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会计的定义： 会计是一个信息系统
★会计的基本职能——核算 & 监督
★会计核算的前提条件
1、会计主体
2、持续经营
3、会计期间
4、货币计量
★会计对象在制造企业中的具体表现
1、资金投入
2、资金周转
3、资金退出
企业资金筹集业务核算
投入资本的核算
主要账户设置
实收资本 核算和监督企业所有者向企业的投资，所有者权益类账户
资本公积 核算和监督企业形成的各种资本公积，所有者权益类账户
例子：盛达公司收到国家投入的货币资金200 000元已经存入银行。
(1)编制会计分录
借：银行存款 200 000
贷：实收资本 200 000
(2)登记账簿
盛达公司与甲公司合作经营，合同规定甲公司投资5 000 000元，享有股份3 500 000元，现在甲公司按合同投资厂房一栋，价值3 000 000元，机器设备一批，价值2 000 000元
(1)编制会计分录
借：固定资产 5 000 000
贷：实收资本 3 500 000
资本公积 1 500 000
（二）银行借款的核算
短期借款 核算和监督企业借入期限在1年以内的借款。负债类账户
长期借款 核算和监督企业借入期限在1年以上的借款的本金和利息。负债类账户
例子：盛达公司向银行取得期限3个月，年利率4％的借款500 000元，期满一次还本付息。 ①取得借款，存入银行
借：银行存款 500 000
贷：短期借款 500 000
②3个月到期，以银行存款归还本息。计算三个月的利息。
三个月的利息＝500 000×4％×3÷12 ＝5 000（元）
借：财务费用 5 000
短期借款 500 000
贷：银行存款 505 000
盛达公司于2006年1月1日向银行申请取得2年期、年利率8％的长期借款1 000 000元，每年计息一次，期满还本付息。
①取得银行借款，存入银行时。
借：银行存款 1 000 000
贷：长期借款 1 000 000
②2006年12月31日，计提利息。1年利息＝1 000 000×8％＝80 000
借：财务费用 80 000
贷：长期借款 80 000
③ 2007年12月31日，计提利息
借：财务费用 80 000
贷：长期借款 80 000
③ 2007年12月31日，支付本息
借：财务费用 1 160 000
贷：长期借款 1 160 000
物资采购业务
（一）购入固定资产的核算
固定资产 ： 固定资产使用期限超过1年的单位价值在2000元以上，以及使用年限超过2年的不属于生产经营主要设备的物品。固定资产的成本包括：买价、进口关税、运输费、装卸费、保险费、安装调试费等达到预定可使用状态前的全部支出。
2004年1月1日，盛达公司购入设备一台，买价8000元，进口关税1600元，运输及装卸费1500元，保险费400元，安装调试费500元。调试费用现金支付，其余均用银行存款支付。
固定资产 12 000
银行存款 11 500
现金 500
（二）材料采购业务的核算
主要账户设置 物资采购 原材料 应付账款 应付票据 应交税金
例子：12月3日，企业从华生公司购进A材料5000Kg，单价10元/Kg，增值税专用发票注明价款50 000元，增值税额8 500元，对方代垫运杂费5 000元，签发一张期限为3个月的商业承兑汇票，面值63 500元，材料尚未入库。
物资采购——A材料 55 000
应交税金——应交增值税（进项税额）
8 500
应付票据 63 500
12月4日，3日购进的材料到达，验收入库。
原材料——A材料 55 000
物资采购——A材料 55 000
12月6日，企业从顺达公司购进A材料3 000kg，单价10元，B材料2 000kg，单价19元，增值税专用发票注明价款68 000元，增值税额11 560元，款项未付，材料尚未验收入库 物资采购——A材料 30 000
物资采购——B材料 38 000
应交税金——应交增值税（进项税额）
11 560
应付账款 79 560
12月6日，企业以银行存款支付A、B材料运杂费5 000元，运杂费按重量比例分配，A材料分摊3000元，B材料分摊2000元。
物资采购——A材料 3000
物资采购——B材料 2000
银行存款 5000
