【www.gbppp.com--减肥方法】
公司财务核算办法
为正确反映企业财务状况和经营成果，加强财务监督，根据《企业会计制度》制定本核算方法。
一、按照公司核算要求，设置总账、日记账、明细分类账，根据各类性质业务的原始凭证编制记账凭证，根据记账凭证登记账薄并结计余额，根据账薄的余额和发生额编制资产负债表、利润表等会计报表。
二、按照财务制度和会计准则进行账务处理，做到账实相符、账证相符、账账相符。
三、资金及有价证券的收付通过“现金”、“银行存款”等科目进行核算，反映货币资金的收付和结存情况。
四、债权和债务的发生和结算：
1、销售产品所发生的债权通过“应收账款”、购入原料所发生的债务通过“应付账款”科目核算其增减变动及余额。
2、银行借款及还款通过“短期借款”核算，并按时计提利息和结算利息。
3、通过“应付工资”核算职工工资的发放与分配。
4、其它性质债权通过“应交税金”科目核算、增值税按购入货物增值税专用发票所列的税额列入进项税额；销售产品按销额的17%计算销项税，销项税减进项税额为当月应交增值税额。
5、所得税根据每月经营状况，按应税所得税税率计算并交纳税额。其它税种按税务法规定计算并交纳。
五、特资的发放增减和使用的核算：
1、购入原料等物资按照实际成本入账，将生产耗用原料实际成本转入生产成本，领用低值易耗品按一次摊销法计入生产成本或期间费用。产成品入库按实际生产耗用的原料、动力、人工等费用成本计、销售按产成品的加权平均单价计算出库成本。
2、因定资产的取得按取得时的成本即实际支付的买价和包装费、运输费、安装调试费、有关税金作为入账价值，在建工程按实际发生的设备价款、工程材料、工人工资、工程施工费确定工程成本、并入竣工决算后转入固定资产。对固定资产及达到预定可使用状态的在建工程计提折旧；按平均年限法即净残值率为5%，房屋建筑物为20年；机器设备为10年；电子设备、交通工具为5年的折旧年限确定折旧率计提折旧并计入相关成本和费用，固定资产的处置通过“固定资产清理”科目核算并计算损益。
六、资本金的核算：企业投资者投入的资金通过“实收资本”科目进行核算，根据有关规定进行增减变化时进行相应的账目处理。按利润的一定比例计提的法定盈余公积金和任意盈余公积金通过“盈余公积”科目核算，企业利用盈余公积金时作出相应账务处理。
七、成本的计算：产品生产成本按品种法进行核算，每种产品在生产本成下分设明细账户，分别归集该产品所耗用的原材料、人工工资、动力费、制造费用等项目的发生额。产品价根据产品实际成本加销售费用、加合理利润、税金确定。
八、收入、支出、费用的计算：销售产品严格按照产品实际售价单价确认销售收入，并通过“产品销售收入”科目核算，正确计算销售金额和销售数量，结转成本。生产经营过程中发生管理费、业务费、借款利息等费用支出分别通过“管理费用”、“产品销售费用”“账务费用”进行分类分项明细核算。筹建期间所生的开办费先在“递延资产”科目中归集总额，于生产经营月份的次月起3年内分期摊销。按规定摊销待摊销费用和计提预提费用进行账务处理。
九、账务成果的计算与处理：通过“本年利润”科目归集各月份的损益科目结记出各月份的余额即生产经营成果，年终按本年利润总额的10%计提法定盈余公积金，按5%计提任意盈余公积金，计提后的余额转入“利润分配——未分配利润”科目进行其他分配。
十、其他需要办理分计手续，进行会计核算的事项按有关规定不定期进行会计核算。
二OO六年九月
《财务核算办法》
为规范分公司的财务活动，加强财务管理，现根据国家相关会计核算办法及建设公司的财务管理办法的规定，结合本分公司的具体情况，特制定本办法。
一、 总则
1．会计分期以公历1月1日～12月31日为一个会计年度。
2．会计核算以人民币作为记账本位币。
3．会计报表分月报、季报和年报报送建设公司财务部。月报应于月份终了后5内报出；季报应于季末15日内报出；年报应于年度终了后35日内报出。
4．会计核算应以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
5．会计核算方法前后各期应保持一致，不得随意变更，如有必要变更，应在会计报表附注中注明变更的内容、理由及变更的累积影响数。
6．会计核算以权责发生制为基础，收入与其成本、费用应相互配比。
7．在进行会计核算时，应遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益，少计负债或费用，不得计提秘密准备。
