【www.gbppp.com--实习报告】
关于企业存货管理调查报告
一、 企业存货管理存在的问题
存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等，是企业的重要资产。对它管理的好坏，直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作，在企业管理中占有重要地位。从目前情况来看，国内许多企业甚至是上市公司在存货管理方面仍然存在很多问题，这些问题不但影响企业资产的流动能力，资产管理的效率和盈利能力，从长远来看，也不同程度地制约着公司的健康发展。
（一）存货管理制度不够完善。
目前，一些公司存货方面的管理制度存在以下问题：一是未制定存货管理制度，虽然有这方面的规定，但仅仅流于形式，而未予认真执行；二是内部控制薄弱。存货的内部控制是企业内控的重要环节，完善的内控制度可及时发现记账错误，有利于防止舞弊。而很多企业或没有良好的内部控制，或虽有但由于种种原因无法真正发挥作用，一旦出现纰漏，即实行罚款、降职、撤职，而不是去从根本上解决问题。
（二）存货管理未能实现电算化。
500强排名第一的沃尔玛是最早斥巨资对零售信息系统进行投资的，如利用计算机跟踪存货（1969 年），使用条形码技术（1980年），使用EDI（1985年），使用无线扫描枪（1988年），它建立
了高效、完善的计算机系统，可以保证在一小时内迅速掌握全球G"""家店各种商品的库存、上架、销售量。而我们除少数大公司外，大部分企业尚未实现电算化管理。由于存货种类繁多，核算的工作量比较大，大大降低了工作效率。这样极易产生以下不利情况：一是影响存货核算的及时性和准确性，会造成帐面数据与实际库存数量不符，产生大量潜在损失，致使财务报表不能真实反映企业的财务状况；二是在对帐不及时的情况下，如发生偷盗等情况，不易及时发现，不利于加强内部管理，人员不足或未具备一定素质的情况，也会不同程度地影响存货核算的质量。
（三）存货的核算计量方面不够准确。
《企业会计准则》规定，存货在会计期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。企业在确定存货的可变现净值时，应当以取得的可靠证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。企业每期都应当重新确定存货的可变现净值。这里所说的可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。但是大多数企业，并未做到按照成本与可变现净值孰低来准确体现存货的期末价值。除上面提到的人员方面的问题外，主要还有以下几点原因。一是企业有意粉饰经营业绩，不真实体现存货的跌价损失；二是管理层在此方面未给予足够的重视，对于存货跌价损失准备可提可不提；三是有些存货的当前市价不易确定，或已无可比性，无法确定可变现净值。结果造成库存存货的实际价值未能得到准确体现。
（四）存货的积压形成的直接损失。
一般来讲，大多数企业都在竭力避免因缺货而错过交货期，造成顾客满意度下降，所以存货库存积压过大，也成为大多数企业普遍存在的现象。它不但影响企业资金的正常周转，造成资金的浪费，而且长期滞压，容易发生贬值、毁损、失窃，从而直接形成损失。
（五）未能充分利用第三方的物流管理。
随着市场经济的不断发展，经济社会化和信息化程度不断增强，企业组织形式和经营管理模式均有很大变化，传统的存货管理方法对企业的自身物资资源和第三方物流明显利用不足。二、加强企业存货管理的对策利用企业物流的先进的管理理论和管理方法，对企业存货管理的全过程进行优化组合和合理配置，使存货管理活动中的订单流、物流和资金流处于最佳状态，以最少的投入获得最大的产出，这是现代企业存货管理的趋势和重点。
二、我们的大多数企业都将主要精力投入到提高销售和扩充规模上，相比之下，对存货管理则有所忽视，2003年，在美国有一百多年历史的第二大超市凯马特申请破产保护，而将存货列为管理核心的沃尔玛则连续四年名列《财富》全球500强之首，可见对存货管理的重视程度不同会直接影响企业的整体管理水平，也有可能最终决定企业的发展方向和生存状况。为了降低企业的存货成本，提升核心竞争力，企业必须将加强存货管理提到日程上来。
