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对企业内部控制审计的探讨
摘要
建立健全有效的内部控制是组织健康发展的有力保障，而对内部控制进行审计是为了保证些目标的实现。企业内部控制制度是否健全和有效，直接反映这个企业的管理水平和工作效率，内部控制审计是促进组织建立健全和完善内部控制的根本保证。本文通过深入分析内部控制审计内容，以及如何开展内部控制制度审计，对开展内部控制审计进行了探讨和思考，以期加强企业内部控制管理，提高企业经济效益。
关键词 内部控制； 审计； 内部控制审计
On enterprise internal control audit
Abstract
Establishes the perfect effective internal control is the guarantee of the healthy development, and on the internal control audit is to ensure that the goals are achieved. The enterprise internal control system is sound and effective, directly reflects the enterprise the management level and the working efficiency, the internal control audit is promotes the organization to establish and perfect the internal control basic guarantee. In this paper by analyzing the internal control audit content, and how to carry out the internal control system, to carry out an audit of internal control has carried on the discussion and reflection, with a view to strengthen internal control in enterprise management, improving economic benefit of enterprise.
Keywords internal control; audit; Internal control auditing
目录
摘要 ...................................................................................................................... I Abstract ............................................................................................................... II
第1章 绪论 ........................................................................................................ 1
1.1 企业内部控制审计的研究背景及意义 ................................................... 1
1.2 企业内部控制审计的国内外研究现状 ................................................... 1
第2章 企业内部控制审计概述 ........................................................................ 3
2.1 内部控制审计相关定义 ........................................................................... 3
2.1.1 企业内部控制审计与企业内部控制评价 ........................................ 3
2.1.2企业内部控制审计与财务报表审计 ................................................. 3
2.1.3企业内部控制审计与内部控制监管 ................................................. 4
2.2 内部控制审计要求 ................................................................................... 4
2.2.1选择恰当的审计方式 ......................................................................... 4
2.2.2正确选择审计对象和审计时间 ......................................................... 4
2.2.3把握关键控制点 ................................................................................. 5
2.2.4选择合适的内部控制评价的标准 ..................................................... 5
2.3 内部审计控制要素的要点 ....................................................................... 5
