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土地转让涉及的相关税费问题
企业因经营发展之需要，常通过转让国有土地使用权的方式来达到融资的目的。在土地转让过程中，涉及比较核心的问题则是税收问题。本所将在办理相关业务过程中所处理的一些重要问题进行了相应整理，现将税费问题提示如下：
一、土地使用权转让
根据《土地使用权出让和转让暂行条例》第十九条的规定：所谓土地使用权转让，是指土地使用者将土地使用权再转移的行为，包括出售、交换和赠与。未按土地使用权出让合同规定的期限和条件投资开发、利用土地的，土地使用权不得转让。
二、土地使用权转让的涉税分析
出让方
1.营业税
根据2003年1月15日财政部、国家税务总局下发的《关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)第三条第二十款之规定，单位和个人受让的土地使用权，以转让土地使用权取得的全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额，按照5%的税率征收营业税。
2.城市维护建设税和教育费附加
以上述营业税额为计税依据，分别按照5%(纳税人在县城、镇的)和3%的税率征收城市维护建设税和教育费附加
3.土地增值税
根据《土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地使用权的行为，以转让土地使用权取得的全部收入减去法定的扣除额后的余额为土地增值额，按照累进税率征收土地增值税。 l法定的扣除额
(一)取得土地使用权所支付的金额
“取得土地使用权所支付的金额”可以有三种形式：以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金;以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金;以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。
(二)与转让土地使用权相关的税金
指在转让土地使用权时缴纳的营业税、城市维护建设税，教育费附加、印花税也可视同税金扣除。
L．土地增值税采取四级超率累进税率，具体标准如下：
级数土地增值额税率(%) 税率%
增值额未超过扣除项目金额50%的部分 30%
增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的 40%
增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的 50%
增值额超过扣除项目金额200%的部分 60%
注：若税务机关发现以上数据不够真实，会要求对转让价格或扣除费用进行评估。
4.企业所得税
按新企业所得税法规定，以转让土地使用权取得的全部收入减去土地使用权的购置或受让原价、营业税、城市维护建设税和教育费附加和土地增值税后的余额为应纳税所得额，一般按照25%的税率征收企业所得税。
5.契税
根据《中华人民共和国契税暂行条例》第三条规定，土地使用权的转让，以成交价格为计税依据，以3%税率征收契税。
6.印花税
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，土地使用权转让合同属于产权转移书据，以合用中的金额为计税依据，按5‰的税率征收印花税。
受让方
1.城镇土地使用税
根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，凡在城市、县城、建置镇、工矿区范围内使用土地的单位应缴纳城镇土地使用税。
根据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006〕186号)规定：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据，按一定的税率按年缴纳。
2.印花税
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，土地使用权转让合同属于产权转移书据，以合用中的金额为计税依据，按5‰的税率征收印花税。
三、涉税问题
通过上述分析，出让、受让双方承担的税费大体如下：
（一）、营业税及附加（出让方）：
1、按转让价与购置价的差价缴纳5%的营业税。
2、按缴纳的营业税缴纳7%的城建税和3%的教育费附加。
（二）、印花税和契税（双方）：
1、按产权转移书据（合同）所载金额缴纳0.05%的印花税。
2、按成交价格（合同）缴纳3%的契税（有的地方是5%）。
（三）、土地增值税（出让方）：
1、按取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额，缴纳土地增值税。
2、规定扣除项目：取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；与转让房地产有关的税金等。