（一）建立科学高效的存货管理制度。
企业应建立起科学高效的存货管理制度，并随着企业的发展不断完善。存货的日常控制方法应采用存货归口分级管理责任制。制定指标部门应参照历史数据，结合本期实际情况，分解存货资金计划指标给企业各有关职能部门进行管理。例如：各种材料物资归公营部门管理，产品、半成品归生产部门管理等，各归口部门负责制定分管存货的资金定额和具体的管理办法。然后将各部门分管的指标层层分解下达到所属各级单位和个人，实行存货的分级管理。
（二）完善内部控制，确保其行之有效。
1.做好岗位分工控制。首先，建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保存货业务的不相容岗位相互分离、相互制约和监督，如采购、验收与付款；保管与清查；销售与收款；存货处置的申请与审批；审批与执行等。其次，授权批准控制，明确审批人对存货业务授权批准方式、程序和相关控制措施的权限责任，不得越权审批；明确经办人员的职责范围和工作要求，对于超越权限的业务有权拒绝办理，并向上级报告；严禁未经授权的机构人员办理存货业务。再次，制定存货业务流程，明确存货的取得、验收与入库、仓储与保管、领用发出与处置等环节的控制要求，做好相应的记录与凭证保管。
2.取得、验收与入库的控制。外购存货应符合内部《采购与付款》的有关规定；抵顶债务及其他原因入库的存货应有有关部门、人员的审批，其价值与质量状况应符合双方协议；严格验收制度，重点是对取得存货的品种、数量、规格、质量和其他相关内容进行验收；
设置存货明细帐，加强对代管、代销、暂存与委托加工存货的管理。
3.仓储与保管控制。首先，根据销售计划、生产采购资金筹措等制定仓储计划，合理确定库存存量的结构和数量。其次，加强日常管理，严格限制未经授权的人员接触存货。再次，建立库存存货分类管理制度，对企业全部存货按其重要程度、价值高低、耗用量大小和订购难度等为标准，划分出ABC类，分别管理；对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货采取特别控制措施。第四，建立健全存货的防火、防潮、防盗和防霉变措施。最后，建立清查盘点制度，如有盘亏和盘盈，应分清责任，报告有关部门及时处理。
4.领用发出与处置控制。建立领用审批制度；销售应符合内部的有关规定；处置时应明确范围、标准、审批权限和责任；存货取得、验收、保管、领用发出、处置各环节凭证资料需妥善保管。
5.监督与检查。定期检查存货业务的相关岗位和人员的设置情况；定期检查存货业务授权批准制度的执行情况；定期检查存货收发、保管制度的执行情况；定期检查存货处置制度的执行情况；定期检查存货会计制度的执行情况。
（三）建立适合自身发展需要的计算机存货管理系统。我们虽然不能像沃尔玛那样拥有一座体育馆大小、可以与美国联邦航天局相媲美的计算机中心，但是可以根据自己的需要，建立适用的存货管理系统，以便可以实时、动态了解企业的存货信息，提高存货运营效率。
**公司原材料库存管理现状调研报告
集团领导：
根据审计工作安排，于2007年4月2—20日期间对**有限公司（以下简称**公司）原材料库存管理体系进行专项调研。对其原材料出入库业务流程及其会计处理方法进行了调研，通过核对账簿、抽盘库存、与相关人员进行沟通等方法，现将发现的问题进行汇报：
一、存在主要问题表现在三个方面：
１、仓库管理管理手段滞后，表现在人员投入过大，办事效率不高，容易出现差错，不能及时提供库存方面的信息，
2、存货管理系统不完善，现在的管理流程只能控制到存货的库存阶段，物资从仓库流入生产阶段时，出现了内控的空缺，造成成本核算的不精确，并出现生产过程的材料物资损耗与浪费
3、出入库单据开具和传递不符合内部控制要求，现在仓库和财务的入库记账口径不同，财务记账以入库单为依据记账，仓库以质检单为记账凭证，且验收单由财务人员填写；现在的管理办法中出库单是由仓库保管人员根据自己发料并负责填写。
二、公司原材料出入库管理现状：
1、入库分两种：一种是合同订单批量采购入库；
二种是零星订单临时采购入库
2、出库形式五种：
A、
B、
C、
D、