二、 会计科目及明细科目的设置
本分公司根据具体情况设置以下会计科目及明细科目：
（一）资产类：
1．现金：
2．银行存款：明细科目按存款银行名称或账号设置。
3．其他货币资金：⑪外埠存款 ⑫银行汇票 ⑬银行本票
4．短期投资：⑪国库券
5．应收票据：⑪银行承兑汇票－某银行 ⑫商业承兑汇票－某企业
6．应收账款：明细科目按应收工程款单位名称设置。
7．坏账准备：
8．预付账款：明细科目按已预付款的单位名称设置。
9．内部往来：明细科目按内部往来的单位名称设置。
10．备用金：
11．其他应收款：明细科目按应收款的种类和单位或个人名称设置。
12．应收利息：按应收利息的种类和单位名称设置。
13．库存材料：⑪钢材 ⑫木材 ⑬水泥 ⑭沙石 ⑮商品砼
⑯砖瓦 ⑰结构件 ⑱五金 ⑲化杂 ⑳水电暖
14．低值易耗品：⑪竹木工具 ⑫金属工具－在库、在用
⑬设备型工具－在库、在用 ⑭劳保用品 ⑮低值易耗品摊销
15．周转材料：
16．委托加工物资：明细科目按受委托单位名称设置。
17．待摊费用：明细科目按费用种类设置。
18．固定资产：⑪房屋及建筑物－某使用单位 ⑫在用施工设备－某工程项目 ⑬未使用固定资产 ⑭不需用固定资产 ⑮管理用固定资产－某使用部门 ⑯已提足折旧的固定资产
19．累计折旧：
20．固定资产清理：
21．临时设施：明细科目按临时设施种类和使用部门设置。
22．临时设施摊销：明细科目按单个临时设施名称设置。
23．专项工程支出：明细科目按工程项目设置。
24．无形资产：明细科目按无形资产类别和使用部门设置。
25．递延资产：明细科目按递延资产种类设置。
26．待处理财产损溢：⑪待处理流动资产损溢 ⑫待处理固定资产损溢
（二）负债类：
1．短期借款：明细科目按债权人设置。
2．应付票据：明细科目按票据种类和受票人名称设置。
3．应付账款：明细科目按供货单位名称设置。
4．预收账款：明细科目按预收款单位名称设置。
5．其他应付款：明细科目按应付和暂收款项的类别和单位或个人名称设置。
6．应付工资：⑪分公司管理人员 ⑫现场管理人员 ⑬生产工人 ⑭机械工人 ⑮其他工人
7．应付福利费：
8．应交税金：⑪营业税 ⑫城建税 ⑬个人所得税 ⑭企业所得税 ⑮车船使用税
9．其他应交款：⑪教育费附加 ⑫交重附加费
10．应付利润：
11．预提费用：明细科目按费用种类设置。
（三）所有者权益类：
1．本年利润：
2．利润分配：⑪应付利润 ⑫未分配利润
（四）成本类：
1．工程施工：按单项建造合同分别明细核算，⑪人工费 ⑫材料费 ⑬机械费 ⑭其他直接费 ⑮间接费用
材料费明细内容：①钢材 ②木材 ③水泥 ④沙石 ⑤砖瓦
⑥商品砼 ⑦结构件 ⑧五金化杂水电暖 ⑨周材摊销或租赁费
机械费明细内容：①工资 ②折旧修理费 ③设备租赁费 ④机械使用费
⑤机械进出场费
其他直接费明细内容：①材料二次搬运费 ②临时设施摊销费
③检验试验费 ④工程点交费 ⑤场地清理费 ⑥停工损失 ⑦其他
间接费明细内容：①工资及津贴 ②职工福利费 ③工会经费
④办公费 ⑤差旅费 ⑥折旧修理费 ⑦物料消耗 ⑧工程保修费
工具用具使用费 ⑩业务招待费 ⑴其他
2．辅助生产：明细科目按成本核算对象设置。
（五）损益类科目：
1．工程结算收入：明细科目按单项建造合同设置。
2．工程结算成本：明细科目按单项建造合同设置。
3．工程结算税金及附加：明细科目按单项建造合同设置。
4．其他业务收入：明细科目按其他业务类别设置。
5．其他业务支出：明细科目按其他业务类别设置。
6．管理费用：⑪工资及津贴 ⑫职工福利费 ⑬工会经费
⑭折旧修理费 ⑮办公费 ⑯差旅费 ⑰低耗品摊销 ⑱业务招待费 ⑲其他税费 ⑳无形资产摊销 ⑴职工教育费 ⑵递延资产摊销 ⑶劳动保险费 ⑷坏账损失 ⑸存货盘亏或盘盈 ⑹其他
7．财务费用：⑪利息支出 ⑫金融机构手续费
8．投资收益：
9．营业外收入：⑪固定资产盘盈 ⑫处置固资净收益 ⑬罚款净收入 ⑭出售无形资产收益 ⑮其他
10．营业外支出：⑪固定资产盘亏 ⑫处置固资净损失 ⑬出售无形资产损失 ⑭非常损失 ⑮非正常停工损失 ⑯罚款支出
11．所得税：
12．以前年度损益调整：
三、 存货的核算方法
1．本分公司的材料物资采购按“实际成本法”核算，购入的材料物资，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。
2．材料物资的发出单价采用“先进先出法”。