2.3.1内部环境审计的要点 ......................................................................... 5
2.3.2风险评估审计的要点 ......................................................................... 7
2.3.3控制活动审计的要点 ......................................................................... 7
2.3.4信息与沟通审计的要点 ..................................................................... 8
2.3.5内部监督审计的要点 ......................................................................... 8
第3章 企业内部控制审计步骤及方法 .......................................................... 10
3.1 企业内部控制审计步骤 ......................................................................... 10
3.2 企业内部控制审计方法 ......................................................................... 11
3.2.1 计划审计工作 .................................................................................. 11
3.2.2 实施审计工作 .................................................................................. 11
3.2.3 评价内部控制缺陷 .......................................................................... 12
3.2.4 完成审计工作 .................................................................................. 13
3.2.5 出具审计报告 .................................................................................. 14
第4章 企业内部控制审计存在的问题及对策 .............................................. 15
4.1 企业内部控制审计存在的问题 ............................................................. 15
4.1.1 企业内部控制审计机构建立模式不合理 ...................................... 15
4.1.3 业务的复杂增加了审计风险 .......................................................... 15
4.1.4 审计方法落后且对审计的认识不足 .............................................. 16
4.2 针对企业内部控制审计存在的问题提出的对策 ................................. 16
4.2.1 设置审计委员会和审计部 .............................................................. 16
4.2.2 将内部控制审计纳入内部控制建设 .............................................. 16
4.2.3 内审部门协助企业内部控制建设 .................................................. 17
4.2.4 加强审计人员对内部控制的认识 .................................................. 17
4.2.5 加强内部控制审计执业素质 .......................................................... 17
结论 .................................................................................................................... 19
致谢 .................................................................................................................... 20
参考文献 ............................................................................................................ 21
附录A ................................................................................................................ 22
附录B ................................................................................................................ 25
