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审计报告的4大类型
审计报告是一个小企业完整的财务状况评估。由一个独立的会计专业人士完成，涵盖了公司的资产和负债，并提出了公司的财务状况和会计师对未来的评估。审计报告按法律规定，如果一家公司公开上市或在一个行业由美国证券交易委员会（SEC）的监管。寻求资金的公司，以及那些寻求改善内部控制，还可以找到有价值的信息。一般有四种类型的审计报告。
无保留报告
通常被称为无保留意见，无保留意见的审计报告时是会计师确定没有任何虚假记载，每个小企业所提供的财务记录是免费的。此外，出具无保留意见的财务记录表明已按照一般公认会计原则（GAAP）的标准被称为维护。这是最好的报告类型，企业可以收到。通常情况下，不合格的报告包括一个标题，包括“独立”这样做是为了说明它准备一个公正的第三方。该标题之后是主体。由三段组成，主体突出的会计师的审计目的和审计师的调查结果的责任。会计师签署和日期的文件，包括他的地址。
非标报告
当公司的财务记录没有保持按照美国通用会计准则，但没有发现失实陈述的情况，会计师将发出一个合格的意见。有保留意见的报告跟无保留报告差不多。就多一个合格的意见，但是，会一个额外的段落写明意见，审计报告并不是无条件的。
否定报告
财务报告的最严重的类型，可以发出一个企业是不利的意见。这表明公司的财务记录不符合公认会计准则。此外，由企业所提供的财务记录被严重歪曲。虽然这可能是审计错误，不过它往往是一个欺诈迹象。当这种类型的报告发出后，公司必须对其财务报表重新审核，作为投资者，债权人和其他请求方一般不会接受它。
在某些情况下，会计师无法完成准确的审计报告。这可能会发生的原因有多种，如没有适当的财务记录。当这种情况发生时，会计师发出拒绝发表意见，指出无法确定该公司的财务状况的意见。
文章源自中瀚石林
审计报告的4大类型 审计报告是一个小企业完整的财务状况评估。由一个独立的会计专业人士完成，涵盖了
公司的资产和负债，并提出了公司的财务状况和会计师对未来的评估。审计报告按法律规定，
如果一家公司公开上市或在一个行业由美国证券交易委员会（sec）的监管。寻求资金的公司，
以及那些寻求改善内部控制，还可以找到有价值的信息。一般有四种类型的审计报告。 无保留报告
通常被称为无保留意见，无保留意见的审计报告时是会计师确定没有任何虚假记载，每
个小企业所提供的财务记录是免费的。此外，出具无保留意见的财务记录表明已按照一般公
认会计原则（gaap）的标准被称为维护。这是最好的报告类型，企业可以收到。通常情况下，
不合格的报告包括一个标题，包括“独立”这样做是为了说明它准备一个公正的第三方。该
标题之后是主体。由三段组成，主体突出的会计师的审计目的和审计师的调查结果的责任。
会计师签署和日期的文件，包括他的地址。 非标报告
当公司的财务记录没有保持按照美国通用会计准则，但没有发现失实陈述的情况，会计
师将发出一个合格的意见。有保留意见的报告跟无保留报告差不多。就多一个合格的意见，
但是，会一个额外的段落写明意见，审计报告并不是无条件的。 否定报告
财务报告的最严重的类型，可以发出一个企业是不利的意见。这表明公司的财务记录不
符合公认会计准则。此外，由企业所提供的财务记录被严重歪曲。虽然这可能是审计错误，
不过它往往是一个欺诈迹象。当这种类型的报告发出后，公司必须对其财务报表重新审核，
作为投资者，债权人和其他请求方一般不会接受它。 在某些情况下，会计师无法完成准确的审计报告。这可能会发生的原因有多种，如没有
适当的财务记录。当这种情况发生时，会计师发出拒绝发表意见，指出无法确定该公司的财
务状况的意见。 文章源自中瀚石林篇二：审计报告意见类型有以下四种 无保留意见 保留意见 无法表达意见 否定意见类型 无保留意见审计报告 无保留意见的审计报告是最普通的审计报告。据国外文献统计，注册会计师出具的审计
报告90%以上都是无保留意见的审计报告，我国的比例可能低一些，主要与企业的质量有关。
如果注册会计师认为会计报表符合合法性与公允性，没有在审计过程中受到限制，且不存在
应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项时，应当出具无保留意见的审计报
告；在决定出具无保留意见的审计报告时，如果认为审计报告不必附加任何说明段、强调事
项段或修正性用语，注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告，即标准审计报告。 保留意见审计报告 保留意见适用于被审计单位没有遵守国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，