12月8日，6日购入的材料到达，如数验收入库。
A材料采购成本＝30 000＋3 000＝33 000
B材料采购成本＝38 000＋2 000＝40 000
原材料——A材料 33 000
原材料——B材料 40 000
物资采购——A材料 33 000
物资采购——B材料 40 000
三、产品生产业务 凡是企业行政管理部门在生产经营期间发生或支出的为了维持一定生产经营能力的费用称为：“期间费用”
凡是在一定时期产品生产过程中发生或支出的耗费，称为“生产费用”
（二）主要账户设置
生产成本 制造费用 应付工资 应付福利费 累计折旧 待摊费用 库存商品
例子：12月9日，以银行存款发放职工工资80 000元。
应付工资 80 000
银行存款 80 000
用现金支付企业行政部门办公用品费500元。
管理费用 500
现金 500
小李预借差旅费2500元，企业签发现金支票。
其他应收款——小李 2 500
银行存款 2 500
小李出差归来，差旅费2100元，交回现金400元。
现金 400
管理费用 2 100
其他应收款——小李 2 500
12月16日，用银行存款预付下一年的报刊杂志费2400元。
待摊费用 2 400
银行存款 2 400
下一年1月31日，处理摊销。
管理费用 200
待摊费用 200
支付水电费共11000元，其中车间耗用9500元，行政管理部门耗用1500元，增值税额1430元，均以银行存款支付。
制造费用 9 500
管理费用 1 500
应交税金——应缴增值税（进项税额）
1 430
银行存款 12 430
计提本月固定资产折旧7900元，其中生产车间固定资产折旧6000元，行政管理部门折旧1900元。
制造费用 6 000
管理费用 1 900
累计折旧 7 900
结转本月应付工资80000元，其中甲产品生产工人工资50000元，乙产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资3000元，行政管理人员工资7000元
生产成本——甲产品 50 000
生产成本——乙产品 20 000
制造费用 3 000
管理费用 7 000
应付工资 80 000
按工资总额的14％提取福利费。
生产成本——甲产品 7 000
生产成本——乙产品 2 800
制造费用 420
管理费用 980
应付福利费 11 200
（四）产品制造成本的计算
四、产品销售业务
（一）主要账户设置
主营业务收入 其他业务收入
主营业务成本 其他业务支出
主营业务税金及附加 预收账款
营业费用
例子：12月9日，向M公司销售甲产品2000件，单位售价50元，单位成本24.20元，增值税专用发票注明售价100000元，增值税销项税额17 000元，款项已经收到并存入银行。 银行存款 117 000
主营业务收入 100 000
应交税金——应交增值税（销项税额）
17 000
主营业务成本 48 400
库存商品——甲产品 48 400
12月10日，根据合同预收N公司货款30 000元，存入银行。
银行存款 30 000
预收账款——N公司 30 000
12月13日，向N公司销售甲产品100件，单位售价50元，单位成本24.2元，乙产品2000件，单位售价30元，单位成本20.48元，增值税专用发票注明售价计65000元，增值税销项税额11 050元。
确认收入
预收账款——N公司 76 050
主营业务收入 65 000
应交税金——应交增值税（销项税额）
11 050
结转成本
主营业务成本 43 380
库存商品——甲产品 2 420
库存商品——乙产品 40 960
12月14日，N公司通过银行补付款项46050元。
银行存款 46 050
预收账款——N公司 46 050
12月15日，企业以银行存款支付电台广告费3 500元。
营业费用 3 500
银行存款 3 500
12月21日，向L公司销售甲产品2 500件，单位售价50元，单位成本24.20元，销售乙产品1000件，单位售价30元，单位成本20.48元，增值税专用发票注明售价共计155 000元，增值税销项税额26 350。另以银行存款代垫运杂费2 000元，全部货款尚未收到。
应收账款 183 350
主营业务收入 155 000
应交税金——应交增值税（销项税额）
习题