第1章 绪论
1.1 企业内部控制审计的研究背景及意义
内部控制是防范企业财务报告错误和舞弊行为的第一道防线，它是保证企业财务报告真实、完整的内在机制。美国安然财务舞弊事件发生后，各国监管机构将监管重心从单纯注重财务报告本身的信息质量，转向财务报告本身信息质量与建立健全财务报告信息保证体系并重。
在此背景下，美国国会在2002年颁布的《萨班斯——奥克斯利法案》中，首次提出对“财务报告内部控制”的有效性进行审计的要求。与此相适应，美国公众公司会计监督委员会随后发布审计准则，对会计师事务所执行上市公司财务报告内部控制审计工作进行了规范。同样日本《金融商品交易法》也要求审计师对企业财务报告进行审计。
顺应国际资本市场监管变革趋势，2008年5月和2010年4月财政部门会同监管会、审计署、银监会和保监会分别发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》等企业内部控制制度，确立了我国企业内部控制审计制度，要求执行内部控制规范的企业，必须聘请会计师事务所对其财务报告内部控制有效性进行审计。其中《企业内部控制审计指引》自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行。自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行。
企业内部控制审计制度的确立，改变了企业债上市或再融资时才委托注册会计师对内部控制进行审计的局面，使企业内部控制审计与财务报告审计一样，成为经常性、周期性业务，上市公司每年要与年报一同公布企业内部控制审计报告。
实施企业内部控制审计的意义在于，注册会计师对企业内部控制有效性进行客观、独立的鉴证，不仅能够监督、推动企业将内部控制规范落到实处，促进企业加强内部控制规范建议，提升财务报告风险防范能力，同时也能够进一步提升其业务信息披露的透明度，增强投资者对企业财务信息可靠性的信心，对保护投资者权益和社会公众利益具有重要作用。
1.2 企业内部控制审计的国内外研究现状
纵观世界各国，为促使本国企业科学经营、健康发展，他们都对其企业内部控制提出了相关要求，并采取相关的规范举措。至于如何切实推进内部控制审计的实施，并如何保证其作用的有效发挥，世人的认识和做法
内部控制与内部审计
摘要：随着经济的进一步发展，企业所有权与经营权的分离，企业的组织结构日趋复杂，内部控制在企业中的作用也与日俱增。许多企业高层管理人员都逐渐开始重视建立健全企业的内部控制制度，以便及时、有效地处理可能出现的各种不利情况，加强对企业各项事物的控制能力。
作为内部控制重要组成部分的内部审计在企业中发挥着越来越重要的作用。它通过运用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。但在现阶段我国对内部审计的理论研究和实践活动往往不重视，影响了我国内部审计作用的发挥。本文从实际结合理论的角度，通过理论研究、例证分析，介绍分析了企业内部控制和内部审计的含义作用及相互联系、相互影响的关系详细地阐述了内部审计在内部控制的作用。并对我国内部审计提出优化改良意见。
【关键词】内部控制 内部审计 作用 意见
一、企业内部控制、内部审计的含义
COSO将内部控制定义为:“内部控制是一个过程，它能够合理保证企业实现法律法规的遵循性、经营的效率效果、财务报告的可靠性等目标，由企业的所有人员共同参与保障实施”。由此可见内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制目标是合理保证。设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，每一个人都负有责任。
内部控制的构成要素包括：1. 控制环境 2．风险评估过程 3．信息系统与沟通 4．控制活动 5．对控制的监督
国际内部审计师协会认为
“内部审计是为了增加价值和改善组织的运营所
进行的一种独立、客观的确认和咨询活动。它通过运用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”这个定义表明：内部审计是一种独立、客观的活动旨在通过一系列的活动来促进经营管理效率的提高，从而实现组织增加价值的目标。内部审计通过评价和评估，充分了解企业内部控制情况及其是否发挥作用，针对内部控制中存在的问题，可以提出富有成效的意见和建议，完善内部控制制度，同时通过对企业经济活动进行检查、分析，可以及时堵塞漏洞。通过审查评价，查证帐簿资料及其他信息资料反映的内容是否真实、正确和及时。
二、 企业内部审计与内部控制的关系
内部审计和内部控制都是企业内部的一种自我控制行为，两者相互联系，相互影响。内部审计与内部控制的基本目标都是通过自我控制行为来降低企业的风险。内部审计是内部会计控制的重要组成部分，内部审计的工作范围也主要是针对企业的财务信息，通过财务信息来实行内部控制，同时内部审计又监督内部控制的执行情况，是对内部控制的控制。具体表现在以下几个方面：
（1）优化控制环境
内部控制环境是指对内部控制的建立和实施有重大影响的因素的总称。在内部控制中，控制环境是其他要素的基础，反映出企业高层对内部控制的认识、态度以及行动。因此，良好的控制环境才能保证有效内部控制的实施，而控制环境在很大程度上受企业高层的影响。内部审计是根据企业高层的授权而进行审查和评价的。内审计通过经济效益审计、经济责任审计等，即对有关项目的审查、分析、评价并提出建议，指出控制环境存在的问题，对企业控制环境有一定的优化作用。
（2）完善体制建设
完善企业的体制建设，保证内部控制的建立和实施，对贯彻企业的各项方针和政策、实现企业的经营目标至关重要，而内部审计在其中扮演着非常重要的角色。在体制建设性作用方面，内部审计主要评估和评价企业内部控制的健全性、遵循性和有效性。首先，评估和评价内部控制的健全性。内部审计人员收集企业经营管理制度、规章和政策，同时向相关部门和人员调查了解，运用各种审计方法，对内部控制的正确和完善进行测试，藉此来评价控制系统的健全度。其次，评估和评价内部控制的遵循性。内部审计人员通过对内部控制点的测试，分析各个控制点上存在的薄弱环节，以评价内部控制的执行情况。最后，评估和评价内部控制体系科学性。内部审计人员对关键控制点进行测试，评价其是否已经发挥了应有的作用、是否取得了应有的管理效果。