或注册会计师的审计范围受到限制。只有当注册会计师认为会计报表就其整体而言是公允的，
但还存在对会计报表产生重大影响的情形，才能出具保留意见的审计报告。如果注册会计师
认为所报告的情形对会计报表产生的影响极为严重，则应出具否定意见的审计报告或无法表
示意见的审计报告。因此，保留意见的审计报告被视为注册会计师在不能出具无保留意见审
计报告的情况下最不严厉的审计报告。 否定意见的审计报告 只有当注册会计师确信会计报表存在重大错报和歪曲，以至会计报表不符合国家发布的
企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营
成果和现金流量，注册会计师才出具否定意见的审计报告。注册会计师应当依据充分、适当
的证据，进行恰当的职业判断，确信会计报表不具有合法性与公允性时，才能出具否定意见
的审计报告。据文献统计，注册会计师很少出具否定意见的审计报告。 否定意见审计报告 只有当审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计
证据，以至无法确定会计报表的合法性与公允性，注册会计师才可出具无法表示意见的审计
报告。无法表示意见不同于否定意见，它仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计
证据的情形。如果注册会计师发表否定意见，必须获得充分、适当的审计证据。无论无法表
示意见还是否定意见，都只有在非常严重的情形下采用。篇三：审计报告类型) 审计报告类型 审计报告类型按照注册会计师发表意见或无法发表意见，审计报告可分为无保留意见的
审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。 在我国审计实务中，通常将无法表示意见理解为一种意见类型，这种理解是不准确的。 根据审计理论，无法表示意见是注册会计师放弃发表意见的情况，并不对会计报表是否
合法与公允反映发表意见，因此它不是一种意见类型。例如，美国“报告准则”第四条指出，
报告应当包含针对财务报表整体发表意见，或声明不能发表意见。对审计报告也给出了类似
定义，审计报告是指一份文件或记录：该文件或记录是根据为检查发行证券的公司对证券法
规执行情况进行的审计所编制的；在该文件或记录中：会计师事务所对财务报表、报告或其
他文件发表意见，或声明无意见可表达。从国外审计文献看，尚未发现将无法表示意见作为
一种审计意见。实际上，无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见构成了四种审计
报告类型，而不能笼统地说四种意见类型。 区分审计报告类型的标准无保留意见的审计报告是最普通的审计报告。据国外文献统计，
注册会计师出具的审计报告90%以上都是无保留意见的审计报告，我国的比例可能低一些，
主要与企业的质量有关。假如注册会计师认为会计报表符合合法性与公允性，没有在审计过
程中受到限制，且不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项时，应当
出具无保留意见的审计报告；在决定出具无保留意见的审计报告时，假如认为审计报告不必【审计报告类型】
附加任何说明段、强调事项段或修正性用语，注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报
告，即标准审计报告。保留意见适用于被审计单位没有遵守国家发布的企业会计准则和相关
会计制度的规定，或注册会计师的审计范围受到限制。只有当注册会计师认为会计报表就其
整体而言是公允的，但还存在对会计报表产生重大影响的情形，才能出具保留意见的审计报
告。假如注册会计师认为所报告的情形对会计报表产生的影响极为严重，则应出具否定意见【审计报告类型】
的审计报告或无法表示意见的审计报告。因此，保留意见的审计报告被视为注册会计师在不
能出具无保留意见审计报告的情况下最不严厉的审计报告。只有当注册会计师确信会计报表
存在重大错报和歪曲，以至会计报表不符合国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，
未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师才出具否
定意见的审计报告。注册会计师应当依据充分、适当的证据，进行恰当的职业判定，确信会