一、单项选择题：
1、银行广泛地采用由单位或客户填写的（ ）来代替记帐凭证。
A、原始凭证 B、记帐凭证 C、基本凭证 D、单式凭证
2、淮海机械厂一笔托收承付款，金额15800元，10月12日承付期满，因付款人存款帐户无款， 逾期至10月27日上午营业时一次划款，银行扣收的逾期赔偿金为（ ）。
A、110.60元 B、118.50元 C、102.70元 D、126.40元
3、商业汇票的提示付款期限（ ）
A、自出票日起1个月 B、自出票日起6个月
C、自到期日起10日 D、自到期日起1个月
4、下列各种结算方式中适用于同城或同一票据交换区域使用的是（ ）
A、支票 B、银行汇票 C、汇兑 D、托收承付
5、下列属于负债科目的是（ ）
A、短期贷款 B、存放中央银行款项 C、同业拆放 D、本票 E、贴现
6.活期储蓄存款在每季度末月的20日结息，利息按( )计算。
A. 按存入日挂牌公告利率 B. 按支取时挂牌公告利率
C. 按当年1月1日挂牌公告利率 D. 按结息日利率
7.存款人因基本建设资金、更新改造资金等特定用途的资金而开立的账户是( )。
A. 基本存款账户 B. 一般存款账户
C. 临时存款账户 D. 专用存款账户
8.下列会计科目中属于资产类的是( )。
A. 存放中央银行款项 B. 电子汇兑汇差款项存放
C. 联行往账 D. 联行来账
9.法定盈余公积金按照（ ）提取。
A. 税前利润5% B. 税后利润5%
C. 税前利润10% D. 税后利润10%
10.联行往来的终点站是 ( )
A. 发报行 B. 收报行
C. 转发行 D. 管辖行
11.7月4日，刘山持通知与工作证来银行支取汇款一笔，金额2000元，用途为差旅费，会计小张审查证件无误后，付给现金,应作的会计分录是（ ）
A. 借：联行往账 2000 贷：现金 2000
B. 借：应解汇款 2000 贷：现金 2000
C. 借：现金 2000 贷：县辖往来 2000
D. 借：联行往账 2000 贷：应解汇款 2000
12. 银行对外业务使用的凭证有：( )
A. 现金收入传票 B. 转账借方传票
C. 表外科目收入传票 D. 特种转账借方传票
13.信汇和电汇的主要区别是( )。
A. 凭证传递方式不同
B. 通知收付款人解付汇款方式不同
C. 解付汇款方式不同
D. 汇款时汇出行使用的会计科目不同
14.贷款展期期限应按规定掌握,下列说法正确的是( )
A. 短期贷款不得超过原贷款期限的一半
B. 中期贷款不得超过原贷款期限
C. 长期贷款不得超过3年
D. 长期贷款不得超过5年
15.（ ）不在营业外支出中列支。
A. 固定资产盘亏 B. 计提无形资产减值准备
C. 短期投资跌价准备 D. 出纳短款损失
16. 以下哪项不属于对企业逾期贷款的处理办法。( )
A.贷款展期 B.代位清偿 C.变卖财产 D.借新债还旧贷
17.贷款利息的计算,按结息期的不同,分为定期结息和( )两种计算方法。
A. 按日结息 B. 按月结息
C. 按季结息 D.逐笔结息
18. 商业银行应当定期或者至少于每年年度终了时对各项资产进行检查，根据( )原则，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。
A. 谨慎性原则 B. 权责发生制原则
C. 实质重于形式原则 D. 资金保全原则
19. 银行会计凭证与其它部门会计凭证的主要区别是( )
A. 原始凭证 B. 记账凭证
C. 单式凭证 D. 复式凭证
20.下列各项支出构成商业银行成本的有( )
A. 固定资产盘亏、毁损、报废损失
B. 各种赞助、捐赠支出
C. 各种罚款
D. 利息支出
21、金融企业与一般工商业企业相比，其会计科目的分类区别表现在( )。
A、损益类 B、资产类 C、负债类 D、所有者权益类 E成本类
22、金融企业会计制度要求：金融企业应当定期或者至少于每年年度终了时对各项资产进行检查，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。这一要求体现了( )原则。
A、权责发生制原则 B、谨慎性原则
C、实质重于形式原则 D、资本保全原则
23、在银行会计中，对表外科目所涉计的会计事项，一般采用（ ）进行登记。
A、单式记账法 B、复式记账法