E、 仓库————————————————生产部门 仓库————下料————转运————生产部门 仓库———————转运———————生产部门 仓库————发货装箱班———————供应客户 仓库————————————————供应客户
3、现行的原材料入库流程：
A、主要原料招标：
客户投标——开标——评标——确定中标——签订供货协议
B、材料采购计划：
生产部生产计划——仓库上报常备库存——采购部采购
C、材料实物入库：（凭实物）
采购部开质检通知单——质检部验质——仓库保管验收入库——转财务统计开验收单；
D、验收入库：（凭发票）
财务部统计开单——仓库保管签字确认——质检签字确认——采购签字确认转财务记账； E、财务记账：采购部签字确认——财务部记账
F、客户结款：采购部批款上报——进入财务支款审批——结算会计——出纳办理汇款；
4、现行的流程主要存在问题：
A、入库单开单不符合内部控制要求，容易出错；
B、入库程序繁琐，不利于责任划分及提高工作效率；
C、原材料仓库与财务原材料明细账记账口径不统一，账账核对时有误差；
三、建议更改现在的入库单填写程序：
原材料入库凭证只有一种：入库单（汇总入库单）、（注：质检报告单为辅助）；
原材料出库凭证为两种：出库单（汇总出库单）、销售调拨单；
1、 质检单：采购部——仓库——质检部——采购部
质检单应在采购原材料物资进厂后由采购部计划员按统一编号开具报检到货原材料名称、品种、规格、数量（依据：实物、采购计划申请单、发票、合同等，其中实物、采购计划申请单为必需的），并及时通知质检部人员到指定仓库进行现场检验，质检报告单检验结果应由质检人员填写，最后由仓库保管员、质检员、采购人员或客户共同签字生效；质检单一式四联，采购部留存根联，仓库、质检部、客户（本联在入库后交采购部备查）各保存一联。
2、验收单：仓库——原材料明细统计——财务部——客户
验收单应在入库原材料进厂检验合格后，凭实物、签字确认后的质检单、发票或购销合同等相关凭证（合格的实物、签字确认后的质检单为必需要件），由仓库保管理员填写（各仓库自行顺序编号），仓库保管员、检验员、采购人员或客户共同签字后生效，验收单设计为一式四联，仓库保管员留存根联，并据此登记库存明细账；其余三联由客户或采购员到财务部原材料明细账统计处（凭验收单及质检单）确认，原材料明细账统计凭验收单登记原材料明细账，将完整的结账原始凭证签字后转采购部（如果属于发票或相关原始凭证不全，由原材料明细账统计暂时保存相关单据，并登记相应台账，待客户将原始凭据备齐后，将单据转采购部）；采购部对结算单据审核后留下质检单，并据此登记相应的台账；客户或采购员凭发票、签字完整的验收单到财务部结账，客户保存一联验收单作为记入账依据；
3、本流程能保证
A、仓库内账实相符，实物账不会出现负数；
B、仓库与财务部原材料明细账之间账账相符；
C、财务部往来明细账与采购部客户台账之间账账相符；
D、财务部原材料总账与明细账之间差额即为期未估价入账金额；
4、关于仓库人员的管理：
公司现行的仓库人员归采购部管理，不符合内部控制的要求，按照内部控制要求，仓库部门应于采购、会计、验收部门相分离，以达到相互制约。结合我公司现行管理体制，建议对人员归属管理分两部过渡，第一阶段可实行仓库保管行政上归采购部管理，业务上归属于财务部统一管理的双重管理模式，第二阶段待条件成熟后仓库独立出来，专门成立仓储部门，以便更好的管理存货，加强原材料物资的内部牵制设；
5、关于辅助材料出库管理的建议：
A、 标准件出库采用期未盘存法计算当月出库，且标准件出库没能进行明细核算；
对于装箱发货件的出库：可根据装箱配置明细表作为出库原始凭证，根据实际出库情况定期汇总出库明细表（本单一方面可作出库依据，另外还能作为装箱人员工时定额考核依据），并据此登记账簿，月末各仓库汇总原材料出库汇总表报财务部，
B、 轴承出库按辅料出库核算，没能进行明细核算；
对于标准件和轴承，根据实际情进行明细核算，只是规范现有的管理制度即可；虽然标准件、轴承类存货占成本比例不大，但由于其使用特性，生产使用均为标准用量，均有规定和标准材使用定额，故应加强管理，规范现有出入库管理办法；根据其使用特性，建议：要求生产部门按生产进度集中领料，这样方便与库存管理，也能够实现原材料物资在生产环节的成本管理；要求条件是为各生产部门提供必要的临时存放条件；