3、税率的确定四档：增值额未超过扣除项目金额的50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额的50%至100%的，税率为40%；增值额超过扣除项目金额的100%至200%的，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%的，税率为60%。
为计算方便，可以通过速算公式计算：土地增值税税额=增值额*税率-扣除项目金额*速算扣除系数（0、5%、15%、35%分别对应30%、40%、50%、60%税率）。
2013年仓库最低计税标准
一、商贸企业根据销售收入确定仓库租赁面积：
销售收入1000万元以下，租赁面积不少于80平方；
销售收入1000万元至3000万元，租赁面积不少于150平方； 销售收入3000万元至5000万元，租赁面积不少于300平方； 销售收入5000万元至7000万元，租赁面积不少于450平方； 销售收入7000万元至9000万元，租赁面积不少于600平方； 销售收入9000万元至12000万元，租赁面积不少于750平方； 销售收入12000万元至15000万元，租赁面积不少于900平方； 销售收入15000万元至20000万元，租赁面积不少于1100平方； 销售收入20000万元至25000万元，租赁面积不少于1300平方； 销售收入25000万元以上，租赁面积不少于1500平方；
二、单位计税价格：
柯桥：每平方120元；
柯岩：每平方120元；
华舍：每平方80元（柯西工业区95元）；
湖塘：每平方70元（湖塘工业区90元）；
法院拍卖的工业用地使用权（出让类型）及厂房过户应交多少税
费
应交三项税：土地增值税、契税、土地使用税。
土地增值税根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(国务院令
[1993]138号)第二条
转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳土地增值税。
契税根据《中华人民共和国契税暂行条例》(国务院令[1997]224号)第一条
在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。根据第三条 契税税率为3—5%。
契税的适用税率，由省、自治区、直辖市在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。
具体可以到土地所在地区的土地管理部门查询。
土地使用税根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(国务院令
[1988]17号)第四条
土地使用税每平方米年税额如下：
一、大城市0.5元至10元；
二、中等城市0.4元至8元；
三、小城市0.3元至6元。
2016购房者需要缴纳的税费种类及比例 随着2016年2月22日《二手房交易税费新规》在全国正式实施，购房税费缴纳有了新变化，但是依然有不少朋友对于新实施的政策不是很了解，下面链家网就为大家详细讲解一下2016购房者需要缴纳的税费种类及比例。 ①契税
契税税率：交易价格的3%。
契税相关规定：
(1)首套房：面积小于等于90㎡，契税税率1%;面积大于90㎡，契税税率减半，为1.5%;
(2)二套房：面积小于等于90㎡，契税税率1%;面积大于90㎡，契税税率为2%;
(3)三套房及以上套数：契税为3%，不减免。
②印花税
印花税包括交易印花税和权证印花税，交易印花税为交易额的万分之五，权证印花税为5元/本。
印花税相关规定：
(1)非住宅：交易印花税=地税局评估价或网签价(取价高者)×0.05%，权证印花税5元/本;
(2)住宅(含普通、非普通)：交易印花税免征，权证印花税——5元/本。 注：从2009年至今国家暂免征收住宅印花税，目前只征收权证印花税。 ③交易手续费
二手房交易手续费=房屋面积×2.5元/平方米。
④登记费
个人住房登记收费标准为每件80元，非住房房屋登记收费标准为每件550元。房屋登记收费标准中包含《房屋所有权证》工本费和《土地使用权证》工本费。
⑤测绘费
面积75平米以下200元，75平米以上144平米以下300元，144平米以上400元。
一般，房改房都是需要测绘，商品房如果原产权证上没有市房管局的测绘章也是需要测绘。
⑥评估费
评估费=交易房屋评估价×0.1%。
以上便是有关房屋买卖税费的相关规定，买卖双方需要注意，在二手房交易过程中，各种费用收取对象都有规定。如果在买卖合同中规定费用缴纳对象，则按照双方签订的合同进行税费缴纳。另外，不同地区办理过户的时候，办理费用收取比例略有差异，属正常情况。
第1篇：厂房出租合同范本
出租方(甲方)：________
承租方(乙方)：________
根据国家有关规定，甲、乙双方在自愿、平等、互利的基础上就甲方将其合法拥有的厂房出租给乙方使用的有关事宜，双方达成协议并签定合同如下：
一、出租厂房情况
甲方出租给乙方的厂房座落在赁建筑面积为________平方米。厂房类型为钢结构。
二、厂房起付日期和租赁期限
1、厂房建设日期自年月至年月日止。装修期间免收租费。
2、厂房租赁自至租赁期年。
3、租赁期满，甲方有权收回出租厂房，乙方应如期归还，方需继续承租的，应于租赁期满前三个月，向甲方提出书面要求，经甲方同意后重新签订租赁合同。