3．材料物资的清查盘点主要采用“永续盘存制”，对于河沙、石子、砖瓦等大综地方材料，采用“实地盘存法”。
4．盘盈的存货，经批准后冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或保险公司等赔款和残料价值后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。
四、 低值易耗品的核算方法
1．竹木工具由于价值低、使用期限短，采用“一次摊销法”核算，即发出时一次性地摊销进入工程成本。
2．价值较大的按五五摊销法，即采购使用时摊销50%，报废时再摊销50%。
五、 固定资产的核算方法
1．固定资产，是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。
2．购入的固定资产按实际支付的买价、包装费、运输费以及购入时发生的调试安装费等计入固定资产原值。
3．本分公司的固定资产折旧采用“平均年限法”计提折旧。预计净残值率按账面原值的5％计算。计提折旧时，应以月初固定资产账面原值为依据，当月增
呼伦贝尔市利城电子商务有限公司财务会计核算办法
一、核算的一般要求
1、按照《会计法》《小企业会计制度》的规定建立会计帐册，进行会计核算。
2、我公司实行小企业会计制度，实行法人一支笔审批的财务制度。
3、会计核算以实际发生经济业务为依据，以人民币为计帐本位币，以中文为会计记录文体。
4、发生下列事项，及时办理会计手续，进行会计核算：
A、财务的收发增减和使用；
B、款项和有价证券的收付
C债、权债务的发生和结算
D、收入支出费用成本的计算
E、财务成果的计算和处理
F、其他需要办理会计结算手续的
二、帐务处理的程序
1、根据原始凭证编制计帐凭证
2、根据计帐凭证登记现金日记帐、银行存款日记帐
3、根据原始凭证、汇总原始凭证和计帐凭证登记各类明细分类帐
4、根据定期编制的计帐凭证汇总表登记总分类帐
5、月终根据核对无误的总分类帐和各种明细分类帐的记录分析编制财务报表
三、主要会计政策
1、会计期间：以公历1月1日至12月31日为一个会计年度
2、计帐本位币：人民币
3、会计制度：《小企业会计制度》及其补充规定
4、计帐原基础和计价原则：以权责发生制为计帐基础，以历史成本为计价原则
5、折旧和摊销方法：固定资产折旧方法为，；低值易耗品摊销方法为。
呼伦贝尔市利城电子商务有限公司有限公司
2014年3月22日
南阳颐宝生物科技有限责任公司
会计核算制度
总 则
一、 为加强财务管理，使公司适应激烈的市场竞争要求，提高企
业经济效益，根据有关会计法规和公司实际，特制定本制度。
二、公司员工必须遵守本制度，从公司整体利益出发，相互协作。
三、公司各生产经营部门必须相互衔接，各负其责。
四、必须做到钱账分管，账物分管，手续齐全。
五、经手每项业务必须签字，签字就是“牵制”。
六、公司财务制度分为核算制度、管理制度、稽核制度、牵制制度、清查制度、岗位责任制六部分组成。
第一章 会计核算原则
一、根据《企业会计制度》、《企业会计准则》及国家有关规定，制订本核算制度。
二、公司采用公历年制，以每年1月1日至12月31日为一个会计年度。
三、公司以人民币为记账本位币，采用借贷记账法，记账文字为中文。
四、以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。
五、以实际发生的会计事项为依据，准确、及时、真实、全面地【企业财务核算办法,】
核算收入、成本、费用及其他经营业务事项，定期反映资产、负责及股东权益。
六、会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。
七、公司对下列经济业务事项办理会计手续，进行会计核算：
1. 款项和有价证券的收付；
2. 财物的收发、增减和使用；
3. 债权债务的发生和结算；
4. 资本和基金的增减；
5. 收入、支出、费用、成本的计算；
6. 财务成果的计算和处理；
7. 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
八、董事会直接管理公司财务部门，并对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
