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2013年《营业税改征增值政策解读及实务案例分析》考试题（93分）
一、单选题
1、进口货物的增值税由（A）代征。
A.海关
B.税务局
C.国务院
D.发改委
2、批发或零售货物的纳税人，年销售额在（B）及以下的为小规模纳税人。
A.20
B.50
C.80
D.100
3、除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，（A）转为小规模纳税人。
A.不得
B.可以
C.随时可以
D.经过一段时间可以
4、在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。这阐述的是
（C）的征税范围。
A.增值税
B.消费税
C.营业税
D.所得税
5、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，（A）。
A.免征营业税
B.减征营业税
C.加倍征收营业税
D.超额征收营业税
6、增值税基本税率为（C）。
A.5%
B.12%
C.17%
D.25%
7、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起（D）内到税务机关办理认证，并在
认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
A.60日
B.90日
C.120日
D.180日
8、单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入应（A）。
A.并入营业额中征收营业税
B.不征税
C.征收车船税
D.不构成营业额
9、我国征税的主体是（A）。
A.国家
B.集体
C.个人
D.海关
10、应税服务年销售额未超过（A）以及新开业的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
A.500万元
B.800万元
C.1000万元
D.2000万元
二、多选题
1、按对外购固定资产处理方式的不同，增值税可划分为（ABC）。
A.生产型增值税
B.收入型增值税
C.消费型增值税
D.成本型增值税
2、营业税的纳税地点表述正确的有（ABCD）。
A.纳税人提供建筑业劳务，应在劳务发生地主管税务机关缴纳营业税
B.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，应当在土地所在地或者不动产所在地主管税务机关申报纳税
C.纳税人出租土地使用权、不动产的，应当向土地、不动产所在地主管税务机关缴纳营业税
D.其他情况在机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税
3、营业税改征增值税的意义包括（ABCD）。
A.有利于减少营业税重复征税
B.有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进社会专业化分工，推动产
业融合
C.有利于降低企业税收负担，扶持小型微利企业发展，带动扩大就业
D.通过增值税出口退税，有利于服务业出口
4、营业税的纳税期限，分别为（ABCD）。
A.5日
B.10日
C.15日
D.1个月或1个季度
5、不属于价外费用的项目包括（ABCD）。
A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
B.同时符合条件的代垫运费
C.同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费
D.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费
6、关于货运专用发票管理问题表述正确的有（ABC）。
A.货运专用发票暂不纳入失控发票快速反应机制管理
B.货运专用发票的认证结果、稽核结果分类暂与公路、内河货物运输业统一发票一致，认证、稽核异常货运专用发票的处理暂按照现行公路、内河货物运输业统一发票的有关规定执行
C.对稽核异常货运专用发票的审核检查暂按照现行公路、内河货物运输业统一发票的有关规定执行
D.货运专用发票可以纳入失控发票快速反应机制管理
7、采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。使用这种情况的业务包括（ABCD）。
A.提供建筑业劳务
B.提供租赁业劳务
C.转让土地使用权
D.销售不动产
8、税收的特征包括（ABC）。
A.强制性
B.无偿性
C.固定性
D.有偿性
9、属于流转税类的税种包括（ABCD）。
A.增值税
B.消费税
C.营业税
D.关税
10、免征增值税包括（ABCD）。
A.农业生产者销售的自产农产品
B.避孕药品和用具
C.古旧图书
D.直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备
三、判断题
1、营业税改征增值税是我国税制改革中的重要内容，改革将大大优化我国的税制结构，显著提高我国流转税的税收中性，大大减少税收对市场经济主体决策的不良影响。（对）
2、营业税改征增值税有利于降低企业税收负担，扶持小型微利企业发展，带动扩大就业。（对）
3、丢失已开具专用发票的发票联的可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 （对）