（3）提高信息质量
准确、充分和及时的信息与沟通可以保证内部控制有效的实施，企业的各个层级都需要通过有用的信息来识别、评价和评估风险，从而制定相关的对策，以满足经营、管理战略的需要。内部审计可以对企业各种信息的合规性、完整性和安全性进行独立的评价和评估，从而帮助企业建立完善有效的信息系统。在内部审计过程中，内审人员的审计过程是对企业内外部相关信息的收集过程，通过检查有关记录、了解内部控制的实际执行、盘点资产和核对资金、视察经营管理活动过程等方法获取真实有用的信息。内部审计向企业管理层提交的审计报告、向外部审计机构或上级审计部门提供有关信息，都是信息沟通的过程。内部审计是企业内部控制的信息收集者和沟通者，同时担负着提高信息质量的作用。
（4）风险评估及预防
内部审计主要从以下几个方面体现风险评估和风险预防作用：
第一，评价风险管理目标的主要完成情况、企业和同行业的发展情况和发展趋势，预测是否存在影响企业发展的风险；评价风险管理报告、公司的经营管理战略，确定公司接受风险的能力；评价企业高层对风险分析的全面性和有效性；评价企业高层采取的应对风险的活动，并且评价其有效性。
第二，评价企业高层作出的风险管理方式的合理性和有效性内部审计人员的工作就是评价公司风险管理方式与公司的经营管理活动是否相一致，是否合理和有效。
第三，内部审计可以对企业的风险管理过程进行协调。内部审计可以评价各部门的内部控制制度，再各个环节查找管理上的漏洞，识别并预警可能存在的风险。内部审计同时可以深入到企业经营管理的各个细微环节上查找问题，分析它们的合理性，查找并防范相应的风险。内部审计在部门风险管理中的协调作用体现在可以协调各个部门共同管理企业，从而预防企业整体决策带来的风险。
（5）监督与再控制
内部审计不仅要对内部控制的健全性、有效性进行评价，还要对内部控制制度的执行情况进行监督和控制。内部审计的重要职能是经济监督。内部审计在这方面，通过评价信息的质量，考察内部控制的执行情况，评估企业潜在的风险，从而保证企业达到其经营管理目标。因为企业董事会不直接对企业管理层的经济责任履行过程和经营报告真实性给出合理的判断，而必须通过内部审计部门来达到其控制企业的目的。内部审计通过对内部控制的监测和评价，可以保证内部控制有效的运行，并根据实际运行状况而进行相应调整，有效地监督企业内部控制制度的实施。
三、强化内部审计，完善企业内部控制的意见
（1）合理设置内部审计机构。这样可以使内部审计发挥其作用，为企业的生产经营活动提出建设性意见，增加企业的价值，真正做到为企业服务。反之则会形同虚设，起不到任何实质性的作用。如果设立内部审计部门，所消耗的资源大于它为企业所创造的价值，那么就会得不偿失，失去设立内部审计机构的意义。
（2）确保内部审计机构的独立性。企业中的内部审计是否能够保持足够的独立性，是评价内部审计工作质量的首要标准。内部审计机构应该使管理层认识到内部审计部门可以通过其职能为企业增加价值，并且随着企业规模的扩大，经济业务的增加在企业中发挥越来越重要的作用。另外，要使内部审计机构的组织机构向由监事会下属的审计会员会管理转变，对于内部审计人员的招聘，薪酬，升迁等人事变动，应由审计委员会直接负责，从而避免当自身利益与组织利益发生冲突时，放弃独立性的事情发生。另外，还应当由审计委员会来对内部审计的经费进行预算与监督，保证内部审计所需要的资金来源，使内部审计真正为企业的发展做出贡献。
（3） 提高内部审计人员的素质。内审工作具体的落实，是由内部审计人员具体完成的。内部审计人员不仅要遵循职业道德规范和相应的法律法规，也要具备一定的专业能力，并要不断通过后续教育保持和提高专业胜任能力。对内部审计人员进行思想教育和道德教育使得内部审计人员在具体从事内部审计工作的时候，具备强烈的的责任感和事业心。在任命内部审计人员时应注重从专业的技能，全面的知识，人际交往能力，以及事业心和责任感这些方面来考察。企业的可持续【内部控制审计意义,】
发展还需要加强后续教育以提升内部审计人员的综合素质。因此企业内部审计部门要针对不同年龄层次和知识结构的内部审计人员，通过定期的绩效评估，确定对内部审计人员的培训需求。
（4）要拓宽内部审计的范围，改进内部审计的方法：首先扩大内部审计的业务范围。凡是能够提高经济效益、防范企业经营与财务风险、完善公司治理，实现企业经营目标的各种事项，都应纳入内部审计的范围，从而更好的为实现企业经营目标提供增值服务。其次应强化事前及事中审计。我国的内部审计大多数还是事后审计，这样的内部审计只是亡羊补牢，对已经发生的损失无能为力。因此，要改变内部审计往往只是事后审计的现状，将内审审计发展成为事前审计与事中审计，参与和控制经济活动的整个过程，最大限度的防止错误与舞弊，从而提高企业的经济效益。再则内部审计也要充分利用计算机技术来为其服务，通过计算机技术以及审计软件的辅助以内部控制和风险管理为确定审计计划的依据来更加科学合理的进行抽样选择。要积极将现代科技手段运用于内部审计工作中的应用，积极探索计算机在审计中的应用来实现审计手段的创新。
参考文献
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【8】刘巧兰. 《健全内部控制 强化内部审计》 [J]. 陕西审计,2005.1.
【9】王志勇. 《内部控制评审在企业内部审计中的应用》 [J]. 中小企业管理与科技,2009.
内 部 控 制 与 内 部 审 计
学院：商学院学号：
姓名：高书红
班级：财务管理一班电话： 1015224098 13523856857
内部审计在内部控制中的作用
提要本文从内部控制成为内部审计的重要内容、监督和评价内部控制的健全有效是内部审计的重要职责两方面讨论内部审计与内部控制的关系。
关键词：内部控制；内部审计；作用