九、会计核算应当遵循历史成本原则、收入实现原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、谨慎性原则等基本原则，并保证会计资料的真实与完整。
第二章 会计机构、会计人员、会计科目的设置
一、公司设财务部，全面负责会计核算工作。
二、设会计一名，具体负责处理公司日常财务核算工作。
三、设出纳一名，负责公司的现金核算及协助会计做好其他工作。
四、会计科目采用国家统一规定的标准科目，二级科目根据公司实际情况自行制定。
第三章 资 产 的 核 算
第一节 流动资产的核算
第一条 现金的核算
一、 现金的使用范围：
1. 员工工资、津贴及各种奖金。
2. 个人劳务报酬。
3. 招待费等应酬性支出。
4. 车辆油费、路桥费、。
5. 、差旅费、小额办公费。
6. 结算点以下的零星支出。
7. 确定需要支付现金的其他支出。
二、设立现金日记账，逐日逐笔记录现金的收支情况。
三、出纳每天对库存现金进行清查，做到日清月结，保证账款相符。
第二条 银行存款的核算
一、现金支付以外的所有款项均通过银行转账结算。
二、设立银行存款日记账，逐日逐笔记录银行的收支情况。
三、月底与银行对账，编制银行存款余额调节表，发现错误，及时更正。
第三条 存货的核算
一、存货是指企业在日常生产经营过程中持有的以备出售或耗用而存储的各种资产，包括：原材料、产成品、、半成品、在产品、燃料、
包装物、低值易耗品等。
二、存货核算的主要内容：
1.确定存货入账的数量与金额；
2.市价变动对存货价值的影响；
3.计算和分配库存存货成本与已耗或已售存货的成本。
三、存货数量的确定采用永续盘存制，设立存货明细账，逐日逐笔记录存货的收发情况，并定期结出结存数量。
四、存货价值的确定采用实际成本入账。按存货取得来源不同具体如下：
1．购入的存货，按买价加运输、装卸、保险、包装、仓储等费用，运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。
2． 自制的存货，按制造过程中实际发生的支出，作为实际成本。
3．委托外单位加工的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。
4． 投资者投入的存货，以投资各方确认的价值，作为实际成本。
5．盘盈的存货，以同类存货的价值为实际成本。
6．接受捐赠的存货，按照捐赠实物的发票、报关单、有关协议等凭证加上应支付的相关税费，或者按照同类产品在市场上的价格加上相关税费，作为实际成本。
7．债务人以非现金资产抵偿债务而取得的存货，按照应收债权的
账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。
8．以非货币性资金换入的存货，按照换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。
五、存货发出的计价方法采用加权平均法。
六、存货的发出一律以领料单的形式出现，在领料单上须注明用途、数量、金额、领用部门等，以满足不同的核算要求。
七、低值易耗品的摊销采用五五摊销法。
八、存货的盘点可分为年中和年终分别进行，必须做到账、卡、物三者相符。在盘点中发现的盘盈、盘亏、过时、变质、损毁等情况，应及时进行处理，计入当期损益。
第四条 投资的核算
一、投资是指企业为了取得更好的经济效益，在其主营业务之外，将它本身的资产投放于证券或其他单位的行为。
二、按照投资的时间、目的、性质不同，将投资划分为长期投资和短期投资。
三、投资在取得时应当按照初始投资成本入账，即以实际支付、按应收债权的帐面价值、按换出资产的帐面价值等加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。
四、长期投资在期末时按照帐面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于帐面价值的差额，计提长期投资减值准备。
××有限公司会计核算办法
第一章 总 则
第一条 为了保证会计数据整个处理过程有条不紊地进行，保证会计记录正确、及时、完整，提高会计核算工作水平，为经济管理及时提供全面、准确、有用的会计信息，减少不必要的核算环节和手续，提高会计核算工作的质量与效率，根据《会计核算体系》特制定本公司会计核算办法。
第二条 本公司按照《会计法》和《企业会计制度》的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。