计报表不具有合法性与公允性时，才能出具否定意见的审计报告。据文献统计，注册会计师
很少出具否定意见的审计报告。只有当审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，
不能获取充分、适当的审计证据，以至无法确定会计报表的合法性与公允性，注册会计师才
可出具无法表示意见的审计报告。无法表示意见不同于否定意见，它仅仅适用于注册会计师
不能获取充分、适当的审计证据的情形。假如注册会计师发表否定意见，必须获得充分、适
当的审计证据。无论无法表示意见还是否定意见，都只有在非常严重的情形下采用。在 某些情况下，注册会计师可能通过增加一个强调事项段修正审计报告，而该事项在会计
报表中得到更具体的披露和广泛的讨论，增加这一强调事项段并不影响审计意见。因为从理
论上讲，在意见段之后增加强调事项段，并不对会计报表构成任何保留，也不影响审计意见
的类型，只是增加信息含量，提请会计报表使用者关注。遗憾的是，某些会计师事务所为了
满足上市公司的要求或屈从于客户压力，随意改变审计意见的性质，或将本应发表审计意见
的事项仅仅作为强调事项加以说明，以此达到既不得罪客户、又不承担法律责任的目的。因
此，审计准则只规定存在持续经营能力问题或其他重大不确定事项时，注册会计师才应当或
应当考虑增加事项段。中对持续经营问题作了具体规定，不再赘述。关于不确定事项，是指
其结果依靠于不在被审计单位的直接控制之下但可能影响会计报表的未来行动或事项。当不
确定事项符合以下条件时，即使会计报表附注已作充分披露，注册会计师也应当考虑在审计
报告中增加强调事项段：很可能的不确定事项，并且是重要的；可能的不确定事项，并且是
极为重要的。 区分审计报告类型的重要依据注册会计师在出具保留意见、否定意见和无法表示意见的
审计报告时，要判定不符合国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定或因审计范围受
到限制是否影响重大，往往离不开重要性水平。在其他条件相同的情况下，重要性水平是考
虑审计报告类型的重要依据。假如某项错报或审计范围受到限制对被审计单位会计报表的影
响并不重要，预计也不会对未来各期会计报表产生重要影响，注册会计师就可出具无保留意
见的审计报告。
1、错报金额与重要性水平的比较根据，重要性是指被审计单位会计报表中错报的严重程
度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用人的判定或决策。在确定审计程序的性质、
时间和范围以及评价审计结果时，注册会计师应当合理运用重要性原则。注册会计师对重要
性水平的评估取决于被审计单位的具体情况、会计报表项目的性质和自身的专业判定。注册
会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报的金额和性质，并合理选用重要性水平的判定基
础，采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。重要性水平的判定基础通
常包括资产总额、净资产、营业收入、净利润等。例如注册会计师可以采用资产总额的0。
5%1%，净资产的1%，营业收入的0。5%1%或净利润的5%10%等，确定重要性水平。注册会计
师可以对会计报表确定一个重要性水平，也可以根据不同的行业确定两个重要性水平。验证
重要性水平是否合适的方法是将其纳入计算财务指标体系中，观察对财务指标的影响。测试
时，运用的财务指标既涉及资产负债表又涉及利润表和其他财务资料时更加有效，如净资产
收益率。下面将错报金额与重要性水平进行比较，以判定出具审计报告的类型。错报金额不
重要当错报金额或审计范围受到限制而影响的金额不大，远远低于重要性水平，不至于影响
会计报表使用人的决策，因而注册会计师认为该金额是不重要的，就可以出具无保留意见的
审计报告。例如，被审计单位办公用品直接作为治理费用，因其金额很小，错报就不重要，
可以出具无保留意见的审计报告。错报金额重要但就会计报表整体而言是公允的当错报金额
或审计范围受到限制的金额超过重要性水平，在某些方面影响会计报表使用人的决策，但对
会计报表整体而言仍然是公允的，注册会计师可以出具保留意见的审计报告。例如，被审计
单位在资产负债表日拥有的存货金额较大，已将其用作商业银行贷款抵押品，但没有在会计
报表附注中进行披 露。假如其他商业银行利用该会计报表进行贷款决策，因不了解存货已作抵押就会受到
