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浅谈加强企业内部控制制度建设对提升企业管理水平的作
用
摘要：企业管理是企业发展亘古不变的主体，而内部控制作为市场经济发展过程中的产物，已成为现代企业管理的重要手段。本文就企业内部控制与企业管理之间的关系进行阐述，提出了企业内部控制制度建设的策略，进而表达加强企业内部控制制度建设对提升企业管理水平的作用。
关键字：内部控制；企业管理；作用
企业内部控制是为了确保企业经营成效、会计信息可靠性及严格遵循国家相关法律法规而对企业采用的一种控制手段。反之，内部控制的缺失，会造成经营失败、会计信息失真及各种经济犯罪现象的发生。因此，加强企业内部控制制度的建设，提升企业管理水平对企业的发展来说至关重要。
一、内部控制为企业管理的重要组成部分
企业管理的目标是让企业的运营一直在正确的轨道上运行，保证企业工作人员恪尽职守，防止企业高层滥用职权，损害各股东和各阶级员工的利益，从而促进企业和谐发展。而保证企业会计信息的可靠性、保证企业经营的稳定性、保证企业各项决策的合法性是企业内部控制的主要目的。因此，完善的企业内部控制是企业管理水平提高的催化剂，是企业管理的重要组成部分。良好的内部控制能有效保证企业会计信息的真实度和完整度，维护企业财产和资源的安全，深化企业对高层管理者的考核和选择，确保企业发展的合法性，是企业内部管理的重要保障。若企业内部控制出现缺失，企业管理将出现漏洞，违法违纪，徇私舞弊的现象将日益严重。所以，强化企业内部控制制度对提升企业管理水平来说至关重要。企业管理是企业内部控制制度有效执行的制度环境，只有在良好的企业管理环境中，内部控制才能得到有效地发挥其作用。
二、加强企业内部控制制度各要素建设的具体举措
2.1健全公司治理结构,为公司内部控制环境奠定坚实基础
科学的内部控制制度是企业建立现代化管理制度、提升竞争力的客观要求，是调节经营者和所有者之间利益矛盾，建立互相信任的桥梁。要建立健全的企业治理结构，首先要从完善企业的法人治理结构入手。多数企业都开设有董事会及监事会，并组织了相应的总经理团队，但在实际的监控工作中，董事会及监事会并不能有效地发挥出作用，导致内控制度缺乏权威性。因此，企业管理层首先要对企业内部控制制度的建设及执行予以认可，积极调动组织管理人员进行内控制度的制定与实施，构建必要的常设机构，形成具有实际效用的法人治理结构，将内控制度充分运用到企业管理，确保内控制度的执行力度，从控制政策及相应程序的制定开始，为企业内部控制制度的建立提供良好的执行环境，提高企业自身的管理水平。
2.2 从公司各业务层面建立风险识别评估应对作业机制,以降低企业经营风险
随着经济的不断发展和变革，新的经济行为及形式不断涌现，对企业内部控制也提出了新的要求，但就目前企业的发展现状来看，部分企业对企业发展过程中存在的风险还缺乏基本的预见性。面对市场经济的不断变革，企业必须时刻掌握市场变化及需求，形成对风险基本的预见性，针对各业务活动的实际情况建立相应的风险识别评估作业机制，配备专业知识深厚、专业技术水平高的工作人员，从企业各项业务中的各个任务入手进行小方面的预测和评估，再一点一点地扩展风险的评估范围，确保企业各项业务的各个环节都没有风险漏洞。特别要注意加强对企业内部会计的管理和监督，会计信息的可靠性及准确性是企业识别及评估风险的必要条件，也是确保内控制度能够发挥其调节、控制、防范及反馈等功能的必然需求。
2.3 在考虑成本效益及不相容岗位职责分离的原则下，科学制定企业各业务循环处理程序和方法
企业最重要的资源就是人，人也是企业内部控制的重要因素。在人员的配备上，很多企业都没办法做到让每个员工都站在专业对口的岗位，各司其职，部分员工甚至身兼数职。企业在岗位的设置上缺乏牵制，将直接造成徇私舞弊、滥用职权、越权越规及推卸责任等现象的发生。因此，企业必须以成本效益为考虑基
