×y=x×25%其中x表示工资薪金所得金额，y表示该金额的工资薪金所适用的个税税率。我们分别测试如下：
（1）在企业所得税税率为25%条件下，发放工资薪金为67300元，个人所得税税率为35%时，平衡公式有唯一解。
或者说，企业所得税税率为25%，发放工资薪金小于67300元，企业代扣代缴的个人所得税都小于企业可以抵扣的所得税，可以起到“低纳高抵”的作用。
（2）在企业所得税税率为20%条件下，发放工资薪金为37600元，个人所得税税率为25%时，平衡公式有唯一解。或者说，企业所得税税率为20%，发放工资薪金小于37600元，企业代扣代缴的个人所得税都小于企业可以抵扣的所得税，可以起到“低纳高抵”的作用。
（3）在企业所得税税率为15%条件下，发放工资薪金为18800元，个人所得税税率为25%时，平衡公式有唯一解。
或者说，企业所得税税率为15%，发放工资薪金小于18800元，企业代扣代缴的个人所得税都小于企业可以抵扣的所得税，可以起到“低纳高抵”的作用。
在25%、20%和15%三档企业所得税税率下，发放月工资的平衡点依次为67300元、37600元和18800元。在这些平衡点下发放工资薪金，都会起到“低纳高抵”的作用。其他所得税税率下的平衡点，要分别测试。
若工资发放额为个人所得税的免征额即3500元，则会达到“不纳就抵”的效果。
2.劳务报酬的“低纳高抵”
依据现行税法，企业发放的劳务报酬可以全部在企业所得税税前扣除。
目前我国劳务报酬实行超额累进税率，共分三档：扣除费用后的劳务报酬，在20000元（含）以下，按20%征收；在20000元以上50000元（含）以下，按30%征收，速算扣除数为2000元；在50000元以上，按40%征收，速算扣除数为7000元。劳务报酬的费用扣除规定是：4000元以下扣除800元，4000元以上扣除20%。
而我国企业所得税最高税率为25%，这其中也存在“低纳高抵”的问题。我们分别讨论其平衡点如下：
（1）企业所得税税率为25%时“低纳高抵”平衡点
这要分两种情况来探讨。一是在企业所得税税率为25%时，劳务报酬只交纳个人所得税；二是在企业所得税税率为25%时，劳务报酬除了交纳个人所得税，还涉及营业税等税款。
1）企业所得税与个人所得税的平衡点我们将这个平衡点（劳务报酬发放额）设为X，其平衡公式为：
X×企业所得税税率=（X－X×20%）×适应税率－速算扣除数
将25%的企业所得税税率、40%的个人所得税税率及7000元速算扣除数，代入平衡公式测算，求得：X=100000。
因此，在25%的企业所得税税率条件下，劳务报酬的发放额小于100000元时，交纳的个人所得税小于抵冲的企业所得税，会产生“低纳高抵”作用。
2）企业所得税与个人所得税和营业税的平衡点
特殊劳务报酬所得涉及营业税。根据《财政部国家税务总局关于个人提供非有形商品推销、代理等服务取得收入征收营业税和个人所得税有关问题的通知》（财税字
[1997]103号）第二条规定：“非本企业雇员为企业提供非有形商品推销、代理等服务活动取得的佣金、奖励和劳务费等名目的收入，无论该收入采用何种计取方法和支付方式，均应计入个人从事服务业应税劳务的营业额，按照《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和其他有关规定计算征收营业税；上述收入扣除已交纳的营业税税款后，应计入个人的劳务报酬所得。按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和其他有关规定计算征收个人所得税。”
考虑到的营业税及其附加（税率合计为5.5%），我们将平衡公式修改为：X×企业所得税税率=（X－5.5%X）×（1-20%）×适应
本文来源：http://www.gbppp.com/fw/405501/
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