一定影响。但存货的错报并不影响现金、应收账款和其他会计报表项目以及整个会计报表，
因此，注册会计师出具保留意见的审计报告是合适的。错报金额非常重大且影响非常广泛以
至会计报表整体公允性存在问题当错报金额或审计范围受到限制的金额非常重大且影响又非
常广泛，将会全面影响会计报表使用人的决策，注册会计师应当出具否定意见或无法表示意
见的审计报告。例如，被审计单位在资产负债表日拥有的存货金额很大，远远超过重要性水
平。假如存货出现错报，对会计报表许多项目乃至整个会计报表都会产生影响。因此，注册
会计师需要考虑存货错报对净资产、流动资产、营运资本、资产总额、销售成本、利润总额、
所得税、税后净利润的综合影响。在判定综合影响时，必须考虑该项目对会计报表其他项目
的影响程度，亦即牵扯性。现金和应收账款之间的分类不当只会影响这两个账户，因此并无
牵扯性；而一项重要的销售业务没有人账则影响应收账款、流动资产、资产总额、销售收入、
所得税、利润总额、净利润、留存收益等，因此牵扯性很广。一项错报金额或审计范围受到
限制的金额产生的牵扯性越广，注册会计师出具否定或无法表示意见的审计报告的可能性就
越大。例如，注册会计师可能对现金与应收账款的分类不当出具保留意见的审计报告，而对
相同金额的销售业务没有人账则出具否定意见的审计报告。
2、判定错报金额产生的影响在实际工作中，确定错报金额或审计范围受到限制的金额对
会计报表的影响程度并不轻易，需要根据具体情况进行判定。假如因会计政策的选用、会计
估计的作出或会计报表的披露不符合国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，注册
会计师应当采取以下措施判定错报金额产生的影响：将错报金额与重要性水平比较。注册会
计师应当将被审计单位拒绝调整的错报金额与推断的尚未发现的错报金额综合起来，判定是
否对会计报表使用人的决策产生影响，并重点考虑错报金额的牵扯性。确定错报的可计量性。
有时，错报金额是难以计量的。例如，被审计单位拒绝披露当前的诉讼案件或在资产负债表
日后购入的公司。在此情况下，注册会计师要判定事项涉及的金额可能对会计报表使用人决
策造成的影响。确定错报的性质。错报性质的不同对会计报表使用人的决策产生的影响不一
样，对注册会计师出具审计报告类型的影响也不一样。假如因审计范围受到限制，无法获取
充分、适当的审计证据，注册会计师应当将由此引起的错报与重要性水平进行比较，并考虑
其牵扯性。与前一种情况引起的错报相比，注册会计师判定因审计范围受到限制引起的错报
更加困难，主观性更强。篇四：审计报告意见类型及其判断标准 无保留意见的审计报告是最普通的审计报告。据国外文献统计，注册会计师出具的审计
报告90%以上都是无保留意见的审计报告，我国的比例可能低一些，主要与企业的质量有关。
如果注册会计师认为会计报表符合合法性与公允性，没有在审计过程中受到限制，且不存在
应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项时，应当出具无保留意见的审计报
告；在决定出具无保留意见的审计报告时，如果认为审计报告不必附加任何说明段、强调事
项段或修正性用语，注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告，即标准审计报告。 保留意见审计报告
保留意见适用于被审计单位没有遵守国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，
或注册会计师的审计范围受到限制。只有当注册会计师认为会计报表就其整体而言是公允的，
但还存在对会计报表产生重大影响的情形，才能出具保留意见的审计报告。如果注册会计师
认为所报告的情形对会计报表产生的影响极为严重，则应出具否定意见的审计报告或无法表
示意见的审计报告。因此，保留意见的审计报告被视为注册会计师在不能出具无保留意见审
计报告的情况下最不严厉的审计报告。 否定意见的审计报告 只有当注册会计师确信会计报表存在重大错报和歪曲，以至会计报表不符合国家发布的
企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营
成果和现金流量，注册会计师才出具否定意见的审计报告。注册会计师应当依据充分、适当
的证据，进行恰当的职业判断，确信会计报表不具有合法性与公允性时，才能出具否定意见
的审计报告。据文献统计，注册会计师很少出具否定意见的审计报告。 无法表示意见的审计报告 只有当审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计
