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个人所得税的速算扣除数是如何计算的
采用超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个数据。速算扣除数实际上是在级距和税率不变条件下，全额累进税率的应纳税额比超额累进税率的应纳税额多纳的一个常数。因此，在超额累进税率条件下，用全额累进的计税方法。只要减掉这个常数，就等于用超额累进方法计算的应纳税额，故称速算扣除数。采用速算扣除数法计算超额累进税率的所得税时的计税公式是：
计算公式
个人所得税是采用速算扣除数法计算超额累进税率的所得税时的计税公式是：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
速算扣除数的计算公式是：
本级速算扣除额=上一级最高应纳税所得额×(本级税率-上一级税率)+上一级速算扣除数
年末一次性奖金的个人所得税计算方式如下:
应纳税额=(收入总额÷12)×对应税率-速算扣除数
方法
综上述公式求得的速算扣除数，可用直接计算法验证其准确性，以个人所得税工资、薪金所得适用的7级超额累进税率第2级验证如下：
① 用上述公式计算：
1500×(10%-3%)+0=105
② 用直接计算法计算
全额累进税率的应纳税额=2000×10%=200
超额累进税率的应纳税额=(1500×3%)+(500×10%)=95
速算扣除数=200-95=105
例：张某2007年5月份取得工资收入9000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为1600元.
则张某5月份应纳税所得额=9000-1000-1600=6400元。
应纳个人所得税税额=6400×20%-375=905元。
从上例看出：6400元适用的税率20%，速算扣除数就是375元。
个人所得税税率表
2015年工资、薪酬个人所得税中速算扣除数的由来及计算方法
祝天华
1 工资、薪酬个人所得税的税率
说明：
1、本表含税级距中应纳税所得额，是指每月收入金额 - 各项社会保险金(五险一金) - 起征点3500元(外籍4800元)的余额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。【速算扣除数怎么算】
2 工资、薪酬个人所得税计算方法
使用超额累进税率的计算方法，具体如下：
a) 全月应纳税所得额=(应发工资－四金)－3500
b) 缴税=全月应纳税所得额*税率－速算扣除数
c) 实发工资=应发工资－四金－缴税
说明：如果计算的是外籍人士（包括港、澳、台），则个税起征点应设为4800元。 3 概念
3.1 速算扣除数
速算扣除数实际上是在级距和税率不变条件下，全额累进税率的应纳税额比超额累进税率的应纳税额多纳的一个常数，因此，在超额累进税率条件下，用全额累进的计税方法，只要减掉这个常数，就等于用超额累进方法计算的应纳税额，故称速算扣除数，采用速算扣除数法计算超额累进税率的所得税时的计税公式是:
应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数
3.2 全额累进税率
是累进税率的一种，即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。
3.3 超额累进税率
是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。
4 全额(率)累进税率与超额(率)累进税率的区别
4.1 在名义税率相同的情况下，实际税率不同。全累负担重，超累负担轻。
4.2 全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近，全累负担不合理，而超累则不存在这一问题。
4.3 在各个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓和，也就是随着征税对象数额的增长，税款的增加，全累较快，超累较缓和。
4.4 在计算上，全累计算简单，超累计算复杂。
5 案例说明
5.1 个人应发工资、薪酬计算案例
例：王石在2015年一月份税前工资10000元，他需要缴纳各项社会保险金1100元，那么他的税后工资是多少呢？
应纳税所得额=(应发工资－四金)－3500 =10000－1100－3500 =5400元，参照上面的工资税率表不含税部分，超过4500元至9000元的部分，则适用税率20%，速算扣除数为555。
缴费=应纳税所得额×税率－速算扣除数 = 5400×20%－555= 525元。
实发工资=应发工资－四金－缴税=10000－1100－525 = 8375元
5.2 速算扣除数的计算
5.2.1 全额累进税率
例：已知甲月收入8000元，乙全月收入10000元，按税率分别计算各自应纳余额累进税款。
甲：（8000-3500）×10%=450(元)
乙：（10000-3500）×20%=1300(元)
5.2.2 超额累进税率
例：根据8.2.1案例内容分别计算甲乙的超额累进税款。
甲：1500×3%+3000×10%=345(元)
乙：1500×3%+3000×10%+2000×20%=745(元)
5.2.3 速算扣除法
第2级速算扣除数=1500×(10%-3%)+0=105(元)
第3级速算扣除数=4500×(20%-10%)+105=555(元)
甲：（8000—3500）×10%—105=345(元)
乙：（10000—3500）×20%—555=745(元)
为了方便，用速算扣除法计算是（10000-3500）×20%-555=745元，其中的1500元税率应该是3%，但用速算法计算时，是以20%算，所以要减除多算的17%，就是1500×17%=255元；其中的3000元税率应该是10%，但用速算法，是以20%算，所以要减除多算的10%，就是3000×10%=300元；剩下的2000元不论用什么方法算，税率都是20%,所以扣除数为0，这样速算扣除数就是255+300+0=555元。
6 结论
在日常工作中因超额累进税率计算公式太复杂，不用其计算个人所得税，采用简单的速．．．．．．
算扣除数法计算个人应缴的所得税，其计算结果是相等的。
应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数。
2014年工资扣税速算方法
