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、单项选择题
1.国库的职能可以从广义和狭义两方面概括，狭义的国库职能指（ ）。 A.保管职能 B.预测职能 C.管理职能 D.监督职能 【隐藏答案】 正确答案：A
A
行清算。具体指（ ）。 A.每月 B.每天 C.每周 D.每年 【隐藏答案】 正确答案：B
A
3.政府采购制度需遵循的原则不包括（ ）。 A.公平 B.公正 C.公开 D.合理 【隐藏答案】 正确答案：D
A
4.下列对预算单位零余额账户的表述中，不正确的是（ ）。 A. 可以向本单位账户划拨工会经费
B. 可以向本级、上级或下级划拨其他经费 C. 可以办理转账、电汇等结算业务 D. 可以办理提取现金业务 【隐藏答案】 正确答案：B
A
5.直接支付用款计划必须于每月( )日前通过网络报送主管部门审核。 A.20 B.15
C.30 D.45
【隐藏答案】
B
C
D
B
C
D
B
C
D
B
C
D
2.商业银行代理支付的财政资金，应定期与财政部门开设在中国人民银行的国库单一账户进
正确答案：B
A
B
C
D
6.国务院公布《财政国库管理制度改革试点方案》的时间为（ ）。 A.2002年3月 B.2001年3月 C.2002年5月 D.2001年5月 【隐藏答案】 正确答案：B
A
B
7.用于核算反映财政授权支付的用款额度的科目是（ ）。 A. 零余额账户用款额度 B. 财政应返还额度 C. 事业支出 D.财政补助收入 【隐藏答案】 正确答案：A
A
B
8.行政单位收到应缴财政专户的各项收入时，应作分录（ ）。 A.借：银行存款 贷：应缴财政专户款 B.借：银行存款 贷：应缴预算款
C.借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款 D.借：预算外资金收入 贷：应缴预算款 【隐藏答案】 正确答案：A
A
B
9.实行会计集中核算，防止了三种行为，这三种行为不包括（ ）。 A. 防止了固定资产的流失行为 B. 防止了单位的多头开户
C. 防止了借用会计科目的行为 D. 防止了铺张浪费的行为 【隐藏答案】 正确答案：D
A
B
10.内部监督的特点不包括（ ）。 A. 直接性 B. 快速性 C. 高效性 D. 彻底性
C
D
C
D
C
D
C
D
【隐藏答案】 正确答案：D
A
A.客观性原则 B.效率原则 C.法定原则 D.彻底原则 【隐藏答案】 正确答案：A
A
12.实行国库集中支付后，直接支付的财政性资金包括（ ）。 A. 工资支出
B. 工程采购支出 C. 物品和服务采购支出 D. 投资支出 【隐藏答案】 正确答案：D
A
13.行政事业单位应于收到（ ）时，按额度确认收入。 A. 授权支付到账通知书 B. 财政授权支付凭证 C. 银行对账单
D. 银行收款确认书 【隐藏答案】 正确答案：A
A
14.事业单位取得应缴预算的各项收入时，账务处理为（ ）。 A.借：银行存款 贷：应缴财政专户款 B.借：银行存款 贷：应缴预算款
C.借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款 D.借：预算外资金收入 贷：应缴预算款 【隐藏答案】 正确答案：B
A
（ ）。 A. 经费支出 B. 拨入经费
B
C
D
B
C
D
B
C
D
B
C
D
B
C
D
11.国库集中支付法的原则中，（ ）是对国库支付中心进行合法监督的有效保证。
15.实行国库集中支付后，工资支出由财政直接拨付到个人工资账户，账务处理借方科目为
C. 财政补助收入 D. 财政专户返还收入 【隐藏答案】 正确答案：A
A
16.授权支付的财政性资金支付程序适用的支出不包括（ ）。
A. 未纳入工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出管理的购买支出 B. 零星支出
C. 单件物品或单项服务购买额不足20万元人民币的购买支出 D. 年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出 【隐藏答案】 正确答案：C
A
B
C
D
B
C
D
17.在法制和规范的前提下，国库集中支付要使各部门、各单位用款更加方便，解决过去政府资金层层拨付，流转环节多，资金滞留、沉淀和流转慢的问题。这说明的是（ ）。 A. 便利原则 B. 效益原则
C. 法制原则
D. 积极稳妥分步实施原则 【隐藏答案】 正确答案：A
A
18.内部控制管理包括的内容不包括（ ）。 A. 制衡性的制度安排 B. 制衡性的业务控制 C. 制衡性的系统支持 D. 制衡性的领导机制 【隐藏答案】 正确答案：D
A
B
C
D
B
C
D
19.实行集中核算后，取消了单位在各银行乱开的账户，各单位开户必须经（ ）许可才能开设一个账户。 A.稽查部门 B.财政部门 C.上级领导 D.单位领导 【隐藏答案】 正确答案：B
A
B
C
D
20.（ ）还是提升财政管理水平的重要手段。 A.简单化 B.手工化 C.制度化 D.信息化 【隐藏答案】 正确答案：D
A
方科目为（ ）。 A.经费支出 B.事业支出