C、单式记账法与复式记账法 D、借贷记账法
24、银行不可对外传递的凭证有( )。
A、特种转账贷方传票 B、转账借方传票
C、特定专用凭证 D、特种转账借方传票
25、（ ）根据每一会计科目当日借贷方发生额和传票张数汇总填列，是登记总账的重要工具。
A、科目日结单 B、一般余额表 C、日计表 D、计息余额表
26、商业银行以（ ）作为综合核算的结束。
A、总账 B、科目日结单 C、余额表 D、日计表
27、（ ）是登记各分户账余额的明细表，也是核对总账和分户账余额是否相符的主要工具。
A、登记簿 B、科目日结单 C、余额表 D、日计表
28、先记付款单位帐，后记收款单位帐，体现了（ ）原则。
A、恪守信誉的原则 B、银行不垫款原则
C、履约付款原则 D、谁的钱进谁的账，由谁支配的原则
29、在单位活期存款利息的计息方法中，账页计息法使用的分户帐格式是（ ）。
A、丙种账 B、甲种账 C、乙种账 D、丁种账
30、存款人因临时经营活动需要而开立的存款账户是（ ）。
A、基本存款账户 B、一般存款账户
C、专用存款账户 D、临时存款账户
31、银行贷款按贷款人承担的经济责任划分，可分为（ ）。
A、短期贷款和中长期贷款 B、信用贷款和担保贷款
C、自营贷款和委托贷款 D、流动资金贷款和固定资产贷款
32、下列资产项目，不计提贷款损失准备的是( )。
A、贴现 B、抵押贷款
C、银行卡透支 D、委托贷款
33、下列各项中应冲减“应收利息”和“利息收入”的是( )。
A、贷款转为非应计贷款后的利息
B、自结息日起，贷款利息逾期60天尚未收回的
C、已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的
D、列为损失类贷款的利息
34、商业银行在办理贴现时贴现利息计入（ ）账户
A、利息收入B、利息支出C、手续费及佣金收入 D、其他业务收入
35、对跨系统异地汇划款项的核算，若汇入行为双设机构地区，应采用的转汇方式是( )
A、直接通过联行电子汇划清算系统办理 B、先横后直法
C、先直后横法 D、先直后横再直法
36、商业银行在办理再贴现时支付的利息计入（ ）账户
A、利息收入B、利息支出 C、手续费及佣金支出 D、其他业务支出
37、凡是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行称为( )
A、清算行 B、经办行 C、发报行 D、收报行
38、“货币兑换”是（ ）账户
A、资产类账户 B、负债类账户
C、资产负债共同类账户 D损益类账户
39、小张持取款便条与工作证来银行支取汇款一笔，金额2000元，用途为差旅费，会计审查证件无误后，付给现金，应作的会计分录是( )
A、借：现金 2000 贷：清算资金往来 2000
B、借：应解汇款 2000 贷：现金 2000
C、借：清算资金往来 2000 贷：现金 2000
D、借：清算资金往来 2000 贷：应解汇款 2000
40、银行承兑汇票的付款人是( )。
A、汇票的出票人 B、汇票的背书人
C、汇票的持票人 D、承兑银行
41.商业银行借记“存放中央银行准备金”为（ ）
A.负债的增加 B.资产的增加 C.负债的减少 D.资产的减少
42.人民银行对商业银行的法定存款准备金按（ ）考核。
A．分行 B．支行 C．法人 D．分支机构
43.商业银行“××存款”科目的贷方发生额为（ ）
A.资产的增加 B.资产的减少 C.负债的增加 D.负债的减少
44.新谊公司本计息期贷款计息积数72 088 995元,本月一笔转账借方传票100 000元记账串户,应借记新谊公司贷款户,而错误地借记华生公司贷款户,本月8日发生错账,14日发现并更正。计算新谊公司累计计息积数时应（ ）。
A.调增600 000元 B.调减600 000元 C.调增700 000 D.调减700 000元
45.下列各项,属于金融企业资产的是( )
A.再贷款 B.吸收存款 C.存放中央银行准备金 D.实收资本
46.银行应按“满付实收、更换新存折”的做法进行处理的储蓄存款业务是（ ）。
A.零存整取提前支取 B.整存整取部分提前支取
C.存本取息提前支取 D.整存零取部分提前支取
47.下列票据中,不得转让的是（ ）。
A.转账支票 B.银行承兑汇票
C.划掉"现金"二字的银行本票 D.大写金额前填明"现金"的银行汇票