4、征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能。（对）
5、对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。（对）
6、征管法》第六十六条规定：“以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”（对）
7、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。（对）
8、单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。（对）
9、用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。（对）
10、上门申报主要是通过纳税人直接到税务机关办公地点的办税大厅来完成报税和纳税。（对）
（一）全面预算
▲资金计划，可以使企业合理地安排和使用资金，把企业有限的资金充分运用好，发挥出最大的效能。（ ）错误
▲全面预算的指标最终都是以财务指标体现。（ ）错误
▲预算管理是绩效考核、薪酬制度的基础。（ ）正确
全面预算起源于中国。（ ）错误
▲预算是以货币或现金流量的形式对未来一定时期内的经营活动及其对财务的影响所作的计划。（ ）正确
▲预算就是预测。（ ）错误
▲全面预算管理是企业经营管理总的纲领。（ ）正确
▲利润是企业经营成果的综合表现，因此有了利润也就有了足够的现金流。（ ）错误
▲成本降低率=（实际责任成本-预算责任成本）/实际责任成本*100%。（ ）错误 ▲自下而上的预算编制模式为强制型模式。（ ）错误
▲预算目标的内容包含财务预算目标和非财务预算目标。（ ）正确
▲利润是企业积累资金的主要来源。（ ）正确
▲预算目标的制定要切实可行且又效果，不能走形式。（ ）正确
自上而下的编制模式容易偏离总目标及实现目标的一些方针原则。（ ）错误 ▲预算目标确定后，要保持相对稳定，但也可以随时更改。（ ）错误
经营预算和经营活动有直接关系，因此也叫业务预算或营业预算。
正确
▲预算指标与经济责任制指标可以相互独立。（ ）错误
▲编制制造费用预算时，固定性制造费用可直接依据上年数预估。（ ）
错误
▲管理费用预算中的研究开发费用应单独编制预算。（ ）正确
▲资本预算即筹资预算。（ ）错误
▲滚动预算的预算期一般保持在半年。（ ）错误
▲损益预算在整个预算里起到承上启下的作用，在整个预算体系中也是非常重要的。（ ）错误
▲零基预算的工作量小，目标明确。（ ）错误
▲集团预算原则上不对集团年度经营总目标作调整，只对分项预算进行调整。（ ）正确
现金流出总量应与现金流入总量之间保持平衡，本着“量入为出，确保重点，略有结余”的原则。（ ）正确
▲预算调整必须经过规定的程序或法定授权，维护预算管理体系的权威性和有效性。（ ）正确
▲销售预算应该根据生产预算平衡调整。（ ）错误
▲预算执行报告主要由数据和文字说明构成，其具体内容应根据不同的责任中心分别确定。（ ）错误
全面预算管理要形成严格的考评机制，把过程考评与结果考评结合起来。（ ）正确
▲管理层级越低的责任中心，其预算执行报告的内容就越简单，概括性越强。（ ）
错误
▲根据各基层单位预算执行情况，要进行差异分析，对重大差异直接汇报给管理层。（ ）错误
监督预算还包括监督预算的调整，即预算调整的理由是否充分、幅度是否适当、时间是否适宜、流程是否合理等。（ ）正确
▲全面预算管理，不仅包括预算编制，而且包括预算执行监督和分析考核。（ ）正确
根据各基层单位预算执行情况，要进行差异分析，对重大差异直接汇报给管理层。（ ）错误
在预算管理中，应主要强调财务预算指标。（ ）错误
（二）营改增
▲增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。（ ）正确
▲服务业征收营业税，重复征税使得该行业税负较重，阻碍了新型服务业的发展，但对外包服务业没有影响。（ ）错误
增值税的制度优势已经得到社会认同，营业税的弊端广遭诟病。（ ）
正确
我国的增值税和营业税是两个独立的税种，在很小的范围内存在交叉。（ ）错误 与增值税改革的广度问题相比，现阶段解决改革的深度问题更为紧迫。（ ）错误 ▲目前，世界上有170多个国家和地区引入增值税，且覆盖了所有货物和部分劳务。（ ）错误
▲营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收。（ ）正确
营业税改征增值税一步到位有利于保证增值税抵扣链条的完整性。（ ）正确 ▲营改增的改革涉及面广、利益调整复杂，在部分地区先行试点非常必要。（ ）正确
▲我国营改增的改革试点采取地区、行业试点同时进行的方式。（ ）
错误
▲服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。（ ）正确 ▲销售额“500”万元的标准在核算时不应将免税和减税销售额包含在内。（ ）错误
▲交通运输业和部分现代服务业试点税率的选择是在测算后适中确定的结果。（ ）错误
▲对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额不允许扣除。（ ）错误
兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务和其他应税劳务的纳税人，如未分别核算，应从高适用征收率。（ ）正确