C、 焊材、油漆、稀料出入库管理办法可试进行其它管理办法：【会计存货调查报告,】
此类存货由于在总成本中所占比重不大，但其属于消耗性原材料，是可控变动费用，按照存货管理的20/80原则，核算到车间班组是当前能解决的，建议采用集中开单，凭票领用的办法；这样有利与制造费用的考核，杜决浪费，加强成本核算的精确性，具体办法是对于氧气、乙炔、二氧化碳、焊丝、焊条、油柒、稀料等，由各班组或车间集中开票，开票时提供相应数量的使用票，各班组根据具体用量凭使用票随时到仓库办理领用，仓库月末凭实际回收使用票记账；
审计中心：
二〇〇七年四月二十三日
关于外贸服装店的经验状况的调查 报告 学校名称：广东工贸职业技术学院
研究小组：许晓怡（组长），叶娣，赖永瑞
指导老师：江暮红
系别：工商管理系
专业：11级会计6班
前言
随着国际市场经济的发展，中国与世界接轨的的梦想得以实现，中国人民越来越多的接
触到外国的生活，使用外国的商品，外贸企业得到了 快速的发展。而得天独厚的广东省更
是遍布做外贸的商人。其中，一群专门做外贸服饰的商人正悄悄地占领这个市场份额，现在
走在大街上外贸服装店简直随处可见，究竟是什么原因使得这些或大或小的外贸服装店得以
生存并且蓬勃发展呢？为此，我们决定对广东的外贸服装店的运营状况进行调查。
调查对象：狄奇以及狄奇老板娘
我们的调查选取一个专门做外贸服饰的个体户作为调查对象。在筛选对象时，我们决
定对位于中山市石岐镇的狄奇外贸服装店展开详细调查。由于距离的因素，我们决定对狄奇
的老板娘进行一次电话采访。
调查时间—— 7月1日，形式——电话采访，谈话如下：
我： 老板娘你好，很高兴能采访到你
老板娘 你好
我： 请问狄奇的创始人是谁？
老板娘：狄奇是我先生创立的
我： 狄奇是什么时候开始创立的？怎么会想到开一家外贸服装店？
老板娘：2001年的时候成立的，那时候我先生刚毕业不久，不想继承家里的事业，就开始
出来做服装生意
我： 请问你们都卖些什么商品，主要卖哪个牌子的商品？
老板娘：我们主要卖衣服、鞋子、包包，也有少量的时尚眼镜，手表等衬衣服的东西，品牌
方面，我们主要走欧美风格，像CK、Amani、Gucci、coach、Fendy、Burberry我
们都有做
我： 那你们做的是正品还是什么呢？
老板娘：纯正品那是不可能的，我们没有那个代理权，我们做的都是一比一的高仿品
我： 请问你们的货源一般来自哪里？一般通过什么方式筹集资金？
老板娘：我们的货源有很多，有的到加工厂订制，有的到服装批发市场拿货，有的是托人在
国外带回来的，至于资金方面，我们自己的存款基本上还是能够流转的，有时实在
流转不过来的时候，就去银行贷一点应急。
我： 除了实体店，还有没有通过其他方式销售商品
老板娘：我们除了经营实体店之外，还在淘宝上开了家店，不过主营的还是实体店，淘宝店
只是业余的
我： 主要的消费人群是哪些?通常是哪个年龄层次的客户？
老板娘：只要是一些经济能力比较好的白领和有钱人家的太太，通常年龄在25到40岁左右
我： 大概一个月下来成本利润是多少？纳多少？
老板娘：一个月下来，我们单纯进货都得七八万，纳税的话，两千多吧，利润也就六七万左
右。
7月2日——7月5日，我们还登陆了狄奇的淘宝网站，收集了一些交易时间、交易品种，交易数量和评价等相关资料。以便有助于我们的调查。
通过采访，我们了解到狄奇原来是老板郑先生高中毕业后创立的，现在在中山已经拥有两家分店，其中一家由郑先生夫妇亲自打理，，另外的则请人帮忙管理，郑先生夫妇有空的时候便会到分店看一下。在和老板娘郑太太谈话的过程中，我们还了解到郑先生夫妇打理的那家店基本上都是做熟客生意，主要都是销售一些欧美品牌的高仿品，像CK、Amani、Gucci、coach、Fendy、Burberry等品牌均有销售，为了拓宽销售渠道，还在淘宝上开了一家网店，把一些存货比较多的商品放在上面折价出售。我们还在他们的网站上发现一些交易数量比较大的，通过调查才发现，原来也有一些同行会在狄奇少量批发一些商品再零售，以赚取中间差价。但以价格比较低的童鞋居多.经营时间一般都是在下午一点钟到晚上九点，主要的消费人群为一些比较有钱但又不至于挥金如土的中青年人特别以一些公务员的太太，高级白领居多。