证据，以至无法确定会计报表的合法性与公允性，注册会计师才可出具无法表示意见的审计
报告。无法表示意见不同于否定意见，它仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计
证据的情形。如果注册会计师发表否定意见，必须获得充分、适当的审计证据。无论无法表
示意见还是否定意见，都只有在非常严重的情形下采用。
判断各种审计意见的标准 在分析资产负债表中的项目的错报对审计意见类型的影响的时候，我们先计算出汇总错
报金额，之后从汇总错报金额与单项错报金额中选择一个最大的错报，将这个选出的金额最
大的错报与财务报表层次重要性水平进行比较，进而确定最终的审计意见类型。 在分析利润表中的错报时，我们要分情况而定，如果单项错报金额都不是很大的话，此
时着重考虑汇总错报与财务报表层次的重要性水平进行比较，并且要考虑对利润总额的影响，
进而确定最终的审计意见类型；如果单项错报金额比较大的话，此时不仅要考虑汇总错报与
财务报表层次重要性水平进行比较，还要考虑单项错报金额与财务报表层次重要性水平进行
比较，并且要考虑对利润总额的影响，从中选择一个最严重的作为判断最终审计意见类型的
标准。
如果该金额超过重要性水平不是很多，但是对利润构成了实质上的影响（使盈余转为亏
损或者是由亏损转为盈余），这个时候就应该出具否定意见的审计报告；如果错报超过重要性
水平不是很多，而且 对利润没有构成实质上的影响，此时就应该出具保留意见的审计报告；当然如果该金额
远远低于重要性水平，此时就应该出具无保留意见的审计报告了。 例：甲注册会计师作为
abc会计师事务所审计项目合伙人，在审计以下单位2011年度财务报表时分别遇到以下情况： 资料一：
（1）经审计，发现影响ａ公司持续经营能力的事项，在财务报表附注中所述，公司已经
资不抵债，营运资金出现负数，2011年度发生经营亏损56100万元，最大的股东占用公司资
金28416万元，逾期借款及票据25680万元，涉及多起由于对外巨额担保等或有事项引起的
诉讼和仲裁，部分资产被法院冻结，公司可能已经无法在正常的经营过程中清偿债务。对于
这点，公司已经在财务报表附注中做出恰当的披露，甲注册会计师已经注意ａ公司发布了清
算报告，但是ａ公司坚持按照持续经营假设编制了财务报表。
（2）经查证，发现ｂ公司从2010年度开始对投资性房地产采用公允模式计量的会计政
策，在2010年度的审计中，发现ｂ公司的投资性房地产并不存在活跃市场，按照公允价值模
式计量并不恰当，所以建议其调整，但是b公司拒绝调整，故出具了非无保留意见的审计报
告。在2011年度的财务报表审计中，该事项仍然存在，并对本期也有重大影响。
（3）c公司在2011年度向其控股股东q公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加
成价格（公允价格）购入原材料3000万元，上述销售和采购分别占c公司当年销货、购货的
比例为50%和40%，c公司已在财务报表附注中进行了适当披露。
（4）在对d公司的审计中发现，d公司的营业收入虚增100万元，甲注册会计师确定的
该公司财务报表层次的重要性水平是80万元，d公司对于该事项拒绝调整（假设不考虑其他
因素的影响）。
（5）e公司于2011年末利润总额5000万元，其中属于来源于境外某国的全资子公司分
回的投资收益2400万元，由于该国正在发生战争，甲注册会计师无法对该国子公司的情况进
行审计，也没有获取该子公司的审计报告。
1）针对资料一（1）至（5），分别分析注册会计师应该出具何种类型的审计报告，并简
要说明理由。
【正确答案】1）否定意见的审计报告。a公司已发布了清算报告，但财务报表仍然按照
持续经营假设基础编制，导致整套财务报表的失实，应发表否定意见的审计报告。
2）保留或否定意见的审计报告。甲注册会计师在本年度审计报告的说明段中清楚说明未
解决事项对比较数据和本期数据的重大影响。
3）标准无保留意见的审计报告。c公司与关联方q公司的交易价格公允，且关联方关系
及其交易已经恰当披露，符合企业会计准则和相关会计制度的规定。
无保留意见 保留意见 无法表达意见 否定意见类型
无保留意见审计报告