48.抵押贷款逾期1个月不能归还贷款本息的,银行可以按合同规定作价变卖处理抵押品,抵押品处理后取得的净收入低于贷款本息的,其低于的部分,( )。
A.由贷款损失准备金抵补 B.列作银行的损失
C.由借款人偿还 D.转入逾期贷款户
49.银行承兑汇票到期,承兑申请人账户无款支付或不足支付,对不足支付的部分承兑银行应（ ）。
A.转为承兑申请人的逾期贷款 B.将承兑汇票退回持票人开户行转交持票人
C.将承兑汇票退给承兑申请人 D.汇票留存至承兑申请人有款时支付
50.在银行资产负债表中“应解汇款”属于( )。
A.流动资产 B.长期资产 C.流动负债 D.长期负债
51.银行在办理现金收入业务时，第一步应先( )。
A．将凭证传递至会计记账 B．记账
C．编制凭证 D．收妥款项
52.下列项目,商业银行不计提损失准备的是( )
A.拆出资金 B.抵押贷款 C.银行卡透支 D.委托贷款
53.单位委托银行办理结算，银行需要通过联行往来划拨资金，其中填发借方报单，联行往账记借方，联行来账记贷方的是（ ）
A.托收承付结算 B．银行汇票 C．委托收款结算 D．银行承兑汇票
54.在银行资产负债表中“应解汇款”属于( )。
A.流动资产 B.长期资产 C.流动负债 D.长期负债
55.一客户向中国银行申请美元贷款200万元,应归还（ ）
A.人民币本金,美元利息 B.美元本金,人民币利息
C.美元本金,美元利息 D.人民币本金,人民币利息
56.外汇买卖科目是银行外汇分账制的一个特殊科目，买入外汇时，该科目的( )。
A.外币金额反映在借方 B.外币金额反映在贷方
C.人民币金额反映在贷方 D.国外汇入款项反映在贷方
57.下列引起商业银行在人民银行的存款账户余额减少的业务有( )。
A．归还再贷款 B．货币回笼 C．调减财政存款 D．取得再贴现
58.所得税是以( )与所得税税率相乘而计算交纳的。
A．账面利润 B．利润总额 C．应纳税所得额 D．营业利润
59.参加票据交换的行处轧算的票据交换应收差额是( )
A．提出提入的应收款票据大于提出提入应付款票据
B．提出应收款票据大于提出应付款票据
C．提出应付款票据大于提出应收款票据
D．提入应收款票据大于提入应付款票据
60.根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例计算保留在人民银行的准备金是( )。
A．备付金 B．支付准备金 C．法定准备金 D．风险准备金
二、多项选择题
1．银行会计凭证的特点是( )
A、大量采用单式凭证且套写多联 B、凭证传递环节多
C、外来的特定凭证多 D、原始凭证与记账凭证可合二为一
2．商业银行贷款核算原则( )
A、本息分别核算原则 B、商业性贷款和政策性贷款分别核算原则
C、自营贷款和委托贷款分别核算 D、应计贷款和非应计贷款分别核算
3．“存放中央银行款项”科目用于反映商业银行存放中央银行款项的增减情况，该科目下设( )等账户。
A、存放中央银行财政性存款 B、存放中央银行一般性存款
C、准备金存款户 D、备用金存款户 E、存放中央银行款项
4.下列会计科目属于资产负债共同类的有( )
A、清算资金往来 B、贷清算辖内往来
C、电子联行来帐 D、电子联行往帐
5．下列哪些账户是资产类账户( )
A、吸收存款 B、中长期贷款 C、存放同业
D、拆出资金 E、同业存放
6.下列各项属于金融企业负债的是( )
A.再贷款 B.吸收存款 C.同业存放款项 D.票据贴现 E.实收资本
7.下列属于非应计贷款是( )
（１） ２００７ 年９ 月３ 日，天龙集团签发转账支票存入两年期定期存款２００ ０００元。
（２）２００７年９月１２日，丽江宾馆一年期定期存款到期支取，本金金额５０ ０００元，存入时一年期定期存款年利率为２．５２％。
（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000
贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000
（2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）
借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000