第三条 本公司根据会计期间分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、季度和月度。
第四条 本公司会计核算采用电算化形式，会计软件选用用友U8总账系统；
第五条 本公司财务人员在工作中必须遵守以下财务核算管理规定：
（一）会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。
（二）财务人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。
（三）财务人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。
（四）财务人员对本公司实行会计监督。财务人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。
（五）财务人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理书面报告，并请求查明原因，做出处理。财务人员对上述事项无权自行做出处理。
（六）财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。
（七）财务人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。
第二章 会计政策
第六条 本公司以下会计政策根据《企业会计制度》及相关准则拟定。
（一）会计年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。
（二）以人民币为记账本位币。
（三）发生的非本位币经济业务，均按1：8.2777的汇率折合为人民币入账（除购汇、结汇，购汇、结汇按业务发生当日实际汇价进行账务处理），年末将相关项目中非本位币账户余额按期末市场中间汇价进行调整，由此产生的差额计入当期汇兑损益。
（四）会计核算以权责发生制为基础，以历史成本为计价原则。
（五）现金等价物是指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
（六）短期投资按取得时的实际成本计价，在投资持有期所收到的股利、利息不确认为收益，直接冲减投资成本；出售短期投资所获得的价款减去投资账面价值后的余额确认为当期投资损益；短期投资的期末市价低于成本时，计提短期投资跌价准备。
（七）坏账损失是指因债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍旧不能收回的应收款项，或者因债务人逾期未履行偿债义务，且具有明显特征表明无法收回的款项。 本公司按备抵法核算坏账损失。
（八）本公司存货包括原材料、生产成本、制造费用、产成品与低值易耗品等。
（九）存货采用实际成本核算，其中：原材料与产成品发出计价采用月末加权平均法。低值易耗品入库时作为辅助材料管理，领用时按明细类别分项处理（其中钻模采用五五摊消法，其他低值易耗品一次性摊销）。
（十）为配合公司物流信息系统的实施，采购原料所发生的运费与保险费不计入原材料成本，直接作为制造费用核算，并于月末分摊入完工产品成本。
（十一）公司采用品种法进行产品成本的核算；按产品明细归集材料成本，在产品成本只包含原料成本，生产过程中所耗用直接人工与制造费用直接在完工产品中进行分配。
（十二）存货盘存采用永续盘存制，年末对所有存货进行一次全面盘点，盘点结果与账面记录的差异，在查明原因后，根据不同的发生原因，将盘盈、盘亏存货的价值，分别转入管理费用和营业外收支。
（十三）当存货发生《企业会计制度规定》的跌价现象时，公司按照单项存货计提存货跌价准备。
（十四）固定资产的计价、折旧和减值准备的计提：
（1）固定资产标准：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用期限超过一年，单位价值较高的有形资产；
（2）固定资产计价：按实际成本计价；
（3）固定资产折旧方法：采用直线法计提折旧，并按各类固定资产的原价和预计使用年限，扣除10%的净残值率后确定其折旧率，各类固定资产的折旧年限和折旧率如下：
类 别
机器设备
运输设备 折旧年限 20 10 5
年折旧率% 4.5 9 18 18 房屋建筑物 电子及其他设备 5