▲根据安排，试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。（ ）正确
▲采用组成计税价格方法确定销售额时，成本利润率由主管税务机关根据当地该行业统计数据合理确定。（ ）错误
接受交通运输业服务，一律按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。（ ）错误
一般计税方法下，销售额中不包含销项税额。（ ）正确
由于各地情况不同，针对部分具体行业税负增加较多的企业，深圳在制订试点方案时会出台相关政策，并通过合适的渠道和方法来降低企业税负压力。（ ）正确 销售自己使用过的2011年12月31日购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减半征收增值税。（ ）错误
▲台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入，免征增值税。（ ）正确
▲试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。（ ）正确
安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置的残疾人人数，全额即征即退增值税的办法。（ ）错误
▲提供国际运输服务申报免抵退税时，须提供零税率应税服务的载货、载客舱单以及发票等凭证。（ ）正确【营业税不会造成重复征收】
▲兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营改增有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”科目。（ ）
正确
期末有确凿证据表明能够符合条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记营业外收入”科目。（ ）
正确
纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并注明销售额即可。（ ）错误
▲对于期末一次性进行账务处理的小规模纳税人，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目。（ ）
错误
▲纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。（ ）正确 ▲营业税转征增值税改革试点的开展，有效拓展了试点行业和企业的市场空间。（ ）正确
▲《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》中规定，货物运输业增值税专用发票的发售价格根据各地区实际情况制定。（ ）错误
▲试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人，自新旧税制转换次日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税。（ ）错误
▲试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，试点后调整为增值税免税或即征即退。（ ）正确
试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额。（ ）正确
▲自2012年8月1日起至年底，营业税改征增值税试点范围扩大地区适用的试点方案与上海略有不同。（ ）错误
▲湖北省在试点改革后，将面对减收压力，短期内对该省财政产生影响。（ ）正确
江苏省“营改增”试点工作成功启动的标志是中国外运长江有限责任公司顺利开
出第一张增值税专用发票。（ ）正确
由于各地情况不同，针对部分具体行业税负增加较多的企业，深圳在制订试点方案时会出台相关政策，并通过合适的渠道和方法来降低企业税负压力。（ ）正确 在福建，申请成为一般纳税人的试点企业，不需要重新办理国税税务登记。（ ） 错误
深圳市试点改革对小规模企业采取3%的征收率，因此，该部分企业税负并无明显变化。（ ）错误
▲广东省试点企业的数量远远超过北京和上海等地，尤其是现代服务业数量众多，给该省改革试点工作提出挑战。（ ）正确
广东省因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。（ ）正确
▲营改增试点改革，有利于北京率先形成科技和文化创新"双轮驱动"的发展格局。（ ）正确
▲商品与劳务税体系将简化为以增值税、营业税为主体的税收体系。（ ）错误 ▲营业税改征增值税可以从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题。（ ）正确
上海试点营业税改征增值税后，试点企业税负普遍下降。（ ）正确
▲营业税改征增值税减轻企业用于经营性或资本性投入的中间产品和劳务的税收负担，有利于扩大投资需求。（ ）正确
营业税改征增值税试点给上海带来了大量商业机会，因此增加了上海的财政收入，财政没有减收压力。（ ）错误
▲营业税改征增值税是我国经济发展的必然产物。（ ）正确
上海试点“营改增”后，有接近80%的企业税负出现不同程度的下降。（ ）错误 ▲ 在营业税改征增值税前，税务机关应测算分析纳税人税负变化情况。（ ）正
确
▲销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。（ ）正确 ▲纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。（ ）正确