应付利息——定期存款利息户 1 260
贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260
（１）２００７年３月５日，储户林翼凡以现金存入三年期整存整取定期储蓄存款２０ ０００元，年利率为３．６９％。
（２）２００７年３月１０日，储户李亚光的半年期整存整取定期储蓄存款１０ ０００元到期，办理支取手续，２００６年９月１０日存入时半年期整存整取定期储蓄存款年利率为２．０７％。
（３）２００７年３月１８日，储户王枫来行要求部分提前支取两年期整存整取定期储蓄存款８ ０００元，该存款于２００６年１２月２１日存入，存入本金为３０ ０００元，存入时两年期整存整取定期储蓄存款年利率为３．０６％，支取日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为０．７２％。
（1）借：库存现金 20 000
贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取林翼凡户 20 000
（2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000
应付利息—定期存款利息户 103.50
贷：库存现金 10 082.80
应交税费—应交利息税户 20.70
（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)
借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取王枫户 30 000
应付利息—定期存款利息支出户 13.92
贷：库存现金 30 013.92
借：库存现金 22 002.78
贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取王枫户 22 002.78
１．家电商场提交信汇凭证一份，汇往在省外某农业银行办事处开户的电子集团，金额４２６０００元，用途为购货款。
借：吸收存款——活期存款（家电商场户） 426 000
贷：清算资金往来 426 000
３．市供电局收款的委托收款三笔，系向用户收取电费。付款人分别为在本分理处开户的家电商场，金额 ２２３００ 元；啤酒集团，金额 ２８７００ 元；三联商场，金额５０１２０ 元。当日转账。
借：清算资金往来（家电商场户） 22 300
（啤酒集团户） 28 700【华生会计,】
（三联商场户） 50 120
贷：吸收存款——活期存款（供电局户） 101 120
１．工商银行上海市分行营业部发生下列经济业务：
（１）收到全国联行往来贷方报单及所附信汇凭证，汇款金额为１２０００元，收款人为开户单位华生公司，经审核无误办理转账。
（２）开户单位华生公司持一张面额为１００００元，实际结算金额为８８００元的银行汇票及两联进账单来行办理进账，银行汇票签发行为山西大同支行，经审核无误后，办理进账手续并划转款项。
（３）收到异地联行发来的全国联行往来借方报单及所附本行签发的银行汇票。 票面金额为１００００元，实际结算金额为７９００元，申请签发单位为本行开户单位红花公司，经审核无误后，办理转账。
（1）借：清算资金往来——联行来账 12 000
贷：吸收存款——活期存款（华生公司户） 12 000
（2）借：清算资金往来——联行往账 8 800
贷：吸收存款——活期存款（华生公司户） 8 800
（3）借：吸收存款——其他存款 10 000
贷：清算资金往来——联行来账 7 900
吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100
1、大连鞋帽公司2013年12月份发生下列经济业务：
（1）1日，业务部门转来大连制帽厂开来的增值税专用发票，开列童帽375箱，每箱300
元，合计货款112500元、增值税税额19125元，并收到自行填制的收货单（结算联）467号，经审核无误，当即签发转账支票付讫。
（2）3日，向大连
本文来源：http://www.gbppp.com/jd/484075/
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