个人所得税采用速算扣除数法计算超额累进税率的所得税时的计税公式是： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数【速算扣除数怎么算】
扣除标准3500元/月(2011年9月1日起正式执行)(工资、薪金所得适用) 个税免征额3500元(工资薪金所得适用)具体表格如下：
工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表
注：
1、所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额； 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 说明
个人所得税的计算，可以将应纳税所得额分成不同级距和相应的税率来计算。如扣除3500元后的应纳税所得额在1500元以内的，按3%税率计算，1500-4500
元之间的部分(即3000元)，按10%的税率计算。
例子
如某人工资扣除3500元后的应纳税所得额是2200元，则税款计算方法为：1500*3%+700*10%=115元。个人所得税的计算，也可以将应纳税所得额直接按对应的税率来速算，扣除一个速算扣除数，否则会多计算税款。
如某人工资扣除3500元后的应纳税所得额是2200元，2200元对应的税率是10%，则税款速算方法为：2200*10%-105=115元。
最新个税税率表及速算扣除数
根据中华人民共和国国务院令第600号，从2011年9月1日起，执行新的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。与此相关的个人所得税税率表及速算扣除数如下：
的所得额。
2. 含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经本、损失)后的所得额。
2. 含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、
承租经营所得。
1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
附二：旧版个人所得税税率表（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单失的余额。
2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营
承租经营所得。不含税级距适用，他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。
个人所得税计算方法
工薪所得的个人所得税计算公式：
应纳个人所得税税额=(应纳税所得-扣除标准)＊适用税率-速算扣除数 其中 应纳税所得=工薪收入-(个人社保缴费+公积金缴费)
原扣除标准为中国公民2000元，新的个税方案实施后提高到3500元；而对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，确定附加减除费用2800元，即共扣除4800元。 适用税率及速算扣除数见上表所列。
个人所得税速算扣除数的由来
速算扣除数是采用超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个数据。
给你推算一下第一档的速算扣除数：
按规定，500以下的，税率5％，500－2000之间的，税率10％，如果达到第二档，比如应纳税所得额为1500，那么税金＝500×5％+1000×10％＝125，同样，可以直接用第二档税率计算，税金＝（1000+500）×10％-500*（10%-5%）。之所以要减去500×（10%-5%），是因为1500元当中，有500元本来应该按5％税率计算税金，而在（1000+500）×10％是按10％计算了税金，所以要减除，这就是速算扣除数的来历。
进一步举例说明速算扣除数的来历：
《个人所得税法》规定：工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%-45%。 超额累进税率条件下，应纳税额计算的原理就是：将应纳税所得额按照税法规定分解为若干段，每一段按其对应的税率计算出该段应交的税额，然后再将计算出来的各段税额相加，即为应税所得额应交纳的个人所得税。
例1、某员工月工资扣除免征额3500元和五险一金后为4000元，那么根据上表所示其中的1500元，适用税率为3%，余下部分2500元（4000-1500）适用税率为10 %，计算应纳税额为：1500*3%+2500*10%=45+250=295。
例2、某员工月工资扣除免征额3500元和五险一金后为6000元，那么根据上表所示其中的1500元，适用税率为3%，3000元适税率为10 %，余下部分1500元（6000-1500-3000）适用税率为20 %，计算应纳税额为：1500*3%+3000*10%+1500*20%=45+300+300=645 上述计算比较繁，实际工作中可引进速算扣除数，简化应纳税额的计算：
如例1，当某员工月工资扣除免征额3500元和五险一金后为4000元时，是属于第二级适用税率为10%。如果直接用4000*10%=400元。这里把其中1500应适用第一级3%计算个税的部分也按10%计算。多出1500*（10%-3%）=105元。将这105元作为第二级的速算扣除数进行扣除，即400-105=295，所得结果就和前面结果一致了。可总结处如下公式：
应交税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
再如例2中，速算扣除数=1500*（20%-3%）+3000*（20%-10%）=255+300=555
应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数=6000*20%-555=645，所得结果就和前面结果一致。
以此类推，这就是个人所得税各级中的速算扣除数的由来。
总结：速算扣除数实际上是在级距和税率不变条件下，全额累进税率的应纳税额比超额累进税率的应纳税额多纳的一个常数。因此，在超额累进税率条件下，用全额累进的计税方法，只要减掉这个常数，就等于用超额累进方法计算的应纳税额，故称速算扣除数。
采用速算扣除数法计算超额累进税率的所得税时的计税公式是：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
速算扣除数的计算公式是：
本级速算扣除额=上一级最高所得额×（本级税率－上一级税率）＋上一级速算扣除数