（三）会计原理--复式记账法
▲由于会计科目和会计账户所反映的内容相同，因此会计科目就是会计账户，会计账户也就是会计科目，两者没有严格的区别。（ ）错误
▲会计科目是会计账户的名称。（ ）正确
▲借、贷不仅作为记账符号，其本身的含义也应考虑，“借”只能表示债权的增加，“贷”只能表示债务的增加。（ ）错误
▲费用类账户在期末时，借方或贷方都可能有余额。（ ）错误【营业税不会造成重复征收】
▲企业发生经济业务引起账户发生增加的数额，总是记在账户的借方。错误 ▲借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。（ ）正确
负债及所有者权益账户的结构应与资产类账户的结构一致。（ ）
错误
▲一笔经济业务的发生，必然会导致两类或两类以上账户发生变化。（ ） 错误
▲损益类账户期末一般无余额。（ ）正确
▲无论发生多少经济业务，都不会破坏会计恒等式的平衡关系。正确
在借贷记账法下，借方和贷方登记增加或是登记减少，是由企业自己确定的。（ ）错误
▲所有账户的左边均记录增加额，右边均记录减少额。（ ）错误
▲试算平衡是一般在期末完成。（ ）正确
▲试算平衡分成发生额试算平衡和余额试算平衡。正确
▲试算平衡是编制完财务报告后要做的一项工作。（ ）错误
▲如果试算平衡结果，发现借贷是平衡的，可以肯定记账没有错误。（ ） 错误
▲试算平衡是检查账户记录正确性、完整性的一种方法。（ ）正确
发生额试算平衡和余额试算平衡可以任选其一进行检验。（ ）
错误
▲会计在记账过程中如果记错了账户、漏记或重记了整笔的经济业务，通过编制试算平衡表能够及时得以发现。（ ）错误
账户发生额试算平衡是根据“资产﹦负债﹢所有者权益”确定的。（ ） 错误
▲试算平衡表是会计报表对外报送的会计报表之一。错误
▲试算平衡不平衡也无需检查和调整。（ ）错误
试算平衡只能表明会计处理基本正确。（ ）正确
▲某笔经济业务的借贷方向记反可以通过试算平衡查找出来。（ ）
错误
▲复合会计分录可以拆分成简单会计分录。（ ）正确
▲会计分录包括业务涉及的账户名称、记账方向和金额三方面内容。（ ）正确 ▲会计分录中必须标注货币单位。（ ）错误
会计分录要保证有借必有贷，借贷必相等。（ ）正确
会计分录不必遵循借贷记账法的记账规则。（ ）错误
▲会计分录的借方和贷方都有可能是资产类账户。（ ）正确
会计分录需要登记在账簿上。（ ）错误
会计分录中的账户之间的相互依存关系称为账户的对应关系。（ ）
正确
▲会计分录有简单会计分录和复合会计分录之分。（ ）正确
▲借贷记账法下账户的基本结构是：每一个账户的左边均为借方，右边均为贷方。（ ）正确
▲ 对于不同性质的账户，借贷登记增减的方向不一定相同。（ ）
正确
▲发生额试算平衡和余额试算平衡可以任选其一进行检验。（ ）错误
▲ 试算平衡只能表明会计处理基本正确。（ ）正确
▲ 期初余额平衡是从上期期末余额平衡结转的。（ ）正确
（四）2013新《会计从业资格管理办法》 ▲《会计从业资格管理办法》规定，县级以上地方人民政府财政部门无权负责本行政区域内的会计从业资格管理。（ ）错误
▲为了加强会计从业资格管理，规范会计人员行为，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律的规定，制定《会计从业资格管理办法》。（ ）正确
如一家运输企业在购买车辆时已经缴纳了增值税，再缴纳营业税时以营业收入作为税基，改为增值税，也以营业收入作为税基，但可以扣除成本进项税，即购买商品时已经缴纳的增值税。
2015年练习题——营业税改征增值税政策解读及实务案例分析
一、单选题
1、符合规定的融资租赁业务税负超（ ）即征即退。
A、3%
B、6%
C、8%
D、9%
【正确答案】A
2、以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款（ ）的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
A、1倍以上3倍以下
B、2倍以上4倍以下
C、1倍以上5倍以下
D、3倍以上5倍以下
【正确答案】C
3、纳税人（含小规模纳税人）以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（ ）内申报纳税，逾期申报纳税的，依法征收滞纳金。
A、20日
B、15日
C、35日
D、10日
【正确答案】B
4、有下列（ ）情形的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。
A、重复认证
B、密文有误
C、认证不符
D、纳税人识别号认证不符
【正确答案】D
5、增值税扣税凭证不包括（ ）。
A、增值税专用发票
B、海关进口增值税专用缴款书
C、普通发票
D、农产品收购发票
【正确答案】C
6、下列可以抵扣进项税的是（ ）。
A、外购货物用于适用简易计税方法计税项目
B、外购货物用于连续生产应税产品
C、外购货物用于免征增值税项目
D、外购货物用于非增值税应税项目
【正确答案】B
7、海关进口专用缴款书目前抵扣的期限是自开具之日起（ ）后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣进项税额。
A、150日
B、180日
C、240日
D、360日
【正确答案】B
8、下列关于税收缴款凭证作为抵扣凭证的表述错误的是（ ）。
A、境外单位或个人提供应税服务，无论是境内代理人还是接受方为增值税扣缴义务人，抵扣税款方均为应税服务接受方