无保留意见的审计报告是最普通的审计报告。据国外文献统计，注册会计师出具的审计报告90%以上都是无保留意见的审计报告，我国的比例可能低一些，主要与企业的质量有关。如果注册会计师认为会计报表符合合法性与公允性，没有在审计过程中受到限制，且不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项时，应当出具无保留意见的审计报告；在决定出具无保留意见的审计报告时，如果认为审计报告不必附加任何说明段、强调事项段或修正性用语，注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告，即标准审计报告。
保留意见审计报告
保留意见适用于被审计单位没有遵守国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，或注册会计师的审计范围受到限制。只有当注册会计师认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在对会计报表产生重大影响的情形，才能出具保留意见的审计报告。如果注册会计师认为所报告的情形对会计报表产生的影响极为严重，则应出具否定意见的审计报告或无法表示意见的审计报告。因此，保留意见的审计报告被视为注册会计师在不能出具无保留意见审计报告的情况下最不严厉的审计报告。
否定意见的审计报告
只有当注册会计师确信会计报表存在重大错报和歪曲，以至会计报表不符合国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师才出具否定意见的审计报告。注册会计师应当依据充分、适当的证据，进行恰当的职业判断，确信会计报表不具有合法性与公允性时，才能出具否定意见的审计报告。据文献统计，注册会计师很少出具否定意见的审计报告。
否定意见审计报告
只有当审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法确定会计报表的合法性与公允性，注册会计师才可出具无法表示意见的审计报告。无法表示意见不同于否定意见，它仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据的情形。如果注册会计师发表否定意见，必须获得充分、适当的审计证据。无论无法表示意见还是否定意见，都只有在非常严重的情形下采用。
1、 审计的分类：
主体：政府审计：政府 社会审计：会计师事务所 内部审计：内部审计部门
目的、内容：财务报表审计（鉴证） 经营审计
合规性审计
审计技术：账项基础（凭证、账目、报表）缺点：工作量大。优点：详细 制度基础（内控）
风险技术：了解企业外部环境 了解国内市场环境
了解地区环境
了解企业
2、 职能：监督、鉴证、评价
3、 注册会计师职业道德规范 诚信、独立、客观、公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、职业行为在内
4、 注册会计师的法律责任
（1）、会计责任：企业管理层应对财务报表承担责任，企业管理层应按适应的会计准则 和会计规定编制财务报表，管理层应对财务报表的真实性、可靠性负责，这种责任包括：
涉及实施和维护与财务报表编制相关的内控制度，以使财务报表不存在由于错误或舞弊而导
致的重大错误，选择和运用恰当的会计政策做出合理的会计估计。
（2）、审计责任：在充分的适当的基础上，对其审计的报告发表意见。
（3）、关系：注册会计师承担审计责任，并不能免除企业管理层应该承担的会计责任。
5、审计目标
（1）总体目标：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合
理
保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基
础编制发表审计意见。二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，
并与管理层和治理层沟通。
（2）具体目标：
合法性：1）选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合被审计 单位的具体情况。
2）管理层作出的会计估计是否合理
3）财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性。
4）财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项 对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。 公允性：1）经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了 解一致。
2）财务报表的列报、结构和内容是否合理。