C. 财政补助收入 D.拨出经费 【隐藏答案】 正确答案：C【国库集中支付制度改革范围划分标准】
A
22.下列对应缴预算款科目的理解中，不正确的是（ ）。 A.核算行政单位按规定应缴入国家预算的款项
B. 贷方余额，反映应缴未缴数 C. 年终“应缴预算款”应无余额
D. 核算行政单位按规定代收的，应上缴财政专户的预算外资金 【隐藏答案】 正确答案：D
A
23.（ ）是事业单位的主要资金来源。 A. 财政补助收入 B. 其他收入 C. 罚没收入
D. 无主财物变价收入 【隐藏答案】 正确答案：A
A
24.下列对财政补助收入科目的理解中，不正确的是（ ）。 A. 财政补助收入是事业单位的主要资金来源
B. 科目贷方余额反映财政补助收入的累计数
C. 核算事业单位收到的由财政部门拨入的各类事业经费 D. 年终结账时，贷方余额不为零 【隐藏答案】 正确答案：D
B
C
D
B
C
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C
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B
C
D
21.实行国库集中支付后，购买货物或劳务的款项由财政直接拨付给供应商，账务处理的贷
2015国库集中支付制度
第1篇：国库集中支付制度
一、国库集中支付制度的涵义
国库集中支付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系、预算部门每年给预算单位下达预算指标，并审批预算单位提出的用款申请，委托支付中心办理具体的支付手续。
按照这种资金管理方式，政府财政资金支付都在国库单一账户体系下统一进行，财政预算部门还要在商业银行开设零余额账户，并为预算单位开设零余额账户，通过零余额账户，对政府财政资金采取财政直接支付和财政授权支付两种方式支付到商品和劳务供应商。财政直接支付制度是按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，根据用款单位申请，由财政部门将资金直接支付到商品、劳务供应者或用款单位。财政授权支付是根据部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，由预算单位自行开出支付令将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位。商业银行代理支付的财政资金，每日与财政部门开设在中国人民银行的国库单一账户进行清算。
二、国库集中支付制度的涵义需要从以下几个方面去认识：
（一）国库集中支付制度是国库集中收付制度的组成部分。
（二）国库集中支付制度是相对于财政国库资金分散支付而言的。国库资金分散支付制度下，财政资金拨付是由单位按照预算级次层层上报用款计划，再由财政按下达的预算，将资金从国库拨付到一级单位，一级单位按照预算级次层层下拨到基层单位，基层单位再根据有关规定及业务需要，购买商品或支付劳务款项，形成财政资金实际支出。国库集中支付方式就是改变现行的财政资金层层拨付程序，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人。
实行国库集中支付制度的主要控制目标和依据是财政预算指标，没有功能强大、快速的财政预算管理和信息反馈系统是无法实现的。另外，还要求有一个准确、及时的银行结算系统作保障。
实行国库集中支付制度，建立国库支付中心、会计核算中心，政府采购部门有机结合的支付体系，确立预算审核、资金支付、监督管理为一体的预算机构设置和管理体制。
三、具体来说，1、在财政资金使用上缺乏对预算单位的事前监督和事中控制。由于预算单位重复和分散设置帐户，财政资金流经环节过多，对财政资金的使用缺乏全过程有效的监督。单位自行管理银行帐户的使用，并拥有资金实际支配的决定权，导致支出行为随意性较大，资金在使用中被各种挤占、截流、挪用财政资金的现象时有发生。财政部门只能依赖各支出部门的财务报告进行事后审查监督，不能及时发现和制止支出过程中的违纪违法行为。
2、资金分散支付和存储，容易造成财政资金大量滞留在预算单位帐户上，资金使用效率不高（），变相加大政府运行成本。由于各单位资金都有逐渐支付的过程，预算资金按期拨付，在各单位分散保存的情况下，必然会使大量财政资金分散在各单位形成大量财政资金沉淀，并在银行低息存储。而财政部门加快经济社会事业发展往往缺少资金，却反过来还向银行高息借贷，加大了政府的运行成本。
3、财政资金运行的信息反馈迟缓，支付过程不透明，支出信息只能事后只能经过层层汇总后得来、难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据。我国一直缺乏一个类似于发达国家的集中性会计与报告系统。尽管从形式上看，我国有一个由总预算会计、行政单位会计和事业单位会计构成的较为完整的预算会计体系，然而该系统