础，明确界定各项业务的职责分工，将业务执行过程中的具体实施、记录、维护及保管工作分别派给不同的岗位或个人，保障每项业务执行的全过程能够有两个及以上的部门对业务中的每个重要环节进行相互控制，确保业务顺利执行。此外，由于每一项业务都包含生产流程、材料搬运与入库、材料储存及加工、成品及半成品加工及搬运等多项任务，所以，企业必须从业务中的各项任务入手，科学制定各项业务的循环处理程序及方法。
2.4 建立信息沟通渠道，利用信息系统的集成与共享,以确保信息的及时传递和正确运用
信息技术是社会科技发展的产物，是二十一世纪企业发展的必要手段。及时收集企业内部及外部的重要信息，并对这些信息加以识别及整理，再将准确可靠的信息反馈给企业经营者，以便经营者做出正确的发展决断是企业信息沟通机制的主要作用。信息沟通体系的建立能够为企业收集大量的外部经营信息，让企业决策层及管理层能及时了解到市场的变化及竞争者的发展状况，通过对比和相应的分析找出自身存在的不足和缺陷，着力改善企业内部控制机制的控制手段和重点，使得企业各项决策都具有适应市场变化的科学性及合理性，并在市场竞争中利于不败之地。此外，信息流动通畅能全面促进信息共享，保障信息在企业内部各部门之间的传递和交流，让企业各层管理者及员工都能在企业原有信息的基础上对知识进行创新，把握市场竞争的先机。
2.5 建立有效的日常监督和专项监督,确保内部控制的有效实施
科学的管理监督是确保企业内控制度有效实施的重要手段，更与内控制度能否落实执行息息相关。首先，企业要在内部专门建立监督机构，制定相应的监督制度，并配备熟悉企业各项业务的专业人员执行监管工作，积极对企业内部控制进行日常监督及专项监督，确保监管工作的完整性及全面性，促进内部控制制度的有效实施。企业的财务部门、内审部门及税务部门要保持相互之间的联络，积极交流各部门的相关信息，增强对彼此的了解，并形成相互监督、相互制约的合作模式，加重法律在企业内部控制中的地位，为内控制度的合法性及实施成效提供基本保障。此外，要根据市场的需求积极探索新的监管模式。企业可通过建立外部董事机制吸引相关的专家学者及知名人士进入董事会，增强企业董事会实力及决策的透明性与合理性。
三、强化企业内部控制制度使企业经营管理水明显提升
3.1 系统、连续、全面的风险评估，有利于实现企业的经营的有效性，保证企业经营目标的风险恰当性。
对各类经营和投资风险进行评估和预防是企业为达到预定的经营目标而必须完成的一项任务。作为内部控制的其中一个重要环节，系统、连续及全面的风险评估能够通过对企业发展中存在的风险进行有效的防范，不断强调管理者对企业内部薄弱环节的管理，使得企业经营管理者做出正确的发展决策，从根源上防范和消灭风险，保证企业发展的安全性。
3.2 恰当的评价考核体系，提高企业员工的向心力，全面提升企业的核心竞争力 评价考核是企业提高企业员工工作积极性及责任心的重要手段。根据企业自身发展情况及员工实际工作状态制定的合理可行的考核制度能够对员工的工作行为进行约束，减少违规违法现象的发生，赏罚分明的机制能够让员工在竞争与合作并存的工作氛围中不断提高工作的热情及效率，从而提高企业内部员工的向心力，从根本上提升企业的核心竞争力。
3.3 有效的查错防弊,保护企业财产安全,降低企业的运行成本,提高企业的竞争力 强化企业内部控制制度，能够让更加完善的内部控制制度作用于企业生产物资的采购、计量和验收等环节，对各个环节中可能存在的弊端进行防范，检查已经存在的错误，并提出相应的解决措施，从而加强企业成本及物资的监督和制约管理，保证企业财产和物资的安全及完整，降低企业经营成本，提升企业在市场中的竞争力。
结束语
企业内部控制制度结合了企业内部一系列制度、流程和程序，使管理者从企业内部着手，规范企业的运营方针、提升企业的管理水平，促使企业健康稳定地发展。自我国加入WTO之后，许多国际企业进入我国经济市场，其先进的管理和完善的内控制度为我国企业加强内部控制增加了新的养料。为提升企业管理水平，各企业应充分借鉴国外企业内控制度的优势，不断强化和完善企业自身的内部控制制度。
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[5] 戚利利.浅谈企业管理与内部控制[J].经济视野 ,2013,(16):46-46.