3）财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。
（3）与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标 发生、完整性、准确性、截止、分类
（4）与期末账户余额相关的审计目标 存在、权利和义务、完整性、计价和分摊
（5）与列报和披露相关的审计目标 发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价
6、审计过程
接受业务委托——计划审计工作——实施风险评估程序——应对评估风险——出具审计
报告
7、内控：
（1）概念：被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律
法
规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
（2）特点
8、审计重要性和审计风险
（1）概念：
1）审计重要性：如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务 报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。 对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影 响，或受两者共同作用的影响。 判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整 体共同的财务信息需求的基础上作出的。
2）审计风险：财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
（2）内容：
1)审计重要性:从性质方面考虑重要性：对财务报表使用者需要的感知 获利能力趋势
因没有遵守贷款契约、合同约定、法规条款和法 定的或常规的报告要求而产生错报的影响。 计算管理层报酬的依据
由于错误或舞弊而使一些账户项目对损失的敏 感性
重大或有负债
关联方交易
可能的违法行为、违约和利益冲突 管理层一直不愿意纠正已报告的与财务报告相 关的内部控制制度的缺陷。 从数量方面考虑重要性：财务报表整体的重要性水平 特定类别交易、账户余额和披露的重要性水平
2）审计风险：重大错报风险、检查风险、检查风险与重大错报风险之间的反向关系 审计风险＝重大错报风险*检查风险
（3）关系：重要性与审计风险之间存在反向关系（重要性水平越高，审计风险越低；重
要
性水平越低，审计风险越高）
9、审计证据
（1）种类：外形：实物证据、书面证据、口头证据、环境证据 来源：外部证据、内部证据
（2）特性：充分性：对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关 适当性：对审计证据质量的衡量，在支持审计意见所依据的结论方面具有的相
关性和可靠性。
10、审计报告：注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报
表发
表审计意见的书面文件。篇二：审计报告的种类总结
33、审计报告的种类。
1.按照审计报告格式，分为标准审计报告（格式和措辞基本统一）和非标准审计报告（包
括一般审计报告和特殊审计报告）。
2.按照审计工作的范围和主体，分为外部（被审计单位外部的政府或民间审计组织）审
计报告和内部审计报告（这类报告对外不公布）。
3.按照审计报告使用目的，分为公布目的的审计报告（对企业投资人、债权人出具报告
时，同时附送已审计的财务报表）和非公布目的的审计报告（分发给特定人群，例如经营者、
合并或业务转让的关系人、提供信用的金融机构等）。
4.按照审计工作的性质和报告目的，分为通用目的的审计报告和特殊目的的审计报告 通
用目的的审计报告，特指年度财务报表发表审计意见的审计报告。这种报告意在表达审计人
员对被审计单位财务报表所反映的财务状况、经营成果及现金流量情况是否合法、公允的客
观意见。
5. 按照审计报告的详简程度，分为简式审计报告（一般适用于公布目的的审计报告）和
详式审计报告（一般适用于非公布目的的审计报告）。
34、社会审计报告的基本要素（内容）。
一、标题。在我国，审计报告的标题统一规范为“审计报告”。
本文来源：http://www.gbppp.com/sh/464378/
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