B、接受境外单位或个人提供的非试点范围内的营业税服务，代扣代缴营业税的税收通用缴款书不允许抵扣
C、接受境外单位或个人提供的增值税加工修理修配劳务，代扣代缴增值税的税收通用缴款书不允许抵扣
D、接受境外单位或个人提供的非试点范围内的营业税服务，代扣代缴营业税的税收通用缴款书允许抵扣
【正确答案】D
9、下列不属于国际运输服务的是（ ）。
A、在境内载运旅客或者货物
B、在境外载运旅客或者货物入境
C、在境外载运旅客或者货物
D、在境内载运旅客或者货物出境
【正确答案】A
10、境内的单位和个人提供适用零税率应税服务的，可以放弃适用零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用零税率后，（ ）内不得再申请适用零税率。
A、30个月
B、24个月
C、36个月
D、12个月
【正确答案】C
11、下列关于纳税人的认定表述错误的是（ ）。
A、应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人
B、应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人
C、小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人
D、认定为一般纳税人后可以转为小规模纳税人
【正确答案】D
12、一般纳税人发生增值税偷税、骗税、虚开增值税扣税凭证等行为的，可以实行纳税辅导期管理，期限不少于（ ）。
A、6个月
B、8个月
C、9个月
D、3个月
【正确答案】A
13、对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。每次发售专用发票数量不得超过（ ）份。
A、35
B、30
C、20
D、25
【正确答案】D
14、下列属于有形动产租赁的是（ ）。
A、远洋运输的光租业务
B、航空运输的湿租业务
C、远洋运输的程租
D、远洋运输的期租
【正确答案】A
15、应税服务的年应征增值税销售额低于（ ）的试点纳税人认定为小规模纳税人。
A、80万元
B、50万元
C、500万元
D、300万元
【正确答案】C
16、下列有关营业税税目说法不正确的有（ ）。
A、以不动产投资入股，共担投资风险的按照5%征收营业税
B、交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“租赁业”征税
C、投资后转让股权的不征营业税
D、旅游景点经营索道取得的收入，按“旅游业”征税
【正确答案】A
17、某商业银行全年收入8350万，其中贷款利息收入8000万，手续费收入300万，转让金融产品收益50万，营业利润税率为5%，则该行应缴纳营业税为（ ）。
A、8000 × 5%
B、（8350-50） × 5%
C、（8350-300） × 5%
D、8350× 5%
【正确答案】D
18、下列各项中，属于兼营行为分别缴纳增值税和营业税的有（ ）。
A、医院提供医疗服务并销售相应药品
B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾
C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务
D、建材商店向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务
【正确答案】D
19、下列代理服务中，属于营业税征税范围的有（ ）。
A、有形动产租赁
B、会计师事务所
C、代售火车票
D、邮政企业发行邮票
【正确答案】C
20、下列行为不属于增值税征税范围，不征收增值税的包括（ ）。
A、钢材厂销售其自产钢材
B、委托代销的代销货物
C、纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务
D、纳税人在资产重组过程中，通过合并方式，将部分设备以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给合并企业，其中的设备转让行为
【正确答案】D
21、下列关于增值税征税范围的说法中，表述正确的有（ ）。
A、电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税
B、纳税人取得的中央财政补贴，属于价外费用与销售货物一并征收增值税
C、在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的，其中涉及的货物转让应征收增值税
D、以积分兑换形式赠送的电信业服务，征收增值税
【正确答案】A
22、某快递公司取得的下列收入中，应按5%税率计算缴纳营业税的是（ ）。
A、同城快递月饼一盒，收取快递费10元
B、异地快递一跑步机并代供货商收款，取得代收款手续费20元
C、向一加盟商提供递送网络服务并销售快递单，取得收入1万元
D、受托快递一电脑显示屏，除快递费外，另收取木框包装劳务费50元
【正确答案】B
23、下列各项中，应按3%税率计算缴纳营业税的是（ ）。
A、对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入
B、异地快递一跑步机并代供货商收款，取得代收款手续费
C、装卸搬运服务
D、旅游
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