郑太太还告诉我们，外面那些所谓的外贸原单、正品，其实很多都只是晃子，消费者也知道，一般的个体店是很难拿到这些大牌子的经营权的。但是让我们想不透的是即使知道这些都不是正品，还是那么多人愿意买，还是有那么多人在卖，仿佛这是一场你情我愿的简易，并不存在欺骗与被骗。也许所有的这些也只能用中国特色来解释了。言归正传，在调查中，我们发现，狄奇在郑先生夫妇的管理下，还是得到很好的发展的。据了解，在接待客人方面，基本上是由郑太太负责，也因此与客人熟络，慢慢成了回头客，郑先生则负，责每天上网看一下最新的欧美服装资讯，看杂志，寻找商机，寻找更好的货源。在郑太太提供的资料中，我们看到了狄奇货源的比例。
以下是经过我们整理好的数据，我们运用会计科学的分析方法，做成一个柱状图，清晰明了地展现了狄奇的服装货源的来源。
在这个柱形图中，能清晰地看到，批发市场的货源所占的比例最大，一些来自于其他和国外的货源相对较少，这让我们想起近年来渐渐发展起来的托买行业，虽然以个人的名义出国或过境购买低于限制数量的商品，从而达到避税的目的，虽然能成功地避开税负，但成本还是比较高的，这也许就是国外货源所占比例相对较低的原因吧？
大家都知道，在当今的中国，中小型企业想要拿到银行信贷是非常难的，所以一般个体户的资金来源都是来源于自己的存款，或者亲朋好友的借款，如果非要向银行价款，也只能用自己的固定资产来做抵押。狄奇也是如此。
在管理分店的方面，两人也没有丝毫的松懈，虽然不是自己直接管理，但还是会定时定期的去巡查情况，核对账目。发现什么地方有问题，会立刻寻找原因，以防不测。
在老板娘提供的几张进货与销售的帐表中发现，做外贸服饰行业的资金流动还是挺大的，每个月的进货成本、租金的支出数额都相对较大，但利润也不算低。高支出与高回报并存。
附上我们调查两张的其中原件
由于地理位置的原因，广东本来就是一个以中小企业为主，特别是外贸企业为主的省份，像狄奇这样的专门做外贸服饰的大大小小的企业在广东还有很多。
7月6日——7月7日，总结调查结果
在这次的调查中，我们发现狄奇能一直不断发展下去的最大原因就是他们抓住了消费者的心理，通过多种方式获取最好的资源来满足顾客的需求，在第一时间发现商机。而且在管理上分工合作，严谨有序。 但是当中有一个不足之处就是消费市场的局限性太大，太过于把 市场局限于熟客身上，对此笔者认为如果能加大力度在寻找市场的层面上，狄奇将会得到更好的发展。
在这次的采访中，令我们感受最深的是郑先生的一句话：“贸易、贸易，哪里有市场哪里就有贸易”。如此简单的一句话，却充分地体现了商贸的精华。
如今大学生创业愈演愈烈，其中有一小部分人却是盲目跟风，无从下手，希望这次的调查报告能给他们一些启示，并激励到更多的大学生勇敢地去创业，同时，想给准备创业的大学生提几点建议：1、投身于市场，充分去了解市场规则，看准商机再下手，不要贸然行动。2、虚心向前人学习，吸收别人的经验与教训，以免多走弯路。3、充分认识自己的实力，选择适合自己的创业之路，走出自己的风格。
应收账款案例分析报告
--华迪计算机集团有限公司
应收账款案例分析报告
-----华迪计算机集团有限公司
摘要：应收账款在供应链中有重要的传递作用，一旦某一环节出现较大额度的坏账就容易引起连环反应，给一些行业甚至整个经济带来非常严重的影响，应收账款也是企业流动资金的重要组成部分，也是企业收入中不确定的部分。如果企业应收账款积累过大且不能及时收回就会影响资金的周转和使用，会造成企业的现金流危机，尤其对于融资能力较弱的中小企业而言，应收账款能否及时收回更是企业生存和发展的关键。在当前的宏观经济形势下，这一风险值得警惕。本文主要以华迪计算机集团有限公司为案例分析应收账款存在的问题，并针对这些问题给出相应的解决措施。
一、公司概况
华迪计算机集团有限公司位于北京，公司成立于1994年，隶属于中国航天科工集团公司，是由航天信息股份有限公司（股票代码600271）控股、具有现代企业制度、股权多元化的高新技术企业。华迪是国内信息产业的知名企业，公司具有多项重点行业国家级资质，是国内主要的一体化行业信息化解决方案提供商之一。公司不断推动并引领信息技术发展方向，大力发展云计算、物联网等新技术的研究与实践，凭借雄厚的技术实力和丰富的行业经验聚焦电子政务、公共安全、国防军工、智慧城市、大型企业等重点领域，研发出一系列具有自主知识产权的行业核心应用产品，并构建起从咨询、规划、实施到运维的信息化建设全生命周期产业链，可为全国各行业客户提供一体化信息技术服务。