（4）期末由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏或长期闲置等原因，导致固定资产可收回金额低于账面价值，按单项资产可收回金额低于固定资产账面价值的差额，提取固定资产减值准备。管财理财（天财网： ）尽在天财
（十五）在建工程以实际成本计价，与在建工程直接相关的专项借款发生的借款费用，按该项资产实际占用借入资金金额和时间计算应负担的借款费用在该项资产交付使用前，计入该项资产的成本；在建工程达到预定可使用状态时按实际成本转入固定资产。
（十六）无形资产按取得时的实际成本计价，其摊销按有效使用年限或受益期平均摊销。 （十七）长期待摊费用指不能全部计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，如租入固定资产改良支出以及摊销年限在一年以上的其他待摊费用等；该项资产按受益期平均摊销。
（十八）本公司收入确认原则为：商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购买方，不再保留与商品经营权相联系的继续管理权和实际控制权，与交易相关的经济利益能够流入企业，且相关的收入和成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。
（十九）所得税核算采用纳税影响会计法核算。
第三章 会计科目的设置和使用
第七条 本公司根据《企业会计制度》的规定，并结合本公司实际情况设置会计科目；
第八条 本公司会计科目的设置情况详见本公司《会计科目使用手册》。
第四章 会计凭证的格式要求与传递程序
第九条 本公司办理各项会计业务时必须取得或填制原始凭证。
第十条 原始凭证的基本要求是：
1、 原始凭证的内容一般具备：凭证的名称、填报的日期、填制单位名称和填制者的姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务的内容、数量、单位和金额。
2、 从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的签章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办人、领导人签名或盖章，对外开出的原始凭证必须加盖本单位签章。
3、 凡填有大写与小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符，支付款项的原始凭证必须有收款单位或收款人的收款证明。
4、 一式几联的原始凭证要注明各联的用途，只能以报销联作为报销的凭证，一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写并连续编号，作废时应加盖作废戳记，连同存根一起保管不得撕毁。
5、 发生销货退回除填制退货发票外，还必须有退货验收证明。退款时，必须取得对方收款收据或者银行凭证，不得以退货发票代替收据。
6、 暂支单必须附在记账凭证后面，收回借款必须开具收据。【企业财务核算办法,】
7、 经上级有关部门批准的经济业务，要将批文作为原始凭证附件，如果批准文件需要单独归档时，附复印件或在凭证上注明文件名称、日期和文号。
第十一条 原始凭证不准涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或更正。更正处应加盖开出单位公章。
第十二条 外单位提供的凭证丢失，应取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原始凭证号、金额和内容等，对确定无法取得证明的，由当事人写出详细情况，经部门负责人证明公司领导批准后，代做原始凭证。
第十三条 原始凭证不得外借其他单位，如特殊情况需要使用原始凭证时，经本单位财务经理批准，可以复制。向外提供的原始凭证复制件，应在登记簿上登记，并由提供人员、收件人签名盖章。
第十四条 本公司会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。
第十五条 本公司记账凭证的基本要求为：
1. 记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数。
2. 记账凭证会计科目包含原材料－主要材料，库存商品和主营业务收入、主营业务成本时，必须填置对应的数量。