无法适时为核心部门———财政、预算、国库部门提供预算单位发生的大量财政交易信息，因此无法履行财政监督、预算评估和其他重要的财政管理职能。此外，会计与报告系统是分离的：通过国库会计核算预算收支，通过单位会计核算实际收支，预算外的实际收支又通过单独的账户进行核算，而这些彼此分离的账户系统提供的信息又是财政管理报告（包括月报和年报）的基础。由此，预算会计系统无法提供及时、全面和可靠的财政信息，尤其是财政支出方面的信息，从而满足财政预算管理、决策和宏观调控的需要。因为财政资金大量分散于各单位、各部门在商业银行开设的银行帐户，财政部门和中央银行无法全面了解整个财政资金的运转状况，难以对财政和宏观经济形势做出及时、准确判断。
4、实行"分散支付"的国库管理制度、财政性资金缴库和拨付，主要通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行。由于各级财政、税务、海关及其他政府收费部门都自行设有众多的收入过渡账户，因此，除了一些单位按规定将资金就地缴入国库，大多数都要通过上述过渡账户；有的还按行政隶属关系层层汇总到主管部门账户，再由主管部门缴入国库。这样做的弊端之一是上级单位截流财政资金的现象在中国极为普遍。
为了改变这一局面，我国于2001年在一些地区进行了国库集中支付制度的改革试点。建立国库集中支付制度，就是由国库对所有政府性收入，包括预算内资金和预算外资金均进行集中管理，统一收支。
四、国库集中支付的意义
（一）从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高了财政资金使用效益
过去单位用款计划批准后，国库要一次将资金拨入单位银行账户，一方面形成财政资金结余多户头分散存放，另一方面却造成国库资金不足，调度困难。实行国库集中支付后，实现了单位用款计划与资金拨付相分离，使单位形成的结余体现为用款计划指标结余，而实际资金结余却在国库或国库集中支付专户。
（二）降低了财政资金运行成本
首先，实行国库集中支付后，单位未使用资金全部结余在国库，可减少短期借款或发行国债数量。其次，由过去向多个户头拨款变为向一个户头拨款，大大减少了在途资金量，从而降低了财政资金运行成本。某省2001年4月实行国库集中支付制度的运行结果来看，国库实际拨款次数仅7次，而在实施前，国库每月要对170多个账户开出拨款凭证300多张。
（三）强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐
过去是将资金直接拨入预算单位银行账户，而单位是否按既定的预算执行，执行进度如何，只能在事后检查监督，容易形成预算和执行两张皮。现在每笔支出都应在相应预算指标控制之下，财政可随时掌握各项预算的实际支出进度，为制定更加合理的部门预算提供准确资料。
（四）真实反映了财政资金的实际支出数，使财政部门对财经形势做出及时、准确的判断
按现行总预算会计制度的规定，财政资金的支出数以财政拨款数列报支出。由于财政资金是层层下拨，而单位往往是先把资金要到自己账户上后才开展业务，造成大量资金分散于各部门、各单位在商业银行的账户上，各项支出的实际形成有一定的滞后期，财政总预算列报的支出并不反映财政资金的实际支出数，而且两者差距很大。财政部门和中央银行无法全面了解整个财政资金的运转状况，给财政预算编制等工作
带来一定困难，甚至造成资金的浪费。实行国库集中支付后，财政总预算支出和单位支出实际上是同时形成的，财政总预算支出能真实反映财政资金的实际支出数，有利于财
政部门对财经形势做出及时、准确的判断。
（五）有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐败
实行国库集中支付后，所有财政资金不再预拨到预算单位账户，在预算执行前就对其进行审核，结余都以指标体现，所以挤占、挪用和截留财政资金的可能性大大降低，特别是截留财政资金已不可能。由于预算单位每笔支出均要通过财政的审核，随着部门预算改革的实施，预算更加细化，从而起到预防和遏制腐败的作用。
（六）提高了资金到位速度
实行国库集中支付制度后，对各预算单位来说，省去了国库向单位拨款程序，国库批准单位用款计划后，直接通过电子网络传送到会计中心，会计中心收到用款计划，单位即可使用资金，可提前资金到位时间3—5天。
五、建立国库集中支付制度的保障措施
（一）国库集中支付以明确政府职能为首要前提
在社会主义市场经济体制下的财政是公共财政，整个政府预算管理体制的建立是以划分市场和政府各自的职能为基础的，只有明确了政府在国家事务和社会经济生活中的角色，才能确定政府应该通过税收、各种收费、国债等方式筹集多少收入，分别用于那些项目，各花费多少。国库集中支付制度要求各级政府支出部门根据年初预算合理确定所需购买的商品和劳务或者它们所需调拨的资金数额，而制定预算计划本质上就是决定政府的支出安排。这种支出安排的范围应主要限定在政权机关和那些代表社会共同利益和长远利益的非盈利性的领域和事务，包括政权建设、基础教育、基础科研、环境保护等。因此，明确政府职能和各级政府的职权范围是实行国库集中支付制度的基础和前提。
（二）国库集中支付以建立和完善部门预算为目标
国库集中支付与部门预算是相互配套，不可分割的。预算编制只有采取部门预算的方法，国库集中支付才能付诸实施，因为集中支付制下的分类账户本身就是按政府各支出部门设置的，各支出部门必须严格按照编制好的部门预算来确定用款项目和用款时间，并通过单一账户进行
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