二、华迪计算机集团有限公司应收账款数据分析
（一）应收账款总体分析
根据经验初步判断应收账款主要与营业收入、存货、财务费用的关联性比较大，由于华迪计算机集团有限公司从事的政府采购业务主要是在合同签订后再向上游企业下单订货，通常都是入库后就马上出库，所以可以考虑把存货排除。从2009年至2012年的所有月份里随机挑选12个月的数据进行线性回归分析，发现只考虑收入一个因素时应收账款对收入显著，但当把财务费用和收入进行显著性检验时，其t值对应的p值分别为0.32和0.06均大于0.05，表示对应收账款均不显著，原因一方面是观察值的数量偏少，另一方面是收入对应收账款的形成是直接影响，而应收账款对财务费用则是间接影响。本文选取主营业务收入和财务费用这两个因素对应收账款进行基本分析。
华迪计算机集团有限公司的应收账款随着主营业务收入的增加呈不断增长趋势，余额从2009年的270万至2012年末变成了740万，增长了约2.7倍，而主营业务收入在此期间增长仅为1.6倍，而且应收账款的增长率在2010年低于 第 1 页 共 5 页
主营业务收入的增长率，而到2012年其增长率大大高于主营业务收入的增长率，说明实现同样多的收入将带来更多的应收账款。同时，近四年的应收账款增加额占当年主营业务收入的比例总体呈现上升趋势，这些都说明销售收入中的赊销比例大幅提高。
另外，财务费用近四年来环比增长率均超过1，2011年最高达到490%。这主要是由华迪计算机集团有限公司自2010年起开始向银行申请应收账款质押贷款直接导致的，可见应收账款的增加会引起企业成本费用的大幅增加，造成企业资金营运困难，同时由于华迪计算机集团有限公司自身的特点导致不能把这种成本费
用向上游企业转移。这是因为华迪计算机集团有限公司的主要供货方是大型集团公司，他们有比较健全的管理制度，发货、付款均严格按照合同执行，而且因为他们的客源充足，所以不会像小型企业那样为了留住客户任意提供各种信用优惠条件。
从应收账款占总资产的比重来看，近四年均超过了50%，表明华迪计算机集团有限公司的资产极不稳定，一旦出现长期难以收回的账款或者发生坏账，企业将面临非常严峻的经营问题。
（二）下面通过应收账款周转率、应收账款回收率两个财务指标来分析华迪计算机集团有限公司应收账款。
1.应收账款周转率=主营业务收入净额/应收账款平均余额，一般情况下，应收周转率越高，表明收账迅速，账龄较短，资产流动性与短期偿债能力强。通过分析发现华迪计算机集团有限公司应收账款周转率总体呈下降趋势，2009年周转率为4.2，到2012年变成了2.46。就单该指标来看，华迪计算机集团有限公司的应收账款周转率非常低，近两年平均要5个月才能收回货款，这对华迪计算机集团有限公司的资金回笼是一个巨大的阻碍，这也与华迪计算机集团有限公司从事的业务是密切相关的，华迪计算机集团有限公司主要从事政府采购方面的业务，客户主要是省内各大高校，项目工程如果是在年末和上半年完成验收华迪计算机集团有限公司不可能马上收回货款，因为政府采购合同大部分都要经过财政国库支付，然而，国库在上半年都处于关账状态不向外支付，这就造成华迪计算机集团有限公司相对一般企业资金流动性就更难。
2.应收账款回收率=应收账款回收额/应收账款占用及发生额，应收账款回收率指标能够真实、正确地反映企业应收账款的变现速度。该指标越高，说明客户付款及时、企业收款迅速，资产流动性强、偿债能力强；企业发生坏账损失减少，企业信用政策执行情况良好。华迪计算机集团有限公司2009年至2011年的应收账款回收率都在80%附近波动，而2012年应收账款回收率降为65.37%。可见华迪计算机集团有限公司应收账款回收水平不高且呈下降态势。结合上述应收账款周转率可知，企业收回账款一般需要5个月，企业七月份以及之前完成的项目可以在当年收回账款，由于国库支付的特点，七月之后完成的项目在当年收回账款的可能性就大大降低，所以这也是引起华迪计算机集团有限公司应收账款回收率低的一个重要因素。
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（三）下面对华迪计算机集团有限公司进行简单的账龄分析