3. 记账凭证摘要栏应该简明扼要，但必须明确业务内容、业务发生日期等信息。
4. 记账凭证应当连续编号，附件齐全，金额与所符原始凭证金额相等。
5. 根据原始凭证汇总表填制记账凭证时，不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
6. 记账凭证除结账和更正错误，可不附原始凭证外，其他必须附有原始凭证。
7. 记账凭证连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按编号顺序折叠整齐按期装订成册，并加封面，封面必须符合规范化要求。
第十六条 本公司会计凭证传递的基本程序为：
制单 审核 记账 装订 存档，并建立必要的签字手续。
第五章 账务核算流程
第一部分 销售回款流程
第十七条 本公司设销售监控会计、销售核算会计与出纳三个岗位核算销售回款流程。 第十八条 业务行政负责发货并打印出货单，开票员根据出货单开票，并将发票与出货单配对；开票员必须在每天15:30之前将已处理完毕的发票交销售监控会计审核。审核的内容主要为销售单价，审核依据为公司制定的销售管理制度与销售报价单。
第十九条 销售监控会计发现开票单价不符合销售管理制度的规定时必须填置“腾龙出货单价异常原因分析表”，并提供给业务行政主管，待业务行政主管填具原因分析后提交财务部经理。
第二十条 销售监控会计必须在每天下班之前将审核后的销售发票与出货单交销售核算会计进行账务核算。
第二十一条 无论是现销还是赊销，销售核算会计取得发票时均入账：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税金）
如果是外销业务，销售核算会计入账：
借：应收账款
贷：主营业务收入
第二十二条 业务员收到现金或者支票后应及时转交业务行政收款员，业务行政收款员根据收到的款项到销售监控会计处开具收款收据并将现金与支票转交销售监控会计。销售监控会计于每天下午1:00左右将已收到的现金与支票移交财务出纳，同时于每天下午4:30之前将1:00之后收到的现金与支票并连同收据移交财务出纳。
第二十三条 财务出纳收到销售监控会计1:00左右上交的现金与支票应于当天下午送存银行；财务出纳收到销售监控会计4:30之前上交的现金与支票应妥善保管在保险箱内。
第二十四条 财务出纳应于每天4:30之前对销售监控会计的收据进行核销，并登记《收据领用、核销登记表》。
第二十五条 业务行政收款员应在1:00左右与各业务员联系，确定下午可能收到的现金、支票及大概收款时间，并上报财务，由财务决定是否再次送存银行或者直接保管在保险箱内。
第二十六条 财务出纳在将现金与支票送存银行的同时，向银行索取已收取货款的传票，并于当天下午转交业务行政在物流系统中录入收款单。业务行政录入收款单后应在传票上盖“已录入”章，同时将相关单据移交财务出纳入账。
第二十七条 财务出纳根据收款收据或者传票入账：
借：现金/银行存款/应收票据
贷：应收账款
如果存在手续费，则：
借：现金/银行存款
财务费用-手续费
贷：应收账款
第二十八条 销售监控会计应于每月7日之前与20日之前分别编制上半月与下半月的
《应收款统计表》并上报财务部经理与销售中心副总；统计表内容包括业务员，客户，余额，到期款（分别为截至15日与截至月底）等信息，并要求业务员对每一票应收款的回收日期进行说明。天财网（ ）——更权威、更专业、更全面、更精华、更实用！
第二十九条 销售监控会计应于每月月末编制《客户信用控制分析表》上报财务部经理与销售中心副总，《客户信用控制分析表》应包括客户，业务员、信用额度，应收款余额等信息，并要求业务员对每一超过信用额度的应收款进行说明。
第三十条 销售监控会计应于每月月末编制《应收账款明细表》，交销售核算会计审核，销售审核会计审核无误后转交财务部经理。
第三十一条 外销业务（包括一般贸易、手册、以产顶进）按国家有关政策办理。财务部主办会计负责免抵退的核算及申报工作。
第三十二条 外销过程中涉及的海运费、保险费及佣金，由财务综合会计入账： 贷：应付账款（蓝字）
贷：主营业务收入（红字）
第二部分 购货付款流程
第三十三条 本公司采购范围包括原料采购、设备采购、辅料采购、劳保用品采购、办公用品采购等。
本文来源：http://www.gbppp.com/sh/475137/
推荐访问:财务会计核算办法 分公司财务核算办法