三、租金及保证金支付方式
1、甲、乙双方约定，该厂房租赁每日每平方米建筑面积租金为人民币元。2、甲、乙双方一旦签订合同，乙方应向甲方支付厂房租赁保证金，保证金为一个月租金。租金应预付三个月，支付日期在支付月5日前向甲方支付租金。
四、其他费用
1、租赁期间，使用该厂房所发生的水、电、煤气、电话等通讯的费用由乙方承担，并在收到收据或发票时，应在一个星期内付款。
2、租赁期间，乙方应按月缴纳物业管理费，每日每平方米物业管理费为元。
五、厂房使用要求和维修责任
1、租赁期间，乙方发现该厂房及其附属设施有损坏或故障时，应及时通知甲方修复；甲方应在接到乙方通知后的3日内进行维修。逾期不维修的，乙方可代为维修，费用由甲方承担。
2、租赁期间，乙方应合理使用并爱护该厂房及其附属设施。因乙方使用不当或不合理使用，致使该厂房及其附属设施损坏或发生故障的，乙方应负责维修。乙方拒不维修，甲方可代为维修，费用由乙方承担。
3、租赁期间，甲方保证该厂房及其附属设施处于正常的可使用和安全的状态（
4、乙方另需装修或者增设附属设施和设备的，应事先征得甲方的书面同意，按规定须向有关部门审批的，则还应由甲方报请有关部门批准后，方可进行。
六、厂房转租和归还
1、乙方在租赁期间，如将该厂房转租，需事先征得甲方的书面同意，如果擅自中途转租转让，则甲方不再退还租金和保证金。
2、租赁期满后，该厂房归还时，应当符合正常使用状态。
七、租赁期间其他有关约定
1、租赁期间，甲、乙双方都应遵守国家的法律法规，不得利用厂房租赁进行非法活动。
2、租赁期间，甲方有权督促并协助乙方做好消防、安全、卫生工作。
3、租赁期间，厂房因不可抗拒的原因和市政动迁造成本合同无法履行，双方互不承担责任。
4、租赁期间，乙方可根据自己的经营特点进行装修，但原则上不得破坏原房结构，装修费用由乙方自负，租赁期满后如乙方不再承担，甲方也不作任何补偿。
5、租赁期间，甲方向乙方无偿提供门电话。如需门以上的电话，费用由乙方自理。
6、租赁期间，乙方应及时支付房租及其他应支付的一切费用，如拖欠不付满一个月，甲方有权增收5%滞纳金，并有权终止租赁协议。
7、租赁期满后，甲方如继续出租该房时，乙方享有优先权；如期满后不再出租，乙方应如期搬迁，否则由此造成一切损失和后果，都由乙方承担。
八、其他条款
1、租赁期间，如甲方提前终止合同而违约，应赔偿乙方三个月租金。租赁期间，如乙方提前退租而违约，应赔偿甲方三个月租金。
2、租赁期间，如因产权证问题而影响乙方正常经营而造成的损失，由甲方负一切责任给予赔偿。
3、可由甲方代为办理营业执照等有关手续，其费用由乙方承担。
4、租赁合同签订后，如企业名称变更，可由甲乙双方盖章签字确认，原租赁合同条款不变，继续执行到合同期满。
5、供电局向甲方收取电费时，按甲方计划用电收取每千瓦用电贴费元，同时收取甲方实际用电电费。所以，甲方向乙方同样收取计划用电贴费和实际用电电费。
九、本合同未尽事宜，甲、乙双方必须依法共同协商解决。
十、本合同一式肆分，双方各执贰分，合同经盖章签字后生效。
1、租赁期间，甲、乙双方都应遵守国家的法律法规，不得利用厂房租赁进行非法活动。
2、租赁期间，甲方有权督促并协助乙方做好消防、安全、卫生工作。
3、租赁期间，厂房因不可抗拒的原因和市政动迁造成本合同无法履行，双方互不承担责任。
4、租赁期间，乙方可根据自己的经营特点进行装修，但原则上不得破坏原房结构，装修费用由乙方自负，租赁期满后如乙方不再承担，甲方也不作任何补偿。
5、租赁期间，甲方向乙方无偿提供门电话。如需门以上的电话，费用由乙方自理。
6、租赁期间，乙方应及时支付房租及其他应支付的一切费用，如拖欠不付满一个月，甲方有权增收3%滞纳金，并有权终止租赁协议。
7、租赁期满后，甲方如继续出租该房时，乙方享有优先权；如期满后不再出租，乙方应如期搬迁，否则由此造成一切损失和后果，都由乙方承担。
八、其他条款
1、租赁期间，如甲方提前终止合同而违约，应赔偿乙方三个月租金。租赁期间，如乙方提前退租而违约，应赔偿甲方三个月租金。
2、租赁期间，如因产权证问题而影响乙方正常经营而造成的损失，由甲方负一切责任给予赔偿。
3、可由甲方代为办理营业执照等有关手续，其费用由乙方承担。
4、租赁合同签订后，如企业名称变更，可由甲乙双方盖章签字确认，原租赁合同条款不变，继续执行到合同期满。
5、供电局向甲方收取电费时，按甲方计划用电收取每千瓦用电贴费元，同时收取甲方实际用电电费。所以，甲方向乙方同样收取计划用电贴费和实际用电电费。
九、本合同未尽事宜，甲、乙双方必须依法共同协商解决。
十、本合同一式肆分，双方各执贰分，合同经盖章签字后生效。
出租方：_________________承租方：________________
授权代表人：_____________授权代表人：________________
开户银行：_______________开户银行：________________
帐号：____________________帐号：_________________
电话：____________________电话：_________________
签约地点：_______________
签约日期：_____年___月____日