把华迪计算机集团有限公司的应收账款账龄按一、二、三、四个月和一年及一年以上划分为六档。分析发现近四年来各年末应收账款账龄在0-30和31-60这两个档的比例最高，这是由该公司的行业特点决定的，因为从每年11月开始是政府采购招标的高峰期，中标后就开始各项供货和施工形成应收账款，但是由于一般工程都需要一个月试用导致项目不能及时验收收回账款。同时，超过三个月的应收账款比例较低，特别是一年以上的应收账款比例均在5%以下，并且其中没有两年以上的应收账款，其他四个档次所占比之和约为20%，这是因为该公司合作方均为教育行业，教育业的采购绝大部分通过国库支付，所以华迪计算机集团有限公司的应收账款出现坏账的可能性也比较低。
通过上述分析，发现应收账款总额过高且周转率和回收率低是华迪计算机集团有限公司面临的主要问题。造成这些问题的主要原因有：扩大市场占有份额与追求高收入、特殊的客服群体与付款方式和操作利润。应收账款居高不下一方面会增加机会成本和管理、融资费用；另一方面加速企业现金流出，降低了企业的资金使用效率，严重影响其再生产能力。
三、应收账款对企业的影响
（一）应收账款的形成对企业的影响应从有利和不利两个方面来考虑：
1.有利影响
1) 增加销售收入，扩大市场占有率【会计存货调查报告,】
应收账款产生的直接原因是商业竞争，在产品市场处于竞争激烈的局势中时，企业会采用信用销售方式占据市场。在这种销售方式下，企业与客户之间会产生两项交易：一是销售产品；二是在一定时期内提供资金。当市场处于卖方市场时，产品会出现供不应求，那么企业也就没有必要采用信用销售而产生应收账款。而当市场处于买方市场时，各企业才会为了扩大市场占有率和增加销售收入而采用信用销售的方式。
2) 减少存货，降低存货风险和管理开支
一般情况下，企业持有应收账款比持有库存商品更具有优势。从财务的角度出发，应收账款和存货均属于流动资产，但是两者的性质并不同，在正常情况下，应收账款是一种可以确认为收入的债权，但是存货本身的存在会占用企业的资金，而且其存在还会产生相关的成本，如：储存成本、机会成本等
2.不利影响
1）应收账款长期挂账会影响到企业的资金运转
企业采用赊销方式将产品售出，若在双方协定的时期内无法收回资金，那么就有可能会造成资金结构不合理，进而影响到企业的资金资金使用率，会给企业造成一定的损失。
2）应收账款会增加企业的营运成本
企业资金是否能够正常运转会直接影响到企业是否能够正常经营。
①应收账款的增加账面上使企业的利润增加，但实际上并没有使得企业的现金流量增加，反而会由于缴纳赊销部分所涉及的相关税费而使得企业的现金流出量增加。
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②企业可能会由于大量应收账款的存在而使得被占用的资金丧失其他的投资机会，同时企业在对应收账款进行管理时会发生相应的管理费用，比如：收账费用，从而使得企业的机会成本增加。
四、企业应收账款管理中存在的问题
目前大部分产品市场都属于买方市场，市场竞争越来越激烈，企业为了在激烈的市场竞争中不被淘汰、提高市场占有率，采用信用销售政策，分期收款的方式吸引客户、扩大销售。然而，这种信用销售的确是可以提高企业的市场占有率、扩大销售，但是，这种赊销并不能使企业在确认销售的同时增加企业的现金流量，而是只会形成一种具有债权性质的流动资产，这部分流动资产并不能被企业真正所利用，所以，企业应严加管理这部分资产，尽快实现其价值。
在市场经济发达的西方国家，企业在应收账款管理方面一般会采用有价证券化和保理业务。而在我国由于市场经济发展较晚，所以，对应收账款管理的模式也就比较单一，没有将应收账款管理同企业的信用管理及融资活动更好地结合起来，也没有对应收账款的事前、事中、事后进行严格地管理控制。
1、企业内部控制制度不健全
内部控制是防范风险,提高企业整体效率的有力的保证。企业应该严格按照信用标准和信用政策的规定,控制企业赊销业务的发生。发生的应收账款应当及时记账、清理、催收,并定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款,应及时处理。在实际工作当中,许多企业在进行信用销售前缺少必要的内部控制,并不对客户的信用等级和资信程度进行严格的审查,信用销售往往取决于行政干预或领导者的主观爱好,应收账款的管理制度形同虚设。