目 录
一、强化内部控制制度落实的意义-----------------------------------2
（一）提高会计信息资料的正确性和可靠性------------------------------------2
（二）保证生产和经营管理活动顺利进行--------------------------------------2
（三）保护企业财务的安全完整----------------------------------------------2
（四）保证企业既定方针的贯彻执行------------------------------------------2
（五）为审计工作提供良好的基础--------------------------------------------3
二、我国企业内部控制存在问题-------------------------------------------3
（一）公司治理结构不完善--------------------------------------------------3
（二）内控制度不完善和执行难----------------------------------------------3
（三）企业内部控制意识有待加强--------------------------------------------3
（四）会计信息失真--------------------------------------------------------3
（五）风险识别管理能力薄弱------------------------------------------------3
（六）监督职能不到位------------------------------------------------------4
（七）内部审计形同虚设----------------------------------------------------4
三、我国企业内部控制存在问题的对策------------------------------------4
（一）完善治理结构，建立制衡机制--------------------------------------------4
（二）制定适合本单位实际的内部控制制度-------------------------------------4
（三）进行全面风险评估-----------------------------------------------------5
（四）加强企业内部会计控制-------------------------------------------------5
（五）加强信息流动与沟通---------------------------------------------------5
（六）加强内部审计---------------------------------------------------------6
（七）强化企业内外监督职能-------------------------------------------------6 参考文献---------------------------------------------------------6
强化内部控制制度落实
提高会计信息质量
摘要:做好企业内部控制工作的意义主要体现在五个方面：一是提高会计信息资料的正确性和可靠性，二是保证生产和经营管理活动顺利进行，三是保护企业财务的安全完整，四是保证企业既定方针的贯彻执行，五是为审计工作提供良好的基础。而我国企业内部控制主要存在的问题有：公司治理结构不完善，内控制度不完善和执行难，企业内部控制意识有待加强，会计信息失真，风险识别管理能力薄弱，监督职能不到位，内部审计形同虚设。要想改变我国企业内部控制存在问题的途径，本人认为可以从如下七个方面入手：一完善治理结构，建立制衡机制；二是制定适合本单位实际的内部控制制度，三是进行全面风险评估，四是加强企业内部会计控制，五是加强信息流动与沟通，六是加强内部审计，七是强化企业内外监督职能。内部控制必须被监督，监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程，只有施行切实可靠的监控，才能及时发现和解决内部控制过程中出现的问题。企业只有不断强化内部控制制度的落实，内部控制质量才能得到不断提高，才能更好的发挥企业内部控制的作用。
关键词:强化 内控 制度 落实 提高 内控 质量
一、 强化内部控制制度落实的意义
完善内部控制是提高会计信息质量的内在要求，通过内控，各部门和人员之间相互审查、核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，可以防止员工的舞弊行为，也能减少虚假财务报告的发生。尽管现代内部控制的目标已经不仅仅局限于防止财务报告舞弊，但保证财务报告的可靠性始终是内部控制的一项基本目标，内部控制是防止会计信息失真的有力保证。内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，内部控制系统有助于企业达到自自规定的经营目标。随着市场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展。它的意义主要体现在：
（一） 提高会计信息资料的正确性和可靠性
企业决策层要想在市场竞争中有效地管理经营企业，尽最大努力的规避各种经营风险，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。
（二） 保证生产和经营管理活动顺利进行
内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等，可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行，防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。
（三） 保护企业财务的安全完整
财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础，内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用和销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃等不法行为，保证财产物资的安全完整。