第2篇：厂房租赁合同书出租方：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿(以下简称甲方）
授权代表：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿职务：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
地址：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿邮编：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
电话：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿传真：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
承租方：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿(以下简称乙方）
授权代表：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿职务：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
地址：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿邮编：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
电话：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿传真：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
根据有关法律法规，甲乙双方经友好协商一致达成如下条款，以供遵守。
第一条租赁物位置、面积、功能及用途
1.1甲方将位于__________________的厂房或仓库（以下简称租赁物）租赁于乙方使用。租赁物面积经甲乙双方认可确定为_________平方米。
1.2本租赁物的功能为_____________，包租给乙方使用。如乙方需转变使用功能，须经甲方书面同意，因转变功能所需办理的全部手续由乙方按政府的有关规定申报，因改变使用功能所应交纳的全部费用由乙方自行承担。
1.3本租赁物采取包租的方式，由乙方自行管理。
第二条租赁期限
2.1租赁期限为___年，即从_____年___月___日起至_____年___月___日止。
2.2租赁期限届满前＿＿个月提出，经甲方同意后，甲乙双方将对有关租赁事项重新签订租赁合同。在同等承租条件下，乙方有优先权。
第三条免租期及租赁物的交付
3.1租赁物的免租期为___个月，即从_____年___月___日起至_____年___月___日止。免租期届满次日为起租日，由起租日开始计收租金。
3.2在本出租合同生效之日起___日内，甲方将租赁物按现状交付乙方使用，且乙方同意按租赁物及设施的现状承租。
第四条租赁费用
4.1租赁保证金
本出租合同的租赁保证金为首月租金的___倍，即人民币_______元（大写：_______）。
4.2租金
租金第1年至第2年为每月每平方米人民币_________元，第3年至第5年每年租金将在上年的基础上递增＿＿%；第6年起的租金，将以届时同等位置房屋的租金水平为依据，由甲乙双方另行共同商定。每年的＿＿月___日作为每年租金调整日。
4.3物业管理费
物业管理费为每月每平方米人民币________元。
4.4供电增容费
供电增容的手续由甲方负责申办，因办理供电增容所需缴纳的全部费用由承担。
第五条租赁费用的支付
5.1乙方应于本合同签订之前，向甲方支付部份租赁保证金人民币______元，租赁保证金的余额将于＿＿月___日___日前向甲方一次性支付完毕。
租赁期限届满，在乙方已向甲方交清了全部应付的租金、物业管理费及因本租赁行为所产生的一切费用，并按本合同规定承担向甲方交还承租的租赁物等本合同所约定的责任后___日内，甲方将向乙方无条件退还租赁保证金。
5.2乙方应于每月___号或该日以前向甲方支付当月租金，并由乙方汇至甲方指定的下列帐号，或按双方书面同意的其它支付方式支付。
甲方开户行：_______________帐号：_______________
乙方逾期支付租金，应向甲方支付滞纳金，滞纳金金额为：拖欠天数乘以欠缴租金总额的__________。
5.3乙方应于每月＿＿日或该日以前按第4.3条的约定向甲方支付物业管理费。逾期支付物业管理费，应向甲方支付滞纳金，滞纳金金额为：拖欠天数乘以欠缴物业管理费总额的_________。
5.4本合同生效后，甲方开始申办供电增容的有关手续，因供电增容所应交纳的费用，包括但不限于增容，由乙方承担。乙方应在甲方申办有关手续期间向甲方支付有关费用。
第六条租赁物的转让
6.1在租赁期限内，若遇甲方转让出租物的部分或全部产权，甲方应确保受让
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