2、客户资信等级评价制度欠佳
大多企业在客户资信等级评价时，盲目地采取传统的“5C”法,即通过品格
(Character)、资本(Capital)、偿付能力(Capacity)、抵押品(Collateral)、周期形势(Cycle Condition)五方面评定客户资信,而忽略5C法对中小企业的适应性。还有很多企业为了占领市场,不加选择地将产品赊销给客户,对客户的信誉程度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估,使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增大、资金流转不畅,给企业造成重大经济损失
3、目标定位不准确导致盲目赊销
大多企业通常会把“追求利润最大化”作为其财务管理的目标，并将其作为绩效考核指标。所以，便产生了一种误导，销售人员为了提升业绩，盲目赊销，只追求眼前的利益，却忽视了长远的利益，最终导致企业流动资金周转不灵，陷入资金流量困境，进而影响到企业的正常生产经营。
问题：
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烟台大学文经学院
毕业论文开题报告
学生姓名： 学 号：20
专 业：会计学 设计题目：浅析山东联创的存货管理 指导教师：
2014年12 月 13 日
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毕 业 论 文 开 题 报 告
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毕 业 论 文 开 题 报 告
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关于江苏浩明光电科技股份公司
财务管理情况的调查报告
本次调查目的和意义在于通过对高邮市瑞鸿纺织有限公司存货管理现状的调研，增进对结存货管理实践活动的了解，锻炼自己在存货管理方面的协调能力、沟通能力和综合能力，加强自身在存货管理方面的专业素养；提高自我在存货管理方面的实际应用能力和操作技能，发现江苏浩明光电有限公司财务管理存在问题并为此提供良策；为下一步撰写专业设计报告和实现专业培养目标打好基础。
中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。为了更好地支持、帮助和服务中小企业，我们根据《会计法》和《中小企业会计制度》有关规定，对中小企业财务管理现状进行了调查。目的在于通过对高光财务管理现状进行调研，增进对企业财务管理现状实践活动的了解，将理论与实践相结合，锻炼自己在财务管理方面的相关能力，加强自身在财务管理方面的专业素养，提高自身在财务管理方面的实际应用能力和操作技能，正确把握企业财务风险的运行规律，加强对企业财务风险的管理。
一、 江苏浩明光电科技股份有限公司简介
江苏浩明光电科技股份有限公司（浩明光电），住所：高邮市高邮镇沿河路127号；公司类型：股份有限公司；注册资本：12320万人民币；实收资本：3280万人民币；经营范围：高科技产业目录中的机电产品 、照明电器 、节能机械设备 、电子产品、电动工具研发、制造、销售。自营和代理各类商品及技术的进出口业务(国家限定企业经营或禁止出口商品和技术除外)
二、江苏浩明光电科技有限公司财务管理中存在的问题【会计存货调查报告,】
（一）财务管理职能欠缺
1．会计人员岗位设臵不健全
该公司会计人员往往身兼数职，超负荷工作，这种工作情况使得会计人员不能更好的处理财务管理和会计核算的关系，并且无法明确自己相应的会计职能。
2．财务管理职能欠缺
公司中没有健全的财务管理人才，高素质的财务管理人才缺失是影响该公司财力的核心问题。
（二）存货管理紊乱
公司至改制后一直停留在家族式管理模式上，存货的购入，消耗和销售没有健全、合理、完善的
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