内部控制的建立和实施必须有良好的控制环境。控制环境是指高层管理部门对内部控制的态度、认识和由此采取的措施。内部控制除了有良好的控制环境之外，还要建立有序的控制制度。内部审计的职能之一是对内部控制实施“在控制”。内部审计对内部控制有着重要的作用。
一、内部审计与内部控制的关系【内部控制审计意义,】
人类社会在公元前就有了内部控制的基本思想和初级形式，但是内部控制作为一个完整概念提出却是在20世纪中叶。20世纪以来，拥有众多子公司的跨国公司大量涌现、企业规模的扩大和内部职能部门的增多、股份制经济的发展、审计方法的演变等因素进一步有力地推动了内部控制的发展，其中，审计方法的演变是个尤为重要的因素。独立于企业之外的会计师对企业进行审计时，发现企业内部控制的好坏对企业财务报表的质量有非常重要的影响；如果能依靠测试和评价内部控制来开展审计工作，既能提高审计效率，又能保证审计质量。于是，审计人员开始对内部控制进行专门的研究与评价。可以说，内部控制是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的产物。
随着人们对内部控制概念认识的不断深化，内部控制内容不断得到丰富和发展。人们逐渐意识到内部控制作为管理的一个极为重要方面，不仅仅是一堆程序和制度的组合。为了使内部控制作为一个系统能得到有效运行，必须要有监督力量。在内部控制概念从内部牵制、内部控制发展到内部控制结构、内部控制整体框架阶段的过程中，人们自然地把监督列为内部控制的重要组成部分。比如，在美国COSO委员会1992年提出的《内部控制——整体框架》报告中，认为内部控制包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通及监督五个因素，专门将监督作为一个独立的因素。
内部审计是企业为加强内部经济监督和经营管理的需要而逐渐发展起来的。最初，内部审计范围主要是审查财产、资金是否安全完整，查核揭露舞弊行为，开展财务收支审计，协助企业管理当局对来自各方面的信息进行检查、评价和验证。内部审计在企业内部天然的监督作用使其自然成为内部控制方式之一。
浅谈内部审计在企业内部控制的作用
目 录
摘要 ..................................................................... II
1内部控制和内部审计概念及联系 ............................................ 1
1.1内部控制概念 ....................................................... 1
1.2内部审计概念 ....................................................... 1
1.3两者的关系 ......................................................... 1
2内部审计在企业内部控制的作用 ............................................ 2
2.1能够科学的对内部控制系统进行评价和评估 ............................. 2
2.1.1了解企业内部控制及发挥作用的情况，进行初步评价 ............... 2
2.1.2内部系统的有效性测试并进行在评价 ............................. 2
2.1.3合理的运用各种审计方法对内部控制进行评价和评估 ............... 2
2.2监督内部控制日常性工作的运行 ....................................... 3
2.3有助于建立实施企业内部控制的良好环境 ............................... 3
2.4建议、协助建立健全内部控制 ......................................... 3
2.5内部审计能够有效防止内部控制出现失效 ............................... 4
3强化内部审计在企业的内部控制作用措施 .................................... 4
3.1内部审计部门要保证独立性与客观性 ................................... 4
3.2建立符合实际的内部审计规范体系 ..................................... 4
3.3提供内部审计人员的专业水平和业务素质 ............................... 5
3.4建立内部审计质量保障机制 ........................................... 5
3.5要转变审计部门的工作重点 ........................................... 5
4结语 .................................................................... 5
参考文献 .................................................................. 7
摘要
在企业不断健全、完善内部控制过程中，内部审计作为企业内部控制系统的一个重要组成部分，内部审计发挥着举足轻重的地位。本文重点介绍了内部审计在企业内部控制中的具体作用，并提出了强化内部审计的几点措施。【内部控制审计意义,】
关键词：内部审计；控制；作用；措施
1内部控制和内部审计概念及联系
1.1内部控制概念