举例说明一下吧：
某人2010年1月取得2004年年终一次性奖金48000元，取得当月工资2000元。 按新办法计算，年终一次性奖金48000元应交个人所得税：（48000÷12×15%-125）×12=5700（元）。
当月工资2000元应交个人所得税：（2000-1200）×10%-25=55（元）。
本月应交个人所得税合计：5700＋55＝5755（元）。
1，低于税法规定的费用扣除额5%。
2，雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额，就是这个：
应纳个人所得税税额=（应纳税所得－扣除标准）*适用税率-速算扣除数
扣除标准2000元/月。
不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0；
超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25
超过2000元至5000元的部分，税率15 %，速算扣除数为125
超过5000元至20000元的部分，税率20 %，速算扣除数为375
超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为1375
超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为3375
超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为6375【速算扣除数怎么算】
超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为10375
超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375
2009年个人所得税计算公式：应缴纳的个税＝[(应发工资－四金或三金)－2000]×税率－速算扣除数（见个人所得税税率表）；年终奖缴税计算方法
纳税范围：其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
扣除标准1600元/月（2008年3月1日起调高为2000元）
不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0；
超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25
超过2000元至5000元的部分，税率15 %，速算扣除数为125
超过5000元至20000元的部分，税率20 %，速算扣除数为375
超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为1375
超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为3375
超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为6375
超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为10375
超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375
1.四金的缴费基数的定义：
一般四金基数就是当月的工资，不过如果工资很高(比如超过了上年你所在城市社会月平均工资的三倍)，那基数就到顶了。而如果工资特别低的话(比如低于上年你所在城市社会月平均工资的百分之六十)，那基数也有封底。
上海市2004年的情况为例，2003年社会月平均工资是1847元。如果你的月工资超过1847×3=5541元。则四金基数是5541元；如果你的月工资低于1847*60%=1108.2元。则四金基数是1108.2元。要是工资在1108.2元到5541元之间，那基数就是你的工资。
2.四金缴费的比例：
四金缴费比例： 个人缴纳部分 公司缴纳部分
>>>>养老保险金＝ 基数×8% ＋ 基数×22%(好像最近才改成这个比例了)
>>>>医疗保险金＝ 基数×2% ＋ 基数×12%
>>>>失业保险金＝ 基数×1% ＋ 基数×2%
>>>>住房公积金＝ 基数×7% ＋ 基数×7%
>> 其中个人出的部分是左边的部分，即基数的8%+2%+1%+7%=18%,其余右边的部分由公司出，其总数为基数的22%+12%+2%+7%=43%。也就是说扣除四金后的工资为：X＝工人工资－基数×18％，（下面要以扣除四金后的工资X计算所得税）。而单位付出的总资金为：Y＝工人工资＋基数 ×43％。
3.个人所得税的计算方法：
需要缴税的金额X = 工资 － 四金基数*18% －1600(2006年全国统一提高缴税起点) 1－500元，扣税比率为5％；
500－2000元，扣税比率为10％；
2000－5000元，扣率比率为15％
5000－20000元，扣率比率为20％
注意，是分段扣税的，就是说如果X ＝ 4000，那么要缴纳的个人所得税 ＝ 500*5% + 1500*10% + 2000*15% = 475
4. 奖金的计算方法：
奖金计入当月工资，累加后按方法3扣税。年终双薪也同样。
打个比方，我这个月2600元的收入，应缴个人所得税部分就是2600－2000＝600，这600的部分按照累进税率表分部分计算，具体是：500以下的部分是500*5％＝25，500至2000的部分就只有100元了，100*10％＝10，最后需要缴纳25+10＝35元。
6000元就是6000－2000＝4000，这4000元分部分计算，500*5％＝25，1500*10％＝150，2000*15％＝300，最后是25+150+300＝475元
按照最新的个人所得税超额累进税率的计算公式（起征点调为3500之后），将下面的公式粘贴到excel中即可：
=IF(D3>=80000,D3*45%-13505,IF(D3>=55000,D3*35%-5505,IF(D3>=35000,D3*30%-2755,IF(D3>=9000,D3*25%-1005,IF(D3>=4500,D3*20%-555,IF(D3>=1500,D3*10%-105, IF(D3>=0,D3*3%,0)))))))
“D3”是”应发工资-应扣除项”后的实际应发工资。请灵活运用。
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