（四） 保证企业既定方针的贯彻执行
企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯彻执行。内部控制则可以通过袱定办法，审核指标，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策，在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。
（五） 为审计工作提供良好的基础
审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了键全的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实，并为审计工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费，提高生活、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。
二、 我国企业内部控制存在问题
（一）公司治理结构不完善
公司治理结构对企业生存发展具有重要作用，它是促使企业内部控制有效运行、保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境。目前，国内企业普遍存在较为严重的股权集中情况，控股股东集控制权、执行权和监督权于一身。在这种情况下，控股股东或少数关键人为了控股股东或管理当局的利益，很可能操纵财务报告，提供虚假信息误导外部信息使用者。
（二）、内控制度不完善和执行难
有的企业内控制度不完善或有关内容不合理，如会计岗位设置和人员配置不当使会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；有的企业虽然建起了完善的内部控制制度，但“有章不循”，仅仅作为应付检查的条文。另一方面，严格执行内部控制制度会切断某些人贪污舞弊的途径，加之人们习惯于按经验和传统办事的思维方式，都影响着内控制度的执行程度。
（三）企业内部控制意识有待加强
企业内部控制系统运行离不开企业经营者的经营思想和理念，它所起的作用至关重要。但有些企业经营者思想和想念存在模糊概念，管理意识薄弱现象，进而影响到企业内部控制的效率和效果。而目前我国尚未完善一个约束、监督和激励经营人员的外部机制，因此经营者自我完善和自我提高的动力和压力比较小，造成企业经营者素质普遍不高。而企业治理结构不健全，这些企业经营者能够掌握和控制企业，且其素质又较差，因此，必然影响内部控制制度的建立与有效运行。有人认为加强内部控制，束缚了自己的手脚，影响办事效率。甚至还有人认识搞内部控制就是自己人的不信任，容易制造内部矛盾等。
（四）会计信息失真
近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单分管制度，重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的相互制约、相互
牵制原则等得不到真正的落实，会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持，人为担待会计事实、设置帐外帐等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的报废、短缺、积压等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成资产不清、债务不实等等。
（五）风险识别管理能力薄弱
我国建立市场经济的时间不工，普遍缺乏风险意识，应变能力和抗风险能力差。风险评估及预测的手段缺乏，只能依靠主观经验判断，不能应对市场经济变化的考验。随着我国加入WTO企业将面对更大的环境变化和生存风险，特别强调的是不讲风险管理和没有风险管理造成了内部失控，企业经营者和管理层只凭借自己的意愿进行投资决策，盲目地扩大企业规范，随意担保等，都会给企业带来无法估量的损失。
（六）监督职能不到位
为了加强监督，我国已经形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。然而，如果大的一个监督体系其监督效果却不尽如人意，究其原因主要有三个方面：一是各种监督的功能交叉，标准不一，再加上分散管理，缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力；二是各种监督没有按照设定的目标进行，有的甚至上平衡预算和创收为目 的。监督弱化问题严重。三是不规模的执行环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得注册会计师的监督作用并没有发挥出来。
（七）内部审计形同虚设
内部审计监督部门独立性不够。我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上建立起来的，企业缺少行使内部审计的内在动力，内部审计普遍缺乏独立性和权威性，内部审计人员也容易忽略自身工作的重要性，工作中必然缺乏主动性和能动性，内部审计外存实亡。同时，内部审计人员专业水平低。许多企业的内部审计部门和财务部门是两块牌子一套人马，有的甚至不设内部审计部门，内部审计人员大多大财务部门出来，未经过专门培训，缺乏审计专业知识。在审计职能上，许多企业内部审计工作公仅是审核会计帐目，而在企业内部控制执行情况评价、报告等方面很少涉及。
三、 我国企业内部控制存在问题的对策
（一）完善治理结构，建立制衡机制
首先，我国上市公司的大股东与中、小股东之间存在着严重的信息不对称，大股东利用这种信息不对称来制造虚假的会计信息，从上市公司中转移利益至自己的手中，损害广大中、小股东利益。上市公司的股权结构严重影响建立规范的公司治理结构，使得公司的内部控制系统从源头上失去了其控制作用。前几年发生的虚报巨额利润、欺骗投资者，一度成为股市“大黑马”的琼民源案件；信誓旦旦编造子虚乌有暴利故事的“银广夏陷阱”，这些事件的深层
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