国际内部审计师协会（IIA）定义：内部审计是一种独立。客观的确认工作和咨询活动，它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采取系统化和规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价，帮助组织实现其目标。它在公司治理控制方面逐步发挥其积极作用，同时在风险管理中扮演着关键角色。更为重要的是能够帮助公司实现内部控制的目标和完善其控制功能。其职能包含审查、鉴证、评价和服务。如对企业财经法规和财务制度的遵守和执行方面的审查，通过对内部控制系统的评价，促进企业扬长避短，建立健全控制制度等；另外还可以揭示经营过程中存在的弊病或者薄弱环节，提出改进方案，提高经营水平。总之在企业不断健全和完善内部控制制度的过程中强化内部审计师不可缺少的组成部分，其重要作用正在日益突出。
1.2内部审计概念
内部控制是单位各级管理部门，利用单位内部因分工而产生的相互联系、相互制约的关系，对其经济活动进行组织、制约考核和调节的重要工具。其目的是为了实现公司资源的有效配置和可持续发展的战略。随着市场经济的发展，一般内部控制主要包括控制环境、会计系统和控制程序三方面内容。企业之间的竞争日益加剧，内部控制已成为企业赖以生存和发展的有效管理工具。有效的内部控制不仅能够使企业的资源合理配置提高效率而且能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为，因此建立适合企业的有效的内部控制对企业的发展有重大意义。
1.3两者的关系
进行内部审计，先要了解企业的内部控制制度是否健全、有效，企业在执行其业务活动时是否遵守规定的内部控制制度，据以确定会计信息的可靠性和企业工作的优缺点，从而可以有目的地深入调查，并提出中肯的建议。
通过内部审计所揭示公司管理工作中所存在的问题和做出的建议，又可反过来促进完善内部控制。因此，内部控制与内部审计相互联系又相互依存，而内部审计则起着“对内部控制进行控制”的作用。西方国家对审查以内部控制为基础进行的审计称为“制度性基础审计”或“制度审计”，这是现代审计在方法上的重大发展。由此可见，内部审计与内部控制之间的依存关系。
2内部审计在企业内部控制的作用
2.1能够科学的对内部控制系统进行评价和评估
内部控制的建立和有效的实施，对实现企业的经营目标，保证企业业务的正确性和可靠性，保护企业资产的安全、完整和资源的合理配置，以及各种方针政策的执行，发挥着十分重要的作用。所以内部审计对企业内部控制进行科学的评价和评估是一项十分重要的工作和任务。通过评估可以充分的了解企业内部控制及其发挥作用的情况、实施控制的情况而且可以再次进行内部控制的评价，运用各种先进的审计方法对内部控制实施实质性程序。
2.1.1了解企业内部控制及发挥作用的情况，进行初步评价
主要通过对健全性测试来了解企业内部控制系统是否合理和健全。经过内部审计可以评价内部控制系统设计并确定其是否得到贯彻执行。评价内部控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。内部控制的的调查是评价的前提。内部审计人员通过运用调查图表，书面报告及图片等多种方法，了解内部控制的状况，并撰写成书面材料。由于内部审计是部门、和单位内部设置的结构，因此对本企业的各个部门和单位的具体业务、机构设置等都很了解，有着外单位和部门人员所没有的敏锐和警觉。更有甚者能够从本企业的员工中获取极有价值的审计资料，对有关问题进行判断，更便于对本企业的内部控制系统提出宝贵的建设性的意见和措施，使者企业的内部控制朝着更加合理。更加有效的方向发展。
2.1.2内部系统的有效性测试并进行在评价
通过实施控制性测试对企业的内部控制运行的有效性进行检测。内部审计人员通过各种审计方法例如询问、观察、检查、重新执行等，掌握一定数量的审计材料对企业的内部控制进行再次评价。
2.1.3合理的运用各种审计方法对内部控制进行评价和评估
审计人员运用多种审计方法对内部控制制度的正确性、真实性进行审核和测试，根据测试的结果，判读企业内部控制制度的作用和存在的问题，提出今后改进的意见和建议，从而增强内部控制制度的建立。
2.2监督内部控制日常性工作的运行
内部控制是一个整体系统，为了确保政策和程序的全面贯彻和执行，必须要有相关的监督。目前有很多企业虽然建立了一大堆的规章和制度，但是却流于纸面的形式，根本没有真正的发挥作用。很大方面是由于没有一股强有力的监督力量。没有监督或者监督不到位，那些违反政策和制度的得不到相应的惩罚，最终会使内部控制失去权威不能发挥其应有的作用。内部审计本身在企业中不直接参加相关的经济活动，处于一个相对独立的地位，又时时处在各项管理活动中对企业内部的各项业务比较的熟悉，对发生的事件比较了解，因此是实现内部监督的最好选择。
现代企业规模的扩大经营业务的日趋复杂，经营方式的多样化，使得管理者要面对纵横交错的生产经营系统不可能直接控制着生产经营的各个环节和经济活动，这就需要发挥审计的日常监督作用，监督企业各项经济活动是否认真完成，并且揭露违法违纪的行为，贪污挪用公款等损害公司的种种行为，达到加强企业内部控制，增强企业管理的目的，内部审计的这种监督职能是来自企业内部的压力和管理科学的需要。
内部审计实施监督职能，其直接目的是确保内部控制的有效运行，以便使内部控制实施的最终目标能够得到实现。
2.3有助于建立实施企业内部控制的良好环境
良好的控制环境是实施有效的内部控制的基础。内部审计通过对相关项目的审查、分析、评价能够提出建设性的建议，发现控制环境中存在的问题，加以纠正和完善，从而促成建立良好的控制环境，进而能够更好的促进组织的控制目标的实现。内部控制的健全是一个动态的过程，因为一个组织的经营环境随着自身的不断发展在不断变化的，内部控制应当适应这种变化并进行相应的调整。在这种调整的过程中，内部审计能够发现管理中存在的错误，发现缺陷，进而提出改善建议。
2.4建议、协助建立健全内部控制
内部审计能够在对内部系统进行评估的同时发现弊端和缺陷，有效的提出改善的建议、协助内部控制体系建立者完善内部控制体系。随着企业的经营环境在不断变化发展，内部控制体系也要适应这种变化发展，因此建立健全完善内部控制体系是一个动态的过程。内部审计由于处在公司的特殊地位对各个环节比较熟悉，可以在第一时间发现体系中出现的各种问题并提出